첫 번째는 부동산 업계의 부가가치세 관리를 강화하고, 세수 위험을 방지하고, 세수 허점을 막기 위한 것이다. 중화인민공화국 * * * 및 국세징수관리법 및 시행세칙,' 중화인민공화국 * * * 및 국세송장 관리방법' 및 시행세칙,' 재정부 국세총국' 에 따라 영업세 전면 밀착에 관한 부가가치세 통지 (재세 20 1636 호) "국가세무총국" (국세총국 공고 20 16 년 제 18 호) 및 관련 세법, 규정, 정책, "하북성 국세청 부동산 개발업계 VAT 관리 지침
제 2 조' 업무지도' 는 부동산업 세무관리의 각 부분에 대한 업무운영과 위험방제에 대한 구체적인 규정으로, 총칙, 프로젝트관리, 송장관리, 신고징수, 일상관리, 경보모니터링, 부칙 7 개 부분을 포함한다.
제 3 조 부동산 개발업체들은 자체 개발한 부동산 프로젝트를 판매하여 본' 업무지도' 를 적용한다.
자체 개발은 법에 따라 토지사용권을 취득한 토지에 기반시설과 주택 건설을 하는 것을 말한다.
부동산 개발업체들이 인수판 등으로 미완성 부동산 프로젝트를 매입해 개발을 계속한 뒤 자신의 이름으로 매각한 것은 본 방법에 규정된 판매 자체 개발한 부동산 사업에 속한다.
제 2 장 프로젝트 관리
제 4 조 부동산 개발은 법에 따라 토지사용권을 취득한 토지에서 사용 성격의 요구에 따라 인프라, 주택 건설을 진행하는 활동을 말한다.
프로젝트 관리란 각급 국세기관이 정보화 기술 수단을 채택하여 구체적인 부동산 개발 프로젝트를 관리 대상으로 부동산 프로젝트 관련 계약, 토지 양도금, 개발, 판매, 송장 발행, 선납세, 신고 징수 등의 정보를 효과적으로 감시하는 것을 말한다. 여기에는 프로젝트 정보 관리 및 프로젝트 등록 관리가 포함됩니다.
제 5 조 오래된 부동산 프로젝트는 다음을 의미한다.
(a) "건설 공사 허가증" 에 명시된 계약 시작일이 20 16 년 4 월 30 일 이전인 부동산 프로젝트
(b) "건설 공사 허가증" 은 계약 시작일을 명시하지 않았거나 "건설 공사 허가증" 을 취득하지 않았지만, 건설 공사 청부 계약서에 명시된 시작일이 20 16 년 4 월 30 일 이전인 건설 공사 프로젝트입니다.
섹션 I 프로젝트 정보 관리
제 6 조 제 3 자 정보, 세무서가 발전개혁위, 주택 건설, 계획 등에서 얻은 부동산 프로젝트 정보 포함.
제 7 조 내부 정보 (금세 3 기 세금 관리 시스템, 부가가치세 송장 관리 신규 시스템 등 시스템의 기업 기본 정보, 신고 정보, 송장 정보 등).
제 8 조 부동산 프로젝트 정보 (부동산 프로젝트명, 주소, 토지, 건축 면적, 착공일, 준공일, 판매 진도, 건물 등급 등 관련 정보 포함).
섹션 ii 프로젝트 등록 관리
제 9 조 프로젝트 등록
(1) 납세자가 부동산 개발을 진행하며 프로젝트 설립일로부터 30 일 이내에 다음 자료를 가지고 부동산 프로젝트 소재지 주관 세무서에 부동산 개발 프로젝트 신고를 진행해야 한다.
1."부동산 개발 프로젝트 상황 기록표" (일정1);
부동산 프로젝트 승인 프로젝트 문서 사본 (공식 인감 첨부);
3. "국유지 사용증" 사본 (도장을 찍음);
4. "건설 토지 계획 허가" 사본 (공식 인감 첨부);
5. "건설 프로젝트 기획 허가" 사본 (공식 인감 첨부);
6. "건설 공사 허가증" 사본 (도장을 찍음);
7. "상품주택 판매 (예매) 허가증" 사본 (도장을 찍음)
(b) 관할 세무서가 납세자가 제출한 서류자료를 받은 후 자료를 보존하여 분가 서류를 작성하다. 상술한 자료가 아직 완전히 획득되지 않은 경우, 이미 확보한 자료를 신고해야 하며, 동시에 납세자에게 기타 자료 취득 30 일 이내에 세무서에 보충 신고를 해야 한다고 통지한다.
