세금 환급 세금 감면 정책 운영 지침
--2022 년 부가가치세 기말에 세금 환급 정책
적용 대상
자격을 갖춘 소기업 (자영업자 포함) 과' 제조업',' 과학연구 및 기술서비스업',' 전력, 열, 가스, 수생산 및 공급업',' 소프트웨어 및 정보기술 서비스업',' 생태보호 및 환경지배업',' 교통운송, 창고, 우편업' (이하 수리 및 기타 서비스업' 교육'' 위생 및 사회사업' 과' 문화 스포츠 엔터테인먼트 산업' (이하' 도매 소매업 등 업종') 기업 (자영업자 포함).
두 가지 정책 내용
(a) 자격을 갖춘 중소기업은 2022 년 4 월 세금 신고 기간부터 주관 세무서에 증액 세액 환불을 신청할 수 있다.
(2) 자격을 갖춘 소기업은 2022 년 4 월 세금 신고 기간부터 주관 세무서에 일회성 재고 유보 세액 환불을 신청할 수 있습니다. 자격을 갖춘 중소기업은 2022 년 5 월 세금 신고 기간부터 주관 세무서에 일회성 재고 보유 세액 환불을 신청할 수 있다.
(3) 자격을 갖춘 제조업 등 업종기업은 2022 년 4 월 세금 신고 기간부터 주관 세무서에 증액 세액 환불을 신청할 수 있다.
(4) 자격을 갖춘 제조업 등 업종 중견기업은 2022 년 5 월 세금 신고 기간부터 주관 세무서에 일회성 재고 보유 세액 환불을 신청할 수 있다. 자격을 갖춘 제조업 등 업계 대기업은 2022 년 6 월 세금 신고 기간부터 주관 세무서에 일회성 재고 보유세액 환불을 신청할 수 있다.
(5) 자격을 갖춘 도매소매업 등 업종기업은 2022 년 7 월 세금 신고 기간부터 주관 세무서에 증액 세액 환불을 신청할 수 있다.
(6) 자격을 갖춘 도매소매업 등 업종기업은 2022 년 7 월 세금 신고기간부터 주관 세무서에 일회성 재고 보유세액 환불을 신청할 수 있다.
세 가지 운영 프로세스
(a) 즐기는 방식
납세자는 세금 환급을 신청하고, "세금 환급 신청서" 를 제출해야 한다.
(b) 처리 채널
세무서 (장소), 전자세무서를 통해 처리할 수 있으며, 구체적인 장소와 주소는 주 (자치구, 직할시, 계획단열시) 세무서 웹 사이트의' 세금 서비스' 열에서 조회할 수 있습니다.
(c) 신고 요구 사항
1. 납세자는 세금 신고 기간 내에 당기 부가가치세 세금 신고를 완료한 후 세금 환급금을 신청해야 합니다. 2022 년 4 월부터 7 월까지의 유보 세금 환급 신청 기간은 매월 마지막 근무일까지 연장됩니다.
2. 납세자가 화물노무를 수출하고 국경을 넘나드는 과세 행위가 발생해 공제공제 방법을 적용한다면 같은 신고 기간 내에 면제환급금을 신고하고 유류공제를 신청할 수 있습니다.
3. 유보환급신청한 납세자, 수출화물용역, 국경을 넘나드는 과세행위가 면세환급방법을 적용한다면, 기한 내에 면제환급금을 신고해야 합니다. 당기에 환급금 면제를 신고할 수 있는 수출매출이 0 인 경우, 공제세금 0 신고를 처리해야 한다.
4. 납세자는 공제를 신고하고 유류공제를 신청하는 경우 세무서는 먼저 면제환급금을 처리해야 한다. 면제 세금 환급을 처리한 후에도 납세자는 여전히 유보 세금 환급 조건을 충족한 후, 다시 유보 세금 환급금을 처리한다. (윌리엄 셰익스피어, 세금, 세금, 세금, 세금, 세금, 세금, 세금)
5. 납세자는 세금 환급 처리 중 세금 신고, 감사 조사, 평가 조정 등으로 기말 유보 세액이 변경되는 경우, 최근' 부가가치세 세금 신고서 (일반 납세자 적용)' 기말 유보 세액에 따라 환불을 허용하는 증분 유보 세액이 결정됩니다.
