1, 고정자산의 개념
중화인민공화국 기업소득세법 시행에 관한 규정(국령 제512호)에 따르면 고정자산은 기업이 제품 생산, 노동 서비스 제공, 임대 또는 사업 관리를 목적으로 보유하고 12개월 이상 사용하는 비화폐성 자산을 말하며 주택, 건물, 기계, 기계, 운송 수단 등을 포함합니다.
2. 고정 자산에 대한 과세
3. 고정 자산은 감가상각 공제를 받을 수 없습니다.
1. 주택 및 건물 이외의 미사용 고정자산.
2. 운용리스에 따라 임대한 고정자산.
3. 금융리스에 따라 리스된 고정자산.
4. 계속 사용되는 감가상각이 완료된 고정자산.
5. 사업 활동과 관련이 없는 고정자산.
6. 고정자산으로 계상된 토지의 별도 평가액.
7. 감가상각비 공제가 허용되지 않는 기타 고정자산.
넷째, 고정자산의 감가상각 개념
1.관련 개념:고정자산의 감가상각은 고정자산의 내용연수 동안 발생한 감가상각액을 일정한 방법에 따라 체계적으로 배분하는 것을 말합니다.
발생 감가상각액은 감가상각 대상 고정자산의 원가에서 예상 순 회수가능가액을 차감한 잔액이며, 고정자산에 대한 대손충당금을 설정한 경우 그 누적 금액도 차감해야 합니다.
2. 고정자산의 감가상각 및 상각
기업은 고정자산을 사용한 달의 다음 달부터 감가상각을 계산하고, 사용이 중단된 고정자산은 그 사용이 중단된 달의 다음 달부터 감가상각을 중단해야 합니다.
기업은 고정자산의 성격과 용도에 따라 고정자산의 추정 순잔존가치를 합리적으로 결정해야 합니다. 일단 결정된 고정자산의 추정 순잔존가치는 변경할 수 없습니다.
V. 고정자산의 감가상각 방법
중화인민공화국 기업소득세법 시행에 관한 규정(국령 제512호)에 따르면 정액법으로 계산한 고정자산의 감가상각은 공제가 허용됩니다.
기업은 고정자산을 사용한 달의 다음 달부터 감가상각을 계산해야 하며, 사용이 중단된 고정자산은 사용을 중단한 달의 다음 달부터 감가상각 계산을 중단합니다.
기업은 고정자산의 성격과 용도에 따라 고정자산의 예상 순잔존가치를 합리적으로 결정해야 합니다. 일단 결정된 고정자산의 추정 순잔존가치는 변경할 수 없습니다.
고정자산의 감가상각 방법은 크게 다음과 같은 방법이 있습니다.
가, 내용연수 평균법(위와 같음)
나, 작업량법(생략)
다, 이중감가상각법
1년차 = 고정자산의 가치 * 2/내용연수
2년차 = (고정자산의 가치 - 감가상각액) * 2/내용연수
나머지는 공제 가능
두 번째 연도 = (고정 자산 가치 - 감가상각 - 순 잔존 가치)/2 = 전년도.
d, 연도 합산 방식
총 연도 수(즉, 분모) = n+(n-1)+(n-2)+.... +2+1n은 사용 가능한 연도 수입니다.
분자:1년차 = n; 2년차 = 작년 n-1 = 1
예:
(1) 사용 가능한 수명은 8년입니다.
분모 = 8+7+6+5+4+3+2+1=36 첫해 비율 = 8/36.
(2)내용연수는 5년입니다.
분모 = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15 두 번째 연도 비율 = 4/15.
6, 고정자산 감가상각 연도(정기 감가상각)
국무원 재정 및 세무 당국이 달리 규정하는 것 외에 "기업 소득세법 시행에 관한 중화인민공화국 규정"(국조령 512호)에 따르면 고정자산의 감가상각을 계산하는 최소 연수는 다음과 같습니다.
VII, 고정 자산 감가 상각 년 (가속 감가 상각)
(1) 모든 산업에 적용 가능 :
생산 및 운영을 위해 기업이 소유 한 주요 또는 주요 고정 자산은 실제로 감가 상각을 가속화해야하며 감가 상각 기간을 단축하거나 가속 감가 상각을 취할 수 있습니다 :
1. 기술 발전으로 인해 제품 교체가 더 빠른 고정 자산;
2. 고정 자산은 항상 진동이 심하고 부식이 심한 상태입니다.