(3) 20 16 년 4 월 30 일 이전에 시작된 기존 프로젝트의 경우 납세자는 프로젝트 상황을' 부동산 기존 프로젝트 기록표' (일정 2) 에 기입하고 본 지침 시행일로부터 30 일 이내에 주관 세무서에 제출하여 등록해야 한다.
제 10 조 납세자 프로젝트 기록 내용이 변경될 경우 30 일 이내에' 부동산 개발 프로젝트 상황 변경 기록표' (일정 3) 를 작성하고 관련 서류와 자료를 프로젝트 소재지 주관 세무서에 제출하여 프로젝트 변경 신고를 처리해야 한다.
제 11 조 프로젝트 판매 진행 관리
(a) 납세자가 프로젝트 등록을 한 후 첫 번째 선납세 후 분기별로' 부동산 판매 진도 채집 양식' (일정 6) 을 제출해야 한다.
제 12 조 상업용 주택 등급 관리
(a) 부동산 개발 프로젝트 등록을 한 납세자는 건물 번호 정보를 받은 지 30 일 이내에 서면 자료를 통해 모든 건물 번호를 주관 세무서에' 부동산 건물 번호 보고표' (부표 5) 를 제출한다.
(b) 관할 세무서는 납세자가 제출한' 부동산 등급 보고표' 를 받고 심사를 거쳐 서류를 확인했다.
납세자 건물 번호 정보가 변경되면 주관 세무서에 가서 서류 정보를 변경해야 한다.
제 13 조 항목 취소
(a) 납세자 신청
부동산 프로젝트 판매가 완료되고 세금을 납부한 날로부터 30 일 이내에 프로젝트 소재지 주관 세무서에 프로젝트 취소 신청을 합니다.
(b) 관할 세무서 수락
프로젝트 취소를 신청한 납세자에 대해' 부동산 개발 프로젝트 취소 신청서' (일정 4) 를 발급해 사실대로 기입하고 관련 자료를 제공할 것을 요구했다.
제 3 장 송장 관리
제 14 조 일반 납세자가 자체 개발한 부동산 품목을 판매하면 부가가치세 송장을 자체적으로 발행해야 한다. 다른 개인에게 자체 개발한 부동산 프로젝트를 판매하면 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.
소규모 납세자가 자체 개발한 부동산 프로젝트를 판매하면 부가가치세 일반 송장을 자체적으로 발행해야 한다. 구매자가 부가가치세 전용 영수증을 필요로 하는 소규모 납세자는 주관 국세청에 대리 신청을 할 수 있다. 다른 개인에게 자체 개발한 부동산 프로젝트를 판매하면 부가가치세 전용 인보이스 발행을 신청할 수 없습니다.
제 15 조 납세자는 자체 개발한 부동산 품목을 판매하는데, 그 중 20 16 년 4 월 30 일까지 주관 지방세기관에 영업세를 납부한 예금을 징수하고 신고했고 영업세 송장을 발행하지 않은 사람은 20 16 년 12 월 3/이 될 수 있다 동시에 영업세를 납부한 완세 증빙은 예비조사를 위해 남겨 두어야 한다.
제 16 조 납세자가 자체 개발한 부동산 품목을 판매하고, 자체적으로 발행하거나 세무서에서 부가가치세 송장을 발행하는 경우, 송장' 상품 또는 과세 노무, 서비스명' 란에 부동산명 및 주택재산권증서 번호 (주택재산권증명서가 없는 경우 기입 불가),' 단위' 란에 면적 단위를 기입하고, 주석란에 부동산의 상세 주소를 기재해야 한다.
