주제:법에 따른 세금 납부의 이해
목차:1, 법인세의 개요
2. 과세표준의 개요
3. 납부세액의 계산기준
4. 세율의 개요
5. 세금의 기록 보관 방법
(1)승인된 세금 징수 방법에 따른 납부세액의 계산
(...)
(...)
. (2) 승인된 징수 방법에 따른 납부세액 계산
6. 세금 계획의 개요
7. 합리적인 조세 회피 방법
8. 세금 계획의 가장 전형적인 표현
8.
요약: 중국은 65438년부터 0994년까지 조세 제도 개혁을 시행했습니다. 새로운 기업 소득세에 관한 임시 규정은 기업 소득세율을 33%로 규정하고 있습니다. 이 세율은 중국 내 대기업과 중견기업 및 효율성이 높은 기업에 적용되지만, 소규모 기업의 경우 원래의 실효세 부담보다 세금 부담 수준이 높아졌습니다. 소규모 기업의 실질적인 어려움을 처리하고 국제무대에서 일부 국가가 소규모 기업에 대해 낮은 세율로 과세하는 우대 조치를 참고하여 세법에서는 연간 과세 소득이 3만 위안(3만 위안 포함) 미만인 기업은 18%의 세율로 기업 소득세를 부과하고, 연간 과세 소득이 3만 위안 초과 654,380,000 위안(654,380,000 위안 포함)인 기업은 27%의 세율을 적용하도록 규정하고 있습니다. 또한 서부 지역의 국가 장려 산업에 위치한 국내 투자 기업은 2001년부터 2010년까지 654.38+05%의 세율로 세금을 감면받습니다.
내용: 기업 소득세는 모든 유형의 국내 기업 및 조직의 생산, 사업 소득 및 기타 소득에 부과되는 세금입니다. 기업 소득세의 현재 기간은 1993년 12월 13일이며, 국무원에서 기업 소득세에 관한 중화인민공화국 임시 규정을 발표하여 1994년 1월 1일부터 시행하고 있습니다.
기업 소득세는 자재 생산, 운송, 상품 유통, 노동 서비스 및 기타 이윤 창출 기업에서 발생하는 소득과 중국 영토 내에서 배당금, 이자, 임대료, 자산 양도 소득, 로열티 및 사업 외 소득에 대해 부과됩니다. 기업 소득세의 납세자는 중국 영토 내에서 독립적인 경제 회계를 수행하는 모든 종류의 국내 기업 또는 조직입니다. 구체적으로 국유, 집단, 민영, 합자 회사, 합자 회사 및 기타 조직이 포함됩니다.
기업 소득세의 과세 기준은 과세 소득, 즉 각 과세 연도의 납세자의 총 소득에서 공제 가능한 비용, 경비, 세금 및 손실의 잔액을 차감한 금액입니다.
과세 금액을 계산하는 기준, 즉 납세자가 과세 금액을 계산하는 기준이 되는 것입니다. 과세 기준과 과세 대상은 세금을 반영하는 동일한 대상이지만 서로 다른 문제를 해결해야 합니다. 과세 대상은 어떤 세금인가 하는 문제를 해결하는 것이고, 과세 기준은 과세 대상을 어떻게 측정할 것인가 하는 문제를 해결하는 것입니다. 각종 소득세와 같이 과세 기준이 동일한 세금도 과세 소득입니다. 그러나 과세 대상 소비재에 부과되는 소비세와 같이 소비재의 판매 수익을 기준으로 하는 과세 기준이 일치하지 않는 세금도 있습니다. 또 다른 예로 농업세는 농업 총소득에 부과되며 세무 당국이 승인한 연간 과세 대상 생산량을 기준으로 합니다. 과세 기준은 종가세와 종량세로 나뉩니다. 종가세는 과세 대상의 자연 수량과 단가의 곱을 기준으로 합니다. 종가세는 과세 대상의 자연적 물리적 수량에 기초하여 측정 기준(무게, 부피, 면적 등)에 따라 계산된 세금을 말합니다. 세법에서 이를 규정하고 있습니다.
과세 소득을 계산할 때 다음 항목은 공제할 수 없습니다.
1. 자본 지출.
2. 무형 자산의 이전 및 개발에 대한 지출.
3. 불법 사업 벌금 및 몰수된 재산의 손실.
4. 각종 세금 연체료, 벌금 및 과태료.
5. 자연재해 또는 우발적 손실에 대한 보상.
6. 공제 기준을 초과하는 각종 기부금.
7. 각종 비광고성 후원 비용.
8. 기타 비소득 관련 비용.
