제 1 조는' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' (이하' 조례') 에 근거하여 이 세칙을 제정한다.
제 2 조 조례 제 1 조에 언급된 화물은 전기, 열, 가스를 포함한 유형동산을 가리킨다.
조례 제 1 조에 언급 된 가공은 위탁자가 원자재와 주요 자재를 제공하고 위탁자가 위탁자의 요구에 따라 물품을 제조하고 가공비를 청구하는 업무를 의미합니다.
조례' 제 1 조에서' 수리 교체' 라고 부르는 것은 파손, 실효 상품을 위탁 수리하여 원상 및 기능을 회복하는 업무를 가리킨다.
제 3 조 조례 제 1 조에 언급된 상품 판매는 유상으로 상품의 소유권을 양도하는 것을 가리킨다.
조례 제 1 조에 언급된 가공 수리 용역 (이하 과세 용역) 은 유상으로 가공 수리 용역을 제공하는 것을 가리킨다. 단위나 자영업자가 고용한 본 단위나 고용주가 가공 수리 용역을 제공하는 종업원은 포함되지 않는다.
이 세칙에 언급된 유상은 바이어로부터 화폐, 화물 또는 기타 경제적 이익을 얻는 것을 가리킨다.
제 4 조 단위나 자영업자의 다음 행위는 판매 상품으로 간주된다.
(1) 상품을 다른 기관이나 개인에게 위탁하여 대리 판매한다.
(2) 대리 판매 상품
(3) 두 개 이상의 기관이 있고 통일회계하는 납세자가 상품을 한 기관에서 다른 기관으로 이전하여 판매한다. 단, 관련 기관이 같은 현 () 에 있는 경우는 제외한다.
(4) 자체 생산 또는 위탁 상품을 사용하는 비부가가치세 과세 품목;
(5) 자산이나 위탁 가공품을 집단복지나 개인소비에 사용한다.
(6) 생산, 가공 또는 구매한 상품을 투자로 다른 단위나 자영업자에게 제공한다.
(7) 주주 또는 투자자에게 자산, 위탁 가공 또는 구매한 상품을 분배한다.
(8) 생산, 위탁 또는 구매한 화물을 다른 기관이나 개인에게 무상으로 증정하다.
제 5 조 판매 활동은 상품과 비부가가치세 과세 서비스를 모두 포괄하여 혼합 판매 활동을 한다. 이 규칙 제 6 조 규정 외에 상품 생산, 도매, 소매에 종사하는 기업, 기업 단위, 자영업자의 혼합판매에 종사하는 것은 상품 판매와 부가가치세를 납부하는 것으로 간주된다. 기타 단위와 개인의 혼합 판매 행위는 비부가가치세 과세 서비스 판매와 같이 부가가치세를 납부하지 않는다.
이 조의 제 1 항에서 비부가가치세과세 서비스라고 부르는 것은 운송업, 건설업, 금융보험업, 우편통신업, 문화체육업, 오락업, 서비스업 과세 범위에 속하는 서비스를 가리킨다.
이 조의 첫 번째 단락은 상품 생산, 도매, 소매에 종사하는 기업, 기업 단위 및 자영업자로, 주로 상품 생산, 도매, 소매 및 비부가가치세 과세 서비스에 종사하는 단위와 자영업자를 포함한다.
제 6 조 납세자는 다음과 같은 혼합 판매 행위의 상품 판매액과 비부가가치세 과세 서비스 매출에 대해 별도로 계산하고, 판매하는 상품 매출에 따라 부가가치세를 납부하고, 비부가가치세 과세 서비스 매출은 부가가치세를 납부하지 않는다. 별도로 계산하지 않고 주관 세무서에서 그 상품의 판매를 승인하다.
(1) 자산품을 판매하는 동시에 건설노무를 제공하는 행위.
(b) 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 규정한 기타 상황.
제 7 조 납세자가 비부가가치세 과세 품목을 겸영하는 경우, 상품 또는 과세 노무의 매출과 비부가가치세 과세 품목의 영업액을 별도로 계산해야 한다. 단독으로 계산하지 않고, 상품 판매나 과세 노무는 주관 세무서의 비준을 받아야 한다.
제 8 조 조례 제 1 조는 중화인민공화국 경내에서 상품을 판매하거나 가공 수리 용역을 제공한다고 하는데, 이는 다음을 의미한다.
(1) 상품을 판매하는 출발지 또는 소재지가 경내에 있다.
(b) 제공된 과세 서비스는 중국에서 발생했다.
제 9 조 조례 제 1 조에 언급된 단위는 기업, 행정 단위, 사업 단위, 군사 단위, 사회단체 및 기타 단위를 가리킨다.
조례 제 1 조에 언급된 개인은 자영업자와 기타 개인을 가리킨다.