제 17 조 부동산 개발업체가 예금을 받았을 때 납세의무 발생 시간에 도달하지 못한 경우 매출의 3% 에 따라 부가가치세를 선납하여' 부가가치세 선납세표' 를 작성해야 한다. 구매자가 송장을 발행해야 하는 경우 코드 602' 자체 개발한 부동산 품목 예금 판매' 를 선택하여 일반 송장을 발행하고, 송장 세율 열은' 비과세' 로 작성해야 하며, 전용 송장을 발행할 수 없습니다.
제 18 조 부동산 개발업체가 자체 개발한 부동산 프로젝트를 판매하여 영업세 송장을 발행한 경우, 20 16 년 5 월 1 일 이후 정확한 면적 차이, 판매 할인 등의 이유로 스칼렛 레터 송장을 발행해야 하는 경우, 스칼렛 레터 VAT 일반 송장을 발행할 수 있다. 발행시 주석란에 빨간 글씨 송장이 원래 발행된 영업세 송장에 해당하는 코드, 번호 및 발행 사유를 명시해야 합니다.
세금 신고시, 스칼렛 레터 VAT 일반 송장 음수 금액은 신고서를 사실대로 기입하는 동시에 무표소득란에 같은 양의 매출을 보고한다.
제 19 조 20 16 년 5 월 1 일 이후 납세자는 원영업세 인보이스 발행이 잘못되어 빨간 글씨 송장이 필요한 것으로 밝혀졌으니 20 16 년 12 월
주홍 글씨 송장 발행 시 주석란에 원래 발행된 영업세 송장에 해당하는 코드, 번호 및 발행 사유를 명시해야 합니다. 블루자 송장 발행 시 주석란에 원래 발행된 영업세 송장에 해당하는 코드, 번호, 주홍 글씨 부가가치세 송장의 코드, 번호 및 발행 사유를 표시해야 합니다.
제 4 장 징수 신고
섹션 I 신고 관리
제 20 조 부동산 개발업체 납세의무 발생 시기는 납세자가 과세 행위를 하고 판매금을 수령하거나 판매금 증빙을 청구하는 당일, 먼저 송장을 발행하는 날, 송장 발행 당일입니다.
인보이스를 발행하지 않은 경우 부동산 매매 계약에서 약속한 납부 시간을 납세의무 발생 시간으로 한다. 실제 납기시간이 계약시간보다 빠르면 실제 납기시간으로 납세의무가 발생한 시간입니다.
제 21 조 일반 납세자는 예금을 받은 다음 달 세금 신고 기간 동안 주관 국세청에 세금을 선납해야 한다. 부동산 개발업체의 부가가치세 유보 세액은 선납세를 공제할 수 없다.
일반 납세자가 자체 개발한 부동산 품목에 일반 세금 계산 방법을 적용하는 경우, 납세의무 발생 시기에 따라 현재 매출과 1 1% 적용 세율에 따라 현재 과세 금액을 계산하고, 이미 납부한 세금을 공제한 후 주관 국세청에 세금을 신고해야 한다. 공제되지 않은 선납세는 차기 이월하여 계속 공제할 수 있다.
일반 납세자가 자체 개발한 부동산 품목을 판매하면 간단한 세금 계산 방법이 적용되고, 소규모 납세자는 납세의무 발생 시기에 따라 당기 매출과 5% 의 징수율로 당기 과세액을 계산하고, 이미 선납된 세금을 공제한 후 주관 국세청에 세금을 신고해야 한다. 공제되지 않은 선납세는 차기 이월하여 계속 공제할 수 있다.
제 22 조 소규모 납세자는 예금을 받은 다음 달 납세신고기나 주관국세기관이 승인한 납세기간에 주관국세기관에 세금을 선납해야 한다.
소규모 납세자가 자체 개발한 부동산 프로젝트를 판매하면 납세의무 발생 시기에 따라 당기 매출과 5% 징수율로 당기 과세액을 계산하고, 이미 선납된 세금을 공제한 뒤 주관 국세청에 세금을 신고해야 한다. 공제되지 않은 선납세는 차기 이월하여 계속 공제할 수 있다.
섹션 ii 징수 관리
제 23 조 부동산 개발업체 중 일반 납세자가 자체 개발한 부동산 품목을 판매하고, 일반 세금 계산 방법을 적용해 세금을 계산하고, 취득한 전액과 가격외 비용에 따라 당기판매 부동산 품목에 해당하는 토지가격을 공제한 후 잔액을 공제해 매출을 계산한다. 매출액은 다음과 같이 계산됩니다.