6. 납세자는 같은 신고 기간 동안 면세환급과 유류환급에 대한 신청을 모두 하거나 납세자가 유류공제를 신청했을 때 세무서의 승인을 받지 않은 면세세액공제가 있는 경우 세무서의 승인을 받아야 한다. 세액공제를 받은 후 최근' 부가가치세 세금신고서 (일반 납세자 적용)' 기말 유류세액에 따라 세무서가 승인한 면제세액공제액을 공제한 후 잔액이 허용된다.
세무서에서 승인한 공제 세액은 세무서가 현재 승인되었지만 납세자가 아직' 부가가치세 납세신고서 (일반 납세자 적용)' 의 15 열' 면제, 상계, 환급액' 에 기입하지 않은 공제 세액입니다.
7. 납세자는 부가가치세 체납세와 기말 체납세액이 모두 있으며, 최근' 부가가치세 세금 신고서 (일반 납세자 적용)' 기말 체납세액에 따라 부가가치세 체납세 후 잔액을 공제할 수 있는 증가액 세액이 결정됩니다.
8. 납세자가 부가가치세 세금 신고 및 면제세금 환급 신고를 한 후 세무서가 면세세금 환급액을 승인하기 전에 이전 기간 세금 환급액을 승인하고, 최근' 부가가치세 세금 신고서 (일반 납세자 적용)' 기말에 세액 공제를 보류하고 세무서가 승인한 유지세액 공제 후 잔액을 공제하고, 당기 면세세 환급액과 면세액을 계산합니다. 세무서에서 승인한 유보 세액은 세무서가 현재 승인되었지만 납세자가' 부가가치세 세금 신고서 첨부 자료 (2) (현재 매입세 상세내역)' 제 22 열' 이전 기간 유보 세액 공제' 에 신고하지 않은 유보 세액이다.
9. 납세자는 세무서가 세액 공제를 허가하는 세무사항 통지서를 받는 현재 기간에 세무서가 승인한 증액 공제 허용으로 기말 유보 세액을 경감하고, 부가가치세 세금 신고를 처리할 때 그에 따라 부가가치세 세금 신고서 첨부 자료 (2) (현재 매입세 상세내역)' 제 22 열' 이전 기간 유보 세액 공제' 를 채워야 한다
10. 납세자는 규정에 따라 환불된 모든 유류세액 환급금을 돌려받을 것을 신청해야 하며, 전자세무서나 세무서를 통해' 유류세액 환급 신청서' 를 제출할 수 있다. 납세자는 이미 환불된 모든 유류세액 환급금을 납부한 후 부가가치세 세금 신고를 할 때 납부할 모든 세금 환급금을' 부가가치세 및 부가세 신고서 첨부 자료 (2)' (현재 매입세 상세내역) 제 22 열' 이전 기간 유류세액 공제' 에 음수를 기입하고 규정에 따라 매입세를 계속 공제할 수 있다.
(d) 관련 규정
1. 유보 세금 환급에 대한 신청이 동시에 충족되어야 하는 조건
세금 신용 등급은 레벨 a 또는 레벨 b 입니다. 세금 환급을 신청하기 36 개월 전에 세금 환급금을 사취하거나, 수출환급금을 사취하거나, 부가가치세 전용 송장을 허비하는 경우는 발생하지 않았습니다. 세금 환급 신청 전 36 개월 동안 탈세로 세무서에 의해 두 번 이상 처벌되지 않았습니다. 20 19 년 4 월/KLOC-0
2. 증가 세액 공제
다음과 같은 상황을 구별하여 세액 공제를 증분합니다.