기업이 감가상각 수명을 단축하는 방법을 채택하는 경우, 새로 구입한 고정자산의 최소 감가상각 수명은 소득세법 시행세칙 제60조에 규정된 감가상각 수명의 60퍼센트 이상이어야 하며, 구입하여 사용한 고정자산의 경우 최소 감가상각 수명은 소득세법 시행세칙에 규정된 잔존 수명에서 사용 수명을 뺀 잔존 수명의 60퍼센트 이상이어야 합니다. 최소 감가상각 수명은 한번 결정되면 일반적으로 변경할 수 없습니다.
(2) 특정 업종에 대한 적용 :
1, 2011110년부터 :
(1) 고정자산 또는 무형자산으로 인정하는 조건을 충족하는 기업이 구입한 소프트웨어는 고정자산 또는 무형자산으로 회계처리할 수 있으며, 감가상각 또는 상각기간은 최소 2년을 포함하여 적절히 단축할 수 있습니다.
(2) 집적 회로 제조업체의 생산 장비의 감가상각 수명은 최소 3년(포함)으로 적절히 단축할 수 있습니다.
2. 2014년 10월 1일부터
(1) 바이오 의약품 제조업, 특수 목적 장비 제조업, 철도, 조선, 항공우주 및 기타 운송 장비 제조업, 컴퓨터, 통신 및 기타 전자 장비 제조업, 계측기 제조업, 정보 전송, 소프트웨어 및 정보 기술 서비스업 등 6개 업종 기업의 신규 취득 고정자산에 대해서는 감가상각 수명이 짧거나
(2) 2014년 1일 이후 상기 6개 업종에서 연구개발 및 생산, 운영을 위해 새로 취득한 계기 및 설비의 경우, 단가가 1만 위안을 초과하지 않는 경우 일시에 경상원가에 포함시켜 과세소득 계산 시 공제할 수 있으며, 더 이상 매년 감가상각하지 않고, 단가가 6,543,800+0,000위안 이상인 경우 감가상각 기간을 단축하거나 가속상각 방식을 채택할 수 있습니다.
3. 2015년 65438+10월 1일부터 :
(1) 경공업, 방직, 기계, 자동차 및 기타 중점 산업 등 중점 산업(구체적인 범위는 카이수[2015] 제106호 부록 참조) 기업이 2015년 +1 이후 새로 취득한 고정자산의 경우, 감가상각 수명 단축을 선택하거나
(2) 2015년 이후 위 산업의 고정자산을 새로 취득한 경우, 1. 연구 개발 및 생산 및 운영에 사용되는 계기 및 장비 * * *, 단가가 10,000 위안을 초과하지 않으면 한 번에 현재 비용에 포함시켜 과세 소득 계산에서 공제 할 수 있으며 감가 상각은 더 이상 연간 기준으로 계산되지 않으며 단가가 6,543,800 + 0,000 위안을 초과하는 경우 기업은 감가 상각 수명 단축 또는 가속 감가 상각 방법을 채택하도록 선택할 수 있습니다.
4. 2019년 65438+10월 1일부터:
2019년 65438+10월 1일부터 "기업소득세 목적 고정자산 가속상각 정책 개선에 관한 중화인민공화국 재정부 및 국가세무총국 통지"(카이셴 [2014] 제75호) 및 "기업소득세 목적 고정자산 정책 추가 개선에 관한 중화인민공화국 재정부 및 국가세무총국 통지"에 따라 다음과 같이 적용합니다. 감가상각 가속 기업 소득세 정책에 관한 통지(차이수이[2015]
(3) 특정 지역에 적용
2020년 6월 1일+10월부터 2024년 2월 31일까지 하이난 자유무역항에 설립된 기업의 경우, 새로 구입(자체 건설 및 자체 개발 포함)한 고정자산의 단위 가치가 500만 위안(포함) 이하인 자산 또는 단위 가치가 500만 위안(포함)을 초과하지 않는 무형 자산은 과세 소득을 계산할 때 현재 비용에 포함할 수 있습니다. 새로 취득한(자체 건설, 자체 개발 포함) 고정 자산 또는 단위 가치가 500만 위안을 초과하는 무형 자산은 감가상각 및 상각 기간이 단축되거나 가속 감가상각 및 상각 방법이 적용될 수 있습니다.
고정자산은 주택과 건물을 제외한 고정자산을 말합니다.