매출액 = (전체 가격 및 가격 외 비용-현재 공제 허용 토지 가격) ÷( 1+ 1 1%)
판매액을 계산할 때 전액과 가격외 비용에서 공제된 토지가격은 성급 이상 (성급 포함) 재정부문 감독 (인도) 제 재정어음을 취득해야 한다
제 24 조 현재 공제가 허용된 토지 가격은 다음 공식에 따라 계산됩니다.
현재 공제 허용 토지 가격 = (현재 부동산 프로젝트 건설 면적 ⊏ 부동산 프로젝트 판매 가능 건축 면적) × 지불 토지 가격
부동산 사업의 현재 판매 건축 면적은 현재 세금 신고를 하는 부가가치세 매출에 해당하는 건축 면적을 가리킨다.
부동산 프로젝트를 판매할 수 있는 건축 면적은 부동산 프로젝트를 판매할 수 있는 총 건축 면적으로, 부동산 프로젝트를 판매할 때 별도로 가격 결산을 하지 않은 세트 공공 * * * 시설의 건축 면적을 포함하지 않는다.
지불된 토지가격은 정부, 토지관리부 또는 정부가 토지 대금을 수령하도록 위탁한 기관에 직접 지불하는 토지가격이다. 일반 납세자는 대장부등록토지가격 공제 상황을 세워야 하며, 공제된 토지가격은 납세자가 실제로 지불한 토지가격을 초과해서는 안 된다.
제 25 조 일반 납세자가 자체 개발한 부동산 노항목을 판매하면 간단한 세금 계산 방법을 적용해 5% 징수율에 따라 세금을 계산할 수 있다. 단순 세금 계산 방법을 선택하여 세금을 계산하면 36 개월 이내에 일반 세금 계산 방법으로 변경할 수 없습니다.
일반 납세자는 자체 개발한 부동산 노품목을 판매하여 간단한 세금 계산 방법으로 세금을 계산하는데, 취득한 전액과 가격외 비용을 판매로 하여 해당 토지가격을 공제해서는 안 된다.
제 26 조 일반 납세자는 스스로 개발한 부동산 품목을 예금 방식으로 판매하며, 예금을 받을 때 3% 의 예징률에 따라 부가가치세를 선납해야 한다.
미리 납부해야 할 세금은 다음과 같이 계산됩니다. 미리 납부해야 할 세금 = 예금÷ (1+적용 세율 또는 징수율) ×3%
1 1% 적용 세율에 따라 계산되는 일반 세금 계산 방법 세금 계산을 적용합니다. 간단한 세금 계산 방법을 적용하여 세금을 계산하는 것은 5% 의 징수율로 계산됩니다.
제 27 조 일반 납세자가 자체 개발한 부동산 품목을 판매하고, 일반 세금 계산 방법 세금 계산, 간단한 세금 계산 방법 세금 계산, 부가가치세가 면제된 부동산 항목, 공제할 수 없는 매입세를 구분할 수 없는 경우' 건설공사 허가증' 에 명시된' 건설규모' 를 근거로 분할해야 한다.
공제할 수 없는 매입세 = 현재 나눌 수 없는 전체 매입세 × (간단한 세금 계산, 면세 부동산 프로젝트 건설 규모 ⊏ 부동산 프로젝트 총 건설 규모)
제 28 조 현 (시, 구) 에서 부동산을 개발하여 프로젝트 소재지에서 세무등록을 하지 않은 경우, 3% 의 예정율에 따라 부동산 소재지에서 세금을 선납한 후, 기관 소재지 주관 세무서에 납세신고를 해야 한다.
제 5 장 일상적인 관리
제 29 조 섭세 정보 전달 메커니즘을 확립하여 부동산 기업의 직접적인 기초 정보 자료를 파악하다.
(1) 종합치세 플랫폼에 의지하여 계획, 토지, 주택 등 부처와 정기적으로 정보 교환 제도를 세우고 부동산 개발업체의 입항, 착공일, 예상 완공일, 건축면적, 판매 진도, 납품재산권 상황 등 다양한 정보를 파악하여 정보 교환 및 분석 비교를 통해 관련 세금 관련 정보를 최대한 파악하려고 노력한다.