세율: 법인 소득세에는 33%의 비례 세율이 적용됩니다. 동시에 소기업에는 두 번째 우대 세율이 적용됩니다. 즉, 연간 과세 소득이 3만 위안 미만인 경우 18%, 3만 위안에서 6억 5,438만 위안 이상인 경우 27%, 6억 5,438만 위안 이상인 경우 33%의 세율이 적용됩니다.
과세 방법: 기업 소득세를 징수하는 방법에는 확인 징수와 승인 징수 두 가지가 있습니다.
1.확인징수 방식에 따른 납부세액 계산:
(1)분기별 선납세액 계산
세법의 규정에 따라 기업이 소득세를 월 단위(분기별)로 미리 납부하는 경우, 해당 분기의 실제 이익에 따라 선납세액을 계산하며, 실제 분기별 이익을 기준으로 선납세액을 계산하기 어려운 경우에는 전년도 납부세액의 1/4 또는 기타 방법(관할 세무당국이 승인한 방법 등)으로 전년도 납부 세액에 따라 선납할 수 있습니다. 납부할 세금은 전년도 과세 소득의 1/4 또는 관할 세무 당국이 승인한 기타 방법(예: 연간 계획 이익)에 따라 선납할 수 있습니다.
기업 소득세 분기별 선납액 = 월별(분기별) 과세 소득 × 적용 세율 또는
기업 소득세 분기별 선납액 = 전년도 과세 소득 × 1/12(또는 1/4) × 적용 세율.
(2) 연간 소득세 계산
연간 납부할 법인세 및 지방소득세는 월별(분기별) 단위로 선납하고 연도 종료 후 납부합니다. 세액 계산 공식은 다음과 같습니다.
연간 법인세 납부세액 = 연간 과세소득 × 적용 세율
법인세 납부세액(환급액) = 연간 법인세 납부세액 - 월별(분기별) 법인세 선납액.
(다) 과세 소득의 계산 :
세법에 따르면 과세 소득을 계산하는 기본 공식은 다음과 같습니다 :
과세 소득 = 총 소득 - 공제 항목 금액
소득세의 실제 징수 및 관리와 기업의 세금 신고에서 과세 소득의 계산은 일반적으로 기업의 총 회계 이익에 기초하여 세금 조정을 통해 결정되며, 즉 다음과 같이 과세 소득의 계산은 일반적으로 기업의 총 회계 이익에 기초하여 세금 조정을 통해 결정되며, 따라서 과세 소득의 계산은 실제 징수 및 관리와 기업의 세금 신고에서 과세 소득의 계산은 일반적으로 소득세의 총 회계 이익을 기준으로 하며, 따라서 다음과 같이 과세 소득의 계산은 일반적으로 기업의 회계 이익에 기초하여 세금 조정을 통해 결정되며, 따라서 과세 소득은 실제 소득세의 총 회계 이익과 세무 신고 시 과세 소득의 계산을 위해 다음과 같이 과세 소득의 계산을 위한 공식이 적용됨
.
과세 소득=총 이익+세무 조정 증가분-세무 조정 감소분-전년도 손실-비과세 소득
2. 승인 징수 방식에 따른 과세 소득 계산 :
(1)고정 징수 방식에 따른 과세 소득 계산
납세자의 연간 법인 소득세 납부액을 일정한 기준, 절차 및 방법에 따라 세무 당국에서 직접 승인합니다. 납세자가 납부해야 할 연간 기업소득세액을 확정하고, 납세자는 규정에 따라 세금을 신고하고 납부해야 합니다.
(2) 승인된 과세소득 세율 징수 방법에 따른 납부세액 계산:
납부할 소득세 = 과세소득 × 적용 세율
과세소득 = 총소득 × 과세소득
또는 ..... = 비용 및 경비 ÷ (1 - 과세 소득률) × 과세 소득률.
세무 계획은 납세자가 현행 세법, 규정 및 제도의 불완전성과 결함을 최대한 활용하여 투자 결정, 경영 및 회계 방법을 합리적으로 조정하고, 조세 정책에 대한 이해 부족 또는 오해로 인한 세금 함정을 피하고, 기업의 세금 부담을 완화하고, 세금 지출을 줄이고, 자신의 이익을 높이고, 기업의 가치 극대화를 달성하기 위해 합법적으로 세금 혜택을 누리려는 일종의 세무 계획 행위입니다. 즉, 세무 계획은 세법의 범위 내에서 선택할 수 있는 다양한 세금 제도가 있을 때 납세자가 재무, 사업 및 거래 문제를 처리하기 위해 세금 부담이 가장 낮은 프로그램을 선택하는 것을 말합니다. 세금 계획은 탈세나 조세 회피와 같은 불법적인 수단과는 달리 합법적인 재무 관리 행위입니다.