제 10 조 단위는 임차인이나 청부업자를 납세자로 하여 다른 기관이나 개인에게 임대하거나 청부한다.
제 11 조 소규모 납세자 이외의 납세자 (이하 일반 납세자) 가 상품 반품 또는 할인으로 구매자에게 반품한 부가가치세는 상품 반품 또는 할인이 발생한 당기 판매 세액에서 공제해야 합니다. 매입화물의 수령용이나 할인으로 회수된 부가가치세는 매입화물수령용이나 할인이 발생한 당기 매입세액에서 공제해야 합니다.
일반 납세자가 화물이나 과세 노무를 판매하고 부가가치세 전용 송장을 발행한 후 판매된 화물이 반품, 할인 또는 송장이 잘못되면 중화인민공화국 국세총국 규정에 따라 부가가치세 전용 송장을 발행해야 한다. 규정에 따라 주홍 글씨 부가가치세 전용 송장을 발행하지 않은 경우 매출 세액에서 부가가치세를 공제할 수 없습니다.
제 12 조 "조례" 제 6 조 제 1 항에 언급 된 가격 외 비용으로는 수수료, 보조금, 기금, 위탁 비용, 이익 반환, 보상비, 위약금, 연체 수수료, 이자 지불 연기, 배상금, 위탁, 선불금, 포장비, 전세, 다음 항목은 포함되지 않습니다.
(1) 소비세 가공을 위탁한 소비품은 대리 납부한 소비세를 징수한다.
(b) 다음 조건을 충족하는 선불 운송 비용:
1. 운송회사의 운송료 송장을 구매자에게 발행합니다.
납세자는 송장을 구매자에게 이전합니다.
(3) 다음 이름으로 청구되는 정부성 기금 또는 행정사업성 요금:
1. 국무원 또는 재정부가 승인한 정부성 기금, 국무원 또는 성급 인민정부 및 재정, 가격 부서가 승인한 행정사업성 요금
2. 징수할 때 성급 이상 재정부에서 균일하게 인쇄한 재정어음을 발행해야 한다.
접수 된 금액은 전액 재정에 납부해야합니다.
(4) 상품을 판매할 때 구매자에게 부과되는 보험료와 구매자가 지불한 차량 구매세와 차량 면허료.
제 13 조 혼합 판매는 본 규칙 제 5 조의 규정에 따라 부가가치세를 납부해야 하며, 그 매출은 상품 판매액과 비부가가치세 과세 노무의 매출의 합이다.
제 14 조 일반 납세자는 상품 또는 과세 노무를 판매하고, 매출과 매출세액이 결합된 평가 방식을 채택하여 매출은 다음 공식에 따라 계산됩니다.
매출액 = 세금 포함 판매 ÷( 1+ 세율)
제 15 조 납세자가 인민폐 이외의 통화로 매출을 결산하는 경우 매출의 인민폐 환산율은 매출이 발생한 날 또는 이달 1 당일 인민폐 환율 중간가를 선택할 수 있다. 납세자는 사전에 환산율을 결정해야 하며, 환산율이 결정된 후 1 년 이내에 변경해서는 안 된다.
제 16 조 납세자는 정당한 이유 없이' 조례' 제 7 조를 시행하는 것이 눈에 띄게 저렴한데, 또는 이 규칙 제 4 조에 열거된 판매 행위로 간주하고 판매하지 않은 경우, 다음 순서에 따라 매출을 확정한다.
(a) 납세자의 최근 유사 상품의 평균 판매 가격에 따라;
(2) 다른 납세자의 최근 유사 상품의 평균 판매 가격에 따라
(c) 구성에 따라 세금을 계산하다. 과세 가치는 다음과 같이 계산됩니다.
구성 요소 세금 계산 값 = 원가 ×( 1+ 원가이익률)
소비세를 징수하는 화물은 세금 계산 가격에 소비세를 더 부과한다.
공식의 원가는 생산자 상품을 판매하는 실제 생산 원가와 구매한 상품을 판매하는 실제 구매 원가를 말합니다. 공식의 원가이익률은 중화인민공화국의 국세총국이 결정한다.
제 17 조 조례 제 8 조 제 2 조 (3) 항은' 인수가격' 이라고 불리는데, 납세자가 농산물을 인수한 인수송장이나 판매송장에 명시된 가격과 규정에 따라 납부한 담배세를 포함한다.
제 18 조 "조례" 제 8 조 제 2 항 (4) 항에 언급 된 운송 비용 금액은 운송 비용 정산 문서에 명시된 운송 비용 (철도 임시 파이프 및 철도 전용선의 운송 비용 포함) 및 건설 자금을 의미하며 수수료, 보험료 및 기타 잡비는 포함되지 않습니다.