납세자가 일회성 재고 보유 세액 공제를 받기 전에 증분 유보 세액은 현재 기말 유보 세액과 20 19 년 3 월 3 1 일에 비해 새로 증가된 유보 세액입니다.
납세자가 일회성 재고 보유 세액 공제를 받은 후, 증분 유보 세액은 당기말 유보 세액이다.
3. 재고 보유 세액
재고 보유 세액, 다음과 같은 상황을 구별하여 결정:
납세자가 일회성 재고 보유 세액 공제를 받기 전, 당기말 유보 세액이 20 19 년 3 월 3 1 기말유보 세액보다 크거나 같고, 재고 유보 세액은 20 19 년 3 월 3/kloc-0 입니다 당기말 유보 세액이 20 19 년 3 월 3 1 기말유보 세액보다 작은 경우, 재고 유보 세액은 당기말 유보 세액입니다.
납세자가 일회성 재고 유보 세금 환급을 받은 후, 재고 유보 세액은 0 이다.
4. 분류 기준
중소기업, 중소기업 및 소기업,' 중소기업 획형 기준 규정' (공신부 연합기업 (2011) 300 호) 및' 금융업 기업 획형 기준 규정' (은발
자산 총액 지표는 납세자의 전년도 연말 가치에 따라 결정된다. 영업소득지표는 납세자의 전년도 부가가치세 매출에 따라 결정된다. 한 회계 연도 미만의 경우 다음 공식에 따라 계산됩니다.
부가가치세 매출액 (년) = 전년도 기업의 실제 존속 기간 부가가치세 매출액/기업의 실제 존속 개월 수 × 12
세금 신고 판매, 감사 보충 판매, 세금 평가 조정 판매를 포함한 부가가치세 판매. 부가가치세 차액 과세 정책을 적용하는 것은 차액 후 판매액으로 결정된다.
공신부 연합기업 [2011] 300 호와 은발 [2015] 309 호 문건에 열거된 업종 이외의 납세자와 공신부 연합기업 [20/ 중소기업 기준은 부가가치세 판매액 (년) 2 천만 원 이하 (2 천만 원 제외) 입니다. 중견기업 기준은 부가가치세 매출액 (년) 1 억원 이하 (1 억원 제외) 입니다.
이들 중견기업, 중소기업, 소기업 이외의 기업은 대기업에 속한다.
2022 년 제 14 호 공고 제 6 조 규정에 따라' 중소기업획형표준규정' (공신부 연합기업 (2011) 300 호) 과' 금융업기업획형' 이 적용된다
5. 업계 표준
제조업, 도매 소매업 및 기타 산업 기업, "국가 경제 산업 분류" 에서 "제조", "과학 연구 및 기술 서비스", "전력, 열, 가스 및 물 생산 및 공급 산업", "소프트웨어 및 정보 기술 서비스 산업", "생태 보호 및 환경 관리 산업", "운송, 창고 및 우편 산업", "도매 및 소매 산업" 에 종사하는 것을 의미합니다.
상술한 판매비중은 납세자가 세금 환급을 신청하기 전 연속 12 개월 동안의 판매액 계산에 따라 결정된다. 세금 환급 신청 전 영업기간 불만족 12 개월 만인 3 개월은 실제 영업기간 매출계산에 따라 결정된다.
6. 환불 허용 유보 세액
환불 허용 유보 세액은 다음 공식 계산에 따라 결정됩니다.