세금 계획은 합리적 조세 회피라고도 합니다. 합리적 조세 회피이기 때문에 세법을 위반하지 않는 것이 가장 중요한 문제라고 생각합니다. 여기서 위반하지 않는다는 것은 국가가 공포한 세법뿐만 아니라 세법에 대한 다양한 해석, 국세청의 질의응답 등을 포함하며, 조세 회피는 세법에 대한 숙지를 바탕으로 이루어져야 합니다. 조세 회피는 반드시 세법에 대한 숙지를 바탕으로 이루어져야 합니다. 합리적 조세 회피란 세법이 허용하는 범위 내에서 세금을 적게 낼 수 있도록 회계 기준과 세법을 조합하는 것을 말합니다.
기업이 납부하는 세금을 합리적으로 줄이는 방법에는 다음과 같은 방법이 있습니다.
1- 가능한 경우 비용을 합리적으로 늘리고 소득세 및 원천징수 비용을 줄입니다.
2- 장비의 급속 감가상각 방법을 채택하여 당기 소득을 줄입니다.
3- '주방 분할' 방식을 채택하여 사업을 확장합니다. 원래 하나의 회사 이름으로 하던 사업을 2~3개의 회사로 분할하여 비용 차이가 커지고 사업 수입이 줄어듭니다. 회사가 연간 30만 달러의 수익을 내고 소득세로 9만 9천 달러를 납부한다고 가정해 봅시다. 이를 3개 회사로 분할하여 각 회사가 연간 654,380,000달러 이상을 벌어들인다면 3개 회사 모두의 소득세는 *가 됩니다. 실제로는 비용 채널의 증가로 인해 세 회사가 연간 30만 달러의 이익을 얻지 못하고, 많은 비용이 이중 상각 및 발생하므로 세금 절감액은 거의 2만 달러에 불과합니다.
4- "고세율 지역에서 저세율 지역으로" 접근 방식: 모든 특구와 개발구에는 세율 우대 정책이 있으며, 기업의 본사는 이러한 지역으로 이전할 수 있습니다. 예를 들어 선전의 법인 소득세는 15%에 불과합니다. 회사 본사에 가더라도 국가 우대 정책을 누릴 수 있습니다. 기업 정착: 소득세가 높은 지역은 소득세가 낮은 곳으로, 세율이 높은 지역은 세율이 낮은 지역으로 이동합니다.
5- "홍콩에 공장과 회사를 등록"하는 방식을 채택한 홍콩은 자유 항구이자 저세율 지역입니다. 일반 법인 소득세는 8% 이하이며 다른 세금은 특히 낮고 드물게 부과됩니다.
6- "높고 새로운"이라는 이름으로 국가 세금 인센티브 (2 개 면제 및 3 개 감면, 3 개 면제 및 8 개 감면)를 즐기십시오. 다른 사업과 제품을 여기에 넣어 무임승차를 하세요.
7- "외국 자본"이라는 이름으로 기업 구조 조정, 각 지역에는 외자 기업에 대한 세금 인센티브가 있습니다.
8-해고 근로자와 장애인도 국가의 세제 혜택을 누릴 수 있습니다.
9-학교 운영 공장과의 협력. 국가는 특별 세금 인센티브를 제공합니다.
이 관행은 기업이 특정 운영에서 사용할 수 있는 안전하고 합리적이며 신뢰할 수 있는 조세 회피 방법입니다.
조세 계획의 가장 고전적인 표현은 1935년 영국 하원의원 린수유 경이 내륙국세청장 대 윈스터 대공 사건에서 한 진술에서 비롯되었습니다."모든 사람은 법에 따라 세금을 적게 낼 수 있는 방식으로 자신의 사업을 준비할 권리가 있습니다. 이러한 계약의 이익을 확보하기 위해 더 많은 세금을 납부하도록 강요할 수 없습니다." 이후 이러한 견해는 법조계에서도 인정받았습니다. 조세 계획에 대한 외국의 많은 견해를 살펴보면 조세 계획은 납세자가 세금 부담을 줄이기 위해 수행하는 절세 행위라는 사실을 알 수 있습니다. 다양한 표현 형태가 있지만 기본적인 의미, 즉 사업자가 세금을 줄이거나 세후 이익을 극대화하는 목적을 달성하기 위한 합법적인 계획 및 준비라는 점은 동일합니다.