(b) 기업 대출 정보 모니터링을 강화한다. 왕래 장부를 검증하여 대출자에 대해 검증하고, 그것이 규정에 따라 부가가치세를 납부했는지 확인하다.
제 30 조 주관 세무서는 정기적으로 기업에 가서 세금 과외를 실시하여 기업의 개발 프로젝트, 공 * * * 배합의 계획, 완료 상황, 예매 상황 등을 파악한다.
(a) 법정 대표자, 재무 책임자, 공사 예산 등을 지도하여 기업의 경영 상황을 제때에 파악하다.
(b) 은행 계좌, 선매증, 준공 검수증, 인도 사용 등에 초점을 맞춘 기업 장부, 증빙서 등의 재무자료를 살펴본다.
(3) 부동산 판매의 진도를 파악하고, 분양 상황에 대한 감시를 강화하고, 주관 세무서가' 부동산 판매 진도 채집 표' 를 받은 후, 부동산 부문과 정보 신고 징수 정보를 비교해야 하며, 전체 프로젝트의 총 건물 면적, 판매 수량, 최소 판매 가격, 선불비율 등을 이해해야 한다. 이상이 발견되면 적시에 기업에 경보를 보내 상황에 따라 현장 검증을 수행하거나 세금 평가를 실시합니다.
기업 판매 진도를 확인하는 동시에 건설부 경영 상황을 감시하고, 부동산 기업 시공 진도 등을 결합해 건설기업 외관증 검증, 세금 납부 (선납금) 상황을 검증해야 하며, 이상이 발견되면 즉시 기업 경보를 제시하고, 상황에 따라 현장 검증 또는 납세평가를 실시해야 한다.
(4) 주관 세무서는 제 3 자 정보에 따라 납세자가 이미 예금을 취득하여 규정에 따라 세금을 선납하지 않은 경우 납세자에게 선납신고를 하도록 지시하고, 납세자에게 분기별로 부동산 판매 진도 수집표를 제출하도록 통지해야 한다.
(5) 기업의 매입 취득과 공사 예산을 이해하고, 설계비, 녹화비, 상담비, 광고비, 주요 원원 등이 예산과 일치하는지 중점적으로 검증한다.
제 31 조 기업 프로젝트 취소 관리를 강화하고, 주관 세무서가 납세자가 제출한' 부동산 개발 프로젝트 취소 신청서' 를 받은 후 7 일 이내에 다음 내용에 대한 현장 검증을 실시한다.
(a) 개발 프로젝트 판매의 전반적인 진행이100% 에 도달했는지 여부
(2) 판매된 부동산이 전부 송장을 발행했는지 여부;
(c) 모든 세금이 완전히 정산되었는지 여부.
검증이 끝난 후 검증 결과가 정상인 것에 대해 기업의 프로젝트 취소에 동의했다. 의문점을 발견하고 세금 평가를 하다. 사찰 입안 조건에 부합하는 것은 사찰 부서에 넘겨 조사하여 처리하다.
일상적인 관리에서 흔히 볼 수 있는 세금 관련 문제 및 검증 방법은 첨부 파일 1 을 참조하십시오.
제 6 장 조기 경보 모니터링
제 32 조 세원 관리 부서는 제 3 자 정보, 기업 입찰 정보 및 사전 결산 정보, 금 3 시스템, 매입 시스템, 부가가치세 송장 관리 신규 시스템 등을 최대한 활용해 분석 모니터링을 강화해야 한다. 업계 세금 부담, 매입 지표, 판매 수입 지표 등에서 경보 모니터링을 강화하여 이상 상황이 발생한 경우 즉시 검증, 평가를 실시합니다.
(a) 산업 부가가치세 세금 부담 지수
VAT 세율 = 총 VAT 지불/주요 사업 소득 × 100%, VAT 세율 경보 값이 4% 로 설정되고, 평가 기간 동안 기업 VAT 세율이 측정되며, 경보 값과 큰 편차가 있을 수 있습니다. 소득, 비용 비용, 가상 매입 등이 무수히 있을 수 있습니다.