제 19 조 조례 제 9 조에 언급 된 VAT 공제 증명서는 VAT 전용 송장, 세관 수입 VAT 전용 기부금, 농산물 인수 송장, 농산물 판매 송장 및 운송 비용 결제 증명서를 의미합니다.
제 20 조 혼합 판매 활동은 본 규칙 제 5 조에 따라 부가가치세를 납부해야 하며, 혼합 판매 활동에 관련된 비부가가치세 과세 서비스 구매 물품에 대한 매입세액은 조례 제 8 조의 규정에 따라 매출세액에서 공제될 수 있습니다.
제 21 조 규정 제 10 조 (1) 항에 언급 된 물품 구입에는 부가가치세 과세 품목 (면세 품목 제외) 및 비부가가치세 과세 품목, 면세 품목 (이하 면세), 집단 복지 또는 개인 소비에 사용되는 고정 자산이 포함되지 않습니다.
앞의 단락에서 언급 된 고정 자산은 12 개월 이상의 수명을 가진 기계, 기계, 운송 수단 및 기타 생산 및 운영과 관련된 장비, 도구 및 도구를 의미합니다.
제 22 조 조례 제 10 조 (1) 항은 납세자의 사교 및 오락 소비를 포함한 개인 소비라고 한다.
제 23 조 조례 및 본 규칙 제 10 조 (1) 항에 언급 된 비부가가치세 과세 품목은 비부가가치세 과세 서비스 제공, 무형 자산 양도, 부동산 판매 및 건설중인 부동산 프로젝트를 의미합니다.
앞 단락에서 언급 된 부동산은 건물, 구조 및 기타 지상 부착물을 포함하여 이동하거나 이동할 수 없을 때 성격과 모양을 바꿀 수있는 재산을 의미합니다.
납세자들이 새로 짓고, 개조하고, 증축하고, 보수하고, 인테리어하는 부동산은 모두 건설중인 부동산 프로젝트이다.
제 24 조' 조례' 제 10 조 (2) 항에 언급된 비정상 손실은 관리 부실로 인한 도난, 분실, 곰팡이, 변질 등의 손실을 가리킨다.
제 25 조 납세자가 자가용 소비세를 징수하는 오토바이, 자동차, 요트의 매입세액은 매출세액에서 공제해서는 안 된다.
제 26 조 일반 납세자는 면세 품목 또는 비부가가치세 과세 서비스를 겸업하여 매입세를 공제할 수 없으며, 그 매입세액은 다음 공식에 따라 계산됩니다.
공제할 수 없는 매입세 = 현재 월에 공제할 수 없는 매입세 합계 × 현재 월 면세 품목 판매 및 비부가가치세 과세 서비스 매출의 합계 ⊏ 현재 월 판매 및 매출의 합계.
제 27 조. 매입세액이 공제된 구매 상품 또는 과세 서비스 (면세 품목 및 비부가가치세 과세 서비스 제외) 는 조례 제 10 조에 규정된 경우 구매한 상품 또는 과세 서비스에 대한 매입세액은 당기 매입세액에서 공제되어야 합니다. 매입세액을 결정할 수 없는 경우 당기 실제 원가에서 공제해야 하는 매입세액을 계산합니다.
제 28 조 조례 제 11 조에 언급된 소규모 납세자의 기준은 다음과 같다.
(1) 상품 생산에 종사하거나 과세 노무를 제공하는 납세자, 그리고 주로 상품 생산이나 과세 노무에 종사하고, 상품 도매나 소매를 겸업하고, 연간 부가가치세 판매 (이하 과세 판매액) 가 50 만 원 이하인 납세자;
(2) 본 조의 제 1 항 제 1 항 규정 이외의 납세자는 연간 과세 소득액이 80 만 원 이하이다.
본 조의 제 1 항에서 주로 상품 생산에 종사하거나 과세 노무를 제공하는 것은 납세자가 상품을 생산하거나 과세 노무를 제공하는 연간 매출이 연간 과세 매출의 50% 이상을 차지하는 것을 가리킨다.
제 29 조 연간 과세 매출이 소규모 납세자 기준을 초과하는 다른 개인은 소규모 납세자로서 세금을 납부한다. 비상업단위와 과세 활동이 많지 않은 기업은 소규모 납세자에 따라 세금을 납부하도록 선택할 수 있다.
제 30 조 소규모 납세자의 매출에는 과세 금액이 포함되지 않는다.
소규모 납세자가 상품을 판매하거나 과세 노무는 매출과 과세 금액을 결합한 평가 방식을 사용하며 매출은 다음 공식에 따라 계산됩니다.
매출액 = 세금 포함 매출÷ (1+징수율)
제 31 조 소규모 납세자가 상품 반품 또는 할인으로 구매자에게 반품한 매출은 상품 반품 또는 할인이 발생한 현재 매출에서 공제해야 한다.