8, 고정자산 감가상각 수명(일회성 공제)
1, 2014 65438+10월 1일부터:
(1) 2014년 10월 이후 연구개발 전용으로 새로 구매한 계기 및 장비의 단가가 1만 위안 이하인 경우 당기의 비용 및 일회성 비용에 포함할 수 있으며 과세소득 계산 시 공제하고 더 이상 연도별로 계산하지 않습니다. 감가상각; 단가가 6,543,800+0,000위안을 초과하는 경우 감가상각 기간을 단축하거나 가속 감가상각 방법을 채택할 수 있습니다.
(2) 모든 업종의 기업이 보유한 단가가 5,000위안 미만인 고정자산은 해당 기간의 당기 원가에 일시에 포함시켜 과세 소득 계산 시 공제할 수 있으며, 감가상각은 더 이상 연간 단위로 계산하지 않습니다.
2.2018년 10월 1일부터 2023년 2월 1일까지:
2018년 10월 1일부터 2023년 12월 31일까지 기간 중 단가가 500만 위안 이하인 장비 및 기구를 새로 구입하는 기업은 당기의 비용 및 지출에 일회성 항목으로 포함하여 과세 소득 계산 시 공제할 수 있으며 더 이상 감가상각을 연간 단위로 계산하지 않아도 됩니다.
3. 2020년 10월 1일부터 2026년 3월 30일까지 전염병 예방 및 통제를 위한 주요 자재를 생산하는 기업이 생산 능력 확대를 위해 새로 구매한 관련 장비는 기업소득세 전 당기 비용에 일회성 비용으로 공제할 수 있습니다.
4. 2020년 6월 1일부터 2024년 2월 31일까지 하이난 자유무역항에 설립된 기업의 경우, 새로 취득한(자체 건설 및 자체 개발 포함) 고정자산 또는 무형자산의 단가가 500만 위안(포함) 이하인 경우 당기의 비용에 일회성으로 공제하는 것이 허용됩니다.
아홉. 고정자산 회계
1, 설치하지 않고 구입.
차입금:고정자산
납부할 세금-부가가치세(매입세액)
차입금:은행예금 등
1.
2. 외주 설치
차입금:공사 진행 중입니다.
납부할 세금 - 납부할 부가가치세(매입세액)
대출:은행예치금(물품, 운송 및 기타 비용 등 지급).
차입금:공사 진행 중.
납부할 세금 - 납부할 부가가치세(매입세액)
대출:은행 예치금(설치비 등 납부)
차입금:고정자산
대출:진행 중인 공사가 사용 가능한 상태에 도달하면 이월.
3. 직접 건설
(1)건설자재 구입
차입:건설자재
납부할 세금 - 부가가치세(매입세액)
대출:은행예금
(2)건설자재 수령
차입:진행 중인 공사.
차입:건설자재
(3)기업의 완제품 수령은 매출로 간주해야 합니다.
차입:건설 진행 중.
차입:건설 진행 중.
신용:재고자산의 장부상 원가.
납부할 세금 - 납부할 부가가치세(산출세)
(iv) 기업이 구매한 원자재 및 저가치 소모품의 수금.
차입금:공사 진행 중입니다.
차입:원자재/저가치 소모품
(5)사용하지 않은 프로젝트 자재를 사업 재고로 이전.
차입:원자재
대출:엔지니어링 자재
(6) 시운전 비용.
대출:간접비/제조비 등.
대출:은행 예금으로 지급한 비용 ................
원재료
급여 지급액 ................. 급여 지급.
(7) 보조 생산 공장에서 제공하는 노동력
차입금:공사 진행 중입니다.
차입:생산원가-보조생산원가
(8)준공 및 인도
차입:고정자산
차입:공사 진행 중.
(9)변경 및 확장
차입:공사 진행 중.
차입금:은행예금(등)
(10)변경 및 증설의 가격변동에 따른 수익
차입금:영업외수익
차입금:공사 진행 중
(11)추가 투자 원가는 순회수 예상금액①과 변경 및 증설의 만기일 + (원가-누적 감가상각비)②를 기준으로 인식합니다.
차입금:고정자산
영업외비용 ...........................................................................................................................................................................
①시기:대출:공사 진행 중.
4. 투자자 투입(모든 투자자가 인식한 가치)
차입:고정자산
대출:납입자본(자기자본)
5. 부채 구조조정
(1) 프리미엄 수취.