(b) 입력 지표
입력 모니터링은 프로젝트가 완료된 후에 수행해야 합니다. 시공계약과 예결계산서를 검토하고, 공사 내용을 점검하고, 감사사무소에서 발행한 감사보고를 참고하고, 결산이 예산가격을 초과하는 항목에 대해 단일 계약, 보충협의의 진실성을 중점적으로 심사한다. 기업 인증 공제의 매입을 기업 입찰 및 사전 결산 보고서와 비교하여 매입 공제가 합리적인지 확인합니다.
1. 기업철근, 콘크리트 등 주요 원자재 소비 (예: 실제 소비가 위 예산에 나열된 표준 10% (포함) 이상을 초과하는 경우) 를 확인하여 가상 매입에 문제가 있는지 확인합니다.
2. 기업광고, 컨설팅, 감증, 설계비 등 수입액 (예: 예산기준 10% (포함
3. 건설 비용. 건축계약을 검증하여 기업과 건설단위 자금 왕래 등의 자료와 입찰, 사전 결산 보고서를 대조하여 그 업무의 진실성을 검증하다.
4. 녹화 등 보조공사 수입액. 기업 입찰서에 열거된 녹화 등 보조 공사 기준을 통해 기업 사전 결산 보고서와 결합하여 보조 공사 금액이 합리적인지 확인합니다.
(c) 판매 수익 지표
기업 프로젝트 정보 자료, 제 3 자 정보 및 신고 데이터와 연계하여 판매 수익이 사실인지 확인합니다.
1. 기부, 후원, 직원 복지, 보상, 외국인 투자, 주주 또는 투자자에게 할당, 채무 상환
2. 관련 정보에 따르면, 부동산 등록을 할 필요가 없는 주차 공간, 지하실 등 공공시설 상황을 확인하고, 상술한 시설이 대외적으로 판매되고 있지만 수입이 계산되지 않았는지 확인한다.
3. 기업의 같은 시기 송장 발행 상황을 비교해 분양가가 현저히 낮은 경우가 있는지 확인한다.
제 7 장 부칙
제 33 조 납세자는 다음 행위 중 하나를 가지고 있으며 세무서는' 중화인민공화국 * * * 및 국세징수관리법' 제 62 조 규정에 따라 처리할 수 있다.
(a) 규정 된 기한 및 요구 사항에 따라 프로젝트 신고를 처리하지 못함.
(2) 세무서가 요청한 납세자료 (전자자료 포함) 를 규정 기한에 따라 제출하지 않은 것이다.
제 34 조 기타 미해결 사항은 관련 규정에 따라 집행된다.
제 35 조 본 지침은 20 16 년 1 1 월 1 일부터 시행된다.
액세서리 1, 일반적인 세금 관련 문제 및 검증 방법
부동산 개발업에 대한 검증은 완공되거나 단계적으로 완료된 개발 프로젝트에 중점을 두고, 입항, 개발, 준공, 판매의 4 개 과정부터 시작해야 한다. 의문점에 대한 장부, 판매 계약, 행정승인서류와 증명서, 입찰 계약, 시공예산서, 감리기록 등을 문의 조사, 장부 내 검증, 외부 검증과 결합해야 한다.
(a) 세금 계산 소득 클래스
1.제품 판매에 의해 부과되는 가격과 가격외 비용은 제때에 계상되지 않았다
(1) 문제 설명
① 수거한 분양금은 장기간 판매부문에 체류하여 규정에 따라 입금하지 않았다.
② 위탁판매 방식을 채택하여 개발상품을 판매하고, 일부 분양금은 중개서비스기관에서 수령하고 송장이나 영수증을 발행하며, 개발업체들은 수입을 감추고 있다. 또는 전매 방식을 채택해 전매계약에 합의된 수금시간, 금액에 따라 수익을 인식하지 않고 세금을 신고할 수 있습니다.
③ 분양금을 두 부분으로 분해하고, 한 부분은 장부에 기록하고, 다른 한 부분은 장부에 넣는다. 다락방, 주차 공간, 지하실, 양장실 인테리어 부분을 별도로 수금 영수증을 발행하여 얻은 수입은 규정에 따라 계상되지 않았다.
④ 사개계획은 판매 면적을 늘리고 면적 부분을 늘리는 수입을 숨기고 있다. 사건은 다락방, 차고, 창고를 건설하지 않고, 대외판매사용권으로 수금영수증을 발행하고, 수입을 숨기고, 세금을 신고하지 않는다.
⑤ 수수료, 기금, 집비, 보조비, 대납금, 대납금 등 명의로 주택 구입자에게 청구되는 케이블 TV, 전화, 광대역망, 1 가구 1 표, 에어컨 설비, 방범문, 가시초인종, 집 인테리어 등 다양한 성격의 가격외 요금, 고객이 포기한 주택 구입 예금, 몰수한 위약
⑥ 정당한 이유 없이 뚜렷한 저가로 본사 주주 및 관련 기업 및 개인 미확인 소득에 분양해 세금을 신고한다.
⑦ 개발소 등 재산권은 부동산으로 이전되고, 개발제품에 따라 세무처리를 하지 않거나, 부동산증을 처리할 필요가 없는 주차 공간, 지하실 등 공영 * * * 보조설비는 대외판매 미계산소득신고세를 한다.
⑧ 미분양 주택, 상점, 주차 공간을 임대하여 얻은 임대료 수입은 계산되지 않았거나 적은 수입으로 세금을 신고하지 않았다. 또는 임대료를 소비한 후 실제로 청구된 금액을 소득으로 사용하여 소비된 임대료는 소득으로 신고하지 않고 세금을 신고하는 애프터 리베이트 업무가 발생할 수 있습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 임대료명언)
⑨ 작은 재산권실 개발에 종사하는 단위와 개인은 세금 신고를 하지 않는다. 일부 촌민 집단과 개인은 부동산 개발에 종사하는데, 그들은 세무등록 수속을 밟지도 않고 세무서에 납부해야 할 각종 세금을 신고하지도 않는다.
(2) 주요 검증 방법
① 현장 조사, 부동산 개발, 판매 상황 파악, 주택 판매 계획 확인, 조사, 다락방, 주차 공간, 지하실 단독 가격 판매 여부 확인, 주택, 다락방, 주차 공간, 지하실 판매 상황 파악.
② 판매처 자료를 옮기고, 장부, 판매 계약, 판매 송장, 영수증 등 종이 자료와 판매 계약 통계, 예매 주택 통계, 판매 송장 기록 등 전자 문서를 수집하고, 판매 면적 및 판매 금액을 집계한다. 부동산 회사 입주 통지서를 보고 판매 데이터의 진실성을 확인하다. 확인된 매출 면적 및 판매 금액을' 예수금금',' 주영업소득' 계좌 및 납세신고서와 대조하여 기업이 징수한 판매액이 모두 계상되었는지 확인하고 세금을 신고한다.
③ 개발업체와 중개서비스기관이 체결한 대리판매계약, 계약을 인출하고, 제시한 판매커미션 금액과 비율에 따라 매출액을 역계산하고, 신고한 예매소득과 판매소득과 비교해서 차이를 찾고, 중개서비스기관의 판매일정을 비교 점검하고, 분할송장의 유무를 점검하고, 판매수익 문제를 숨기고 있다.
④' 건설공사계획허가증' 에서 개발프로젝트의 건축면적, 용적률, 판매가능 면적, 판매불가 면적, 공공지원 시설 등을 장부기재면적, 현장 개발면적과 대조해 사심 없는 개조계획을 검토하고, 판매가능 면적을 늘리고, 판매 후 소득문제를 고려하지 않는다.
⑤ 일부 구매자를 조사하여 인보이스 발행 금액이 청구된 가격과 일치하는지 확인합니다. 판매한 다락방, 주차 공간, 지하실, 양장실 인테리어 부분에서 얻은 가격을 따로 영수증 발행 문제가 있습니까? 선납주택계좌는 부동산 개발업체 계좌가 아닌 개인계좌인지 여부.
2. 완료 전 예매 수입과 완료 후 이월수입
(1) 문제 설명
① 개발제품이 완성되기 전에 예매 방식을 취하여 판매한 예매 수입은 규정에 따라 미리 납부하거나 부가가치세를 적게 선납하지 않았다.
② 개발 제품이 완공된 후 예매 수입은 장기적으로' 예수금금' 등 왕래계좌에 걸려 규정에 따라 수입을 이월하거나 세금을 신고하지 않았다.
(2) 주요 검증 방법
①' 예수금금' 과 같은 계좌 및 납세신고자료를 대조하여, 예입된 주택금이 규정에 따라 세금을 선납하는지 확인한다.
② 각 호의 부동산 개발 판매 진척 상황을 현장에서 살펴보고,' 공사 준공 검수 기록표' 에 따라 개발 제품 완료 프로젝트를 결정하고, 이미 판매된 건물 번호, 문번호에 따라 예매금에 따라 과세 소득을 결정하고,' 주영 업무수익' 과' 예입금' 의 명좌와 비교해서 예입금이 규정에 따라 수익을 이월하는지 확인한다.
3. 은행 모기지 방식으로 제품을 판매하는 데 부과되는 가격
(1) 문제 설명
① 은행담보로 개발상품을 판매하고, 개발업체는 계약금, 은행담보대출을 받은 후 규정에 따라 세금을 계산하지 않았다.
② 받은 담보금은 은행 대출의 이름으로' 단기 대출' 계좌에 기록하여 수입을 감추었다.
(2) 주요 검증 방법
① 대출은행에 가서 은행이 담보한 보증금계좌 예금 잔액 (은행이 대출액의 5 ~ 7% 로 보증금을 받음) 을 확인하고, 담보대출액을 추산하고, 이월된 소득과 비교해서 세금 관련 문제를 찾는다.
② 개발업체 계좌 개설 은행에 가서 담보대출 발급 상황을 조회해 세금 계산 수입을 점검한다.
③ 은행 예금 일간지와 은행 명세서를 체크하고 은행 담보 대출 계좌에서 이체된 금액이' 예입금' 이나' 주영 업무수입' 에 적립되는지 확인한다.
(b) 매입 공제 클래스
1, 매입세에 대해 다중매입을 정확하게 나눌 수 없습니다
(1) 문제 설명
① 여러 개의 부동산 프로젝트가 있는데, 다른 세금 계산 방법을 선택하여 20 16 년 5 월 1 이후 취득한 매입을 정확하게 구분할 수 없고, 간단한 세금 계산 이전 항목의 매입세를 선택하여 공제할 것이다.
② 보조시설에서 자건한 부동산은 부동산건물 등 매입세와 개발상품을 나눌 수 없고, 할부 공제 정책을 시행하지 않으면 매입세를 많이 받는다.
③ 판매되지 않은 개발상품은 대여한다. 예를 들면 밑상인을 상점, 유치원 등에 빌려주고, 개발상품을 고정자산으로 옮기지 않고, 일회성 공제 매입은 매입하지 않았다.
(2) 검증 방법
① 기업이 쉽게 징수할 수 있는 오래된 프로젝트 기록 상황을 살펴보고, 아직 완성되지 않은 인도 사용 중인 기존 프로젝트에 대해 발생한 매입세 전출 여부 (예: 신고서에 이 항목이 없는 경우) 를 살펴보고, 기업의 기존 프로젝트 건설 진도를 더 살펴보고 장부를 점검한다.
② 기업 자용건물 및 개발상품 판매, 임대 상황을 이해하고 할부 공제 정책이 시행되는지 점검한다.
2, 가상 매입세
(1) 문제 설명
① 갑급재 방식을 취하여 허위 단일 계약을 체결하여 강철 시멘트 모래 등의 전용 영수증을 허비하다.
② 관련관계가 있는 무역회사에서 자재를 구입하거나 건축서비스를 받는 것은 재료가격이나 건안비용을 인상하기 위해 수입액을 허비하는 것이다.
(2) 주요 검증 방법
① 공사 원가 총량통제법을 채택하여 현지 동류 개발 제품의 평균 건축 자재 사용량과 원가를 조사하여 사용량이 너무 많고 가격이 너무 높은 건축 자재 원가를 중점적으로 심사하였다.
② 기업 공사 조가사가 발행한 보고서를 살펴보고, 기업 단체 프로젝트에 필요한 철근 등 건축 자재 사용량을 살펴보고, 철근 