환불 허용 증분 유보 세액 = 증분 유보 세액 × 매입 구성 비율 × 100%
반품 허용 재고 유보 세액 = 재고 유보 세액 × 매입 구성 비율 × 100%
매입 구성 비율, 20 19 년 4 월 ~ 세금 환급 신청 전 세금 소유 기간까지 공제된 VAT 전용 송장 ("VAT 전용 송장" 이라는 단어가 완전히 디지털화된 전자 송장, 세금 통제 자동차 판매 통합 송장 포함), 유료 도로 통행료 VAT 전자 일반 송장, 세관 수입 VAT 전용 납부서, 세금 납부 증명서
환급이 허용된 유보 세액의 매입 구성 비율을 계산할 때 납세자는 20 19 년 4 월 ~ 세금 환급 신청 전 이전 세금 소유 기간까지 규정에 따라 전출된 매입세를 계산하며 공제된 부가가치세 전용 송장 ('부가가치세 전용 송장' 이라는 단어가 완전히 디지털화된 전자 송장, 세금 통제 자동차 판매 통합 송장 포함), 유료 도로 통행료 부가가치세를 사용하지 않아도 됩니다
7. 수출 세금 환급과 유보 세금 환급의 연결
납세자가 화물노무를 수출하고 국경을 넘나드는 과세 행위가 발생하며, 공제공제 방법을 적용하는 사람은 먼저 면제환급금을 처리해야 한다. 공제 세금 환급 처리가 완료된 후에도 규정 조건을 충족하는 경우, 유보 세액 환불을 신청할 수 있습니다. 면세 공제 방법을 적용하는 경우 관련 매입세액은 유보 세액 환불에 사용할 수 없습니다.
8. 부가가치세는 징금 곧 환불, 선징후 반환 (환불) 과 유보환급의 연결이다
납세자는 20 19 년 4 월 1 납세자는 2022 년 10 월 3 1 일 이전에 취득한 유보 환급금을 한꺼번에 납부한 후 규정에 따라 부가가치세를 신청하면 즉시 환불, 선징후 반환 (환불) 정책을 신청할 수 있다.
납세자는 20 19 년 4 월 1 일부터 부가가치세 즉징금, 선징후 반환 (환불) 정책을 누리고 있으며 2022 년 10 월 3/KLOC-에 있을 수 있습니다
9. 세금 신용 평가
부가가치세 일반 세금 계산 방법을 적용하는 자영업자는' 국세총국' 이 부가가치세 기말고류환급정책 시행에 관한 징수 관련 사항 공고' (2022 년 4 일) 를 발표한 날부터 자발적으로 주관 세무서에 기업 납세신용평가지표와 평가방식을 참고하여 평가에 참가할 수 있다. 그리고 향후 존속 기간 동안 국세총국 납세신용관리 관련 규정을 적용한다. 주정부 세무서에 의해 발표 된 세금 신용 관리 방법에 따라 세금 신용 평가에 참여한 경우, 원세 신용 등급을 상속하도록 선택할 수 있으며, 조건에 부합하는 경우 유보 세금 환급을 신청할 수 있습니다.
10. 기타 규정
납세자는 주관 세무서에 세금 환급금을 신청하거나 차기 이월을 선택하여 계속 공제할 수 있다.
납세자는 정해진 기한 내에 증액 세금 환급과 재고 유보 세금 환급금을 동시에 신청할 수 있다.
소기업과 제조업 등 업종 관련 유보 세금 환급 정책에 부합하는 납세자는 이들 유보 세금 환급 정책 중 하나를 임의로 신청할 수 있다.
4 관련 문서
(a) "부가가치세 기말에 세금 환급 정책 시행에 관한 재정부 세무총국 공고" (2022 년 제 14 호)
(b) "부가가치세 기말에 세금 환급 정책 시행 진도를 더욱 가속화하는 재무부 세무총국 공고" (2022 년 제 17 호)
(3)' 재무부 세무총국' 부가가치세 기말고류환급정책 시행진도를 더욱 가속화한다는 공고 (2022 년 제 19 호)
(4)' 재정부 세무총국' (2022 년 2 1 호)
(5)' 국세총국 부가가치세 기말에 세액 공제 관련 사항 처리에 관한 공고' (20 19 년 제 20 호)
(6)' 국세총국' (2022 년 제 4 호)
(7)' 국세총국, 부가가치세 전액 환불 확대, 세액공제 정책 업계 범위 관련 징수관리사항 공고' (2022 년 제 1 1 호)
(8)' 국세총국 2022 년 7 월 부가가치세 유보 세금 환급 신청 시간 연장 공고' (2022 년 제 15 호)