제 32 조' 조례' 와 본 세칙 제 13 조에 언급된 회계건전함은 국가 통일 회계제도에 따라 회계장부를 설치하고 합법적이고 유효한 증빙에 따라 회계를 할 수 있다는 것을 의미한다.
제 33 조 국세총국이 별도로 규정한 경우를 제외하고 납세자가 일반 납세자로 인정되면 소규모 납세자로 전환해서는 안 된다.
제 34 조 다음 상황 중 하나인 경우, 판매 및 부가가치세율에 따라 과세 금액을 계산해야 하며, 매입세액을 공제하거나 부가가치세 전용 송장을 사용할 수 없습니다.
(1) 일반 납세자 회계가 건전하지 않거나 정확한 세금 정보를 제공할 수 없는 경우
(b) 이 규칙 제 29 조에 규정 된 경우를 제외하고 납세자 매출은 소규모 납세자 기준을 초과하고 일반 납세자 인정 절차를 처리하지 않았다.
제 35 조 조례 제 15 조에 규정된 일부 면세 항목의 범위는 다음과 같이 제한됩니다.
(a) 첫 번째 단락 (a) 에서 언급 된 농업이란 재배, 양식, 임업, 축산 및 양식업을 말한다.
농업 생산에 종사하는 단위와 개인을 포함한 농업 생산자.
농산물은 초급 농산물을 가리키며, 구체적인 범위는 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 결정한다.
(b) 첫 번째 단락 (3) 에서 언급 된 고대 도서는 사회가 인수 한 고대 도서와 중고 도서를 의미합니다.
(c) 제 1 항 (7 항) 에 언급 된 자체 사용 품목은 다른 개인 사용 품목을 의미합니다.
제 36 조 납세자는 상품 또는 과세 노무를 판매하는데, 면세 규정이 있어 면세를 면제하고 규정에 따라 부가가치세를 납부할 수 있다. 면세를 포기한 후 36 개월 이내에 다시 면세를 신청할 수 없습니다.
제 37 조 부가가치세 징수점의 적용 범위는 개인으로 제한된다.
부가가치세 징수점의 범위는 다음과 같습니다.
(a) 상품 판매, 월 매출 2000-5000 원;
(b) 과세 서비스의 월 매출액은 1500-3000 위안이다.
(3) 시간에 따라 세금을 내고, 각 (일) 매출은 150-200 원입니다.
전액에 언급된 판매액은 본 세칙 제 30 조 제 1 항에서 소규모의 납세자의 판매액을 가리킨다.
각 성, 자치구, 직할시 재정청 (국) 과 국세총국은 규정된 범위 내에서 실제 상황에 따라 본 지역의 적용 기점을 결정하고 재정부와 국세총국에 신고하여 등록한다.
제 38 조' 조례' 제 19 조 제 1 항 (1) 항에 따라 판매 대금을 받거나 판매 대금 증명서를 받는 날, 다른 판매 결제 방식에 따라 구체적으로 다음과 같다.
(1) 직접 지불 방식으로 상품을 판매하며, 상품 발행 여부와 상관없이 판매금을 받거나 판매대금을 주장하는 증거를 얻은 날을 기준으로 한다.
(2) 위탁약정과 위탁은행 수거 방식으로 판매된 화물을 수거 수속 당일;
(3) 외상 판매 또는 할부, 서면 계약서에 명시된 지불 날짜를 기준으로 합니다. 서면 계약이나 서면 계약이 없는 경우, 지불 날짜가 정해지지 않은 경우, 물품 인도 날짜;
(4) 선불대금 방식으로 상품을 판매하는 것은 화물을 발송하는 당일, 생산기간이 12 개월을 초과하는 대형 기계장비, 선박, 비행기 등의 상품 생산이 완료되어 선불금 또는 서면 계약서에 명시된 지급일을 받는 당일;
(5) 다른 납세자에게 위탁 상품을 위탁하여 대리 판매 기관의 대리 목록을 받거나 상품 대금의 전부 또는 일부를 받는 당일. 위탁판매목록과 대금을 받지 못한 사람은 위탁 상품을 위해 180 일을 발행한다.
(6) 과세 노무를 판매하고, 노무를 제공하고, 매출을 받거나, 매출 증거를 구하는 날;
(7) 납세자 판매본 세칙 제 4 조 (3) 항부터 제 (8) 항에 열거된 화물은 판매와 같이 화물 이전일로 간주한다.
제 39 조 조례 제 23 조 납세기간은 1 분기 규정이며 소규모 납세자에게만 적용됩니다. 소규모 납세자의 구체적인 납세기간은 주관 세무서가 그 과세 금액에 따라 결정한다.
제 40 조 세칙은 2009 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 시행된다. 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다