차입금:은행 예치금에서 받은 보험료.
고정자산
차입금:미수금
(2)보험료의 지급
차입금:고정자산
차입금:미수금
은행예금
6.비화폐성 거래의 교환(예: 원재료의 고정자산 전환)
(1) 보험료 수취.
수익 인식 = 프리미엄/(교환자산) 공정가치 * (교환자산) 장부가액 + 프리미엄/(교환자산) 공정가치 * 납부할 세금 및 교육할증료
차입금:은행예금
고정자산
납부할 세금 및 요금 - 납부할 부가가치세(매입세액)
대출:원재료
납부할 세금 및 요금 - 납부할 부가가치세(매입세액)
대출:원자재
다음은 비화폐 거래의 목록입니다. 세금 및 요금 - 납부할 부가가치세(산출세) ..................................................................................................................................................................
영업외수익-비화폐성 거래수익
(2)보험료 납부
차입금:고정자산
납부할 세금 및 요금-납부할 부가세(매입세액)
대출:원재료
납부할 세금 및 요금-납부할 부가세(산출세액) ..................................................................................................................................................................
은행 예금
7. 기부금 수락
차입:고정자산
대출:양도할 자산의 가치 - 비화폐성 자산의 기부금 수락.
차입:양도할 자산의 가치
대출:납부할 세금 - 납부할 소비세
자본준비금 - 비화폐성 자산 수락 준비금
8.무상 양도(양도하는 자산의 장부가액 + 관련 세금)
차입:고정 자산
대출:자본준비금
은행 예금
p p>9. "처분할 자산의 손실 및 잉여금"
장부가액:1) 시장가격 - 신규성 기준 예상 손실, 2) 미래 예상 현금 흐름(불가능할 경우 1)
차입:고정자산
대출:처분할 자산의 손실 및 잉여금.
대출:보류 중인 자산에 대한 손실 및 유출.
차입금:영업외수익
10, 외주 프로젝트
(1) 프로젝트의 대금 또는 추가 지급
차입금:공사 진행 중 - 프로젝트 x
차입금:은행예치금
(2) 준공 및 인도
차입금:고정자산
대출:공사 진행 중.
고정자산의 감가상각
11.리스인(생략)
12, 금융리스
(1)금융리스인 고정자산
차입:고정자산-금융리스인 고정자산
대출:고정자산 ...............................................................................................................................................................
건설 프로젝트
차입:장기지급금-금융리스 지급
(2)금융리스 할부
차입:장기지급금-금융리스 지급
대출:은행 예금
(3)만기 시 자산의 소유권이 기업에 이전됩니다.
차입금:고정자산 - 생산 및 운영용 고정자산.
신용:고정자산 - 금융리스에 따른 고정자산.
금융리스 비용 소개
(4) 고정자산의 감가상각
차입:제조원가(관리비 등).
신용:감가상각누계액
13,후속지출주 :
(1)수선비 발생
차변:관리비 등
차입:은행예치
(2)고정자산의 고정자산으로 개조 - 고정자산 개조(두 개조 사이)
감가상각비 인출 후 미인출 시 영업외비용으로 일회성 청구)
14, 처분
1단계:
차입:고정자산 유동화
누적감가상각비< /p>
고정자산의 손상
대출:고정자산
은행예치금(납부할 세금 등). .............................. .............................. .............................. .............................. .............................. .............................. .............................. .............................. .............................. .............................. .............................. .............................. .............................. .............................. .............................. .............................. ......
A.출자전환
차입:xx투자
대출:고정자산청산
B.기부금전환
차입:영업외비용-기부금비용
대출:고정자산청산
C.부채구조조정< /p>
C. /p>
차입:미지급금
차입:고정자산 유동화
D.비화폐성 거래의 교환
차입:원재료
납부할 세금-부가세(매입세액)
차입:고정자산 처분
c, d 앞의 예를 참조하면 양쪽 모두 다음과 같이 포함될 수 있습니다. "영업외수익 - XX 수입(또는 비용 - XX 손실)
e, 무상 양도
차입:자본잉여금 없는 고정자산 양도
대출:고정자산 유동화
f, 재고 손실
차입:영업외 비용
대출:고정자산청산
g, 매각, 폐기
차입:고정자산청산
누적감가상각
고정자산의 손상
대출:고정자산
은행예치금 {과세가능} ........................................................................................................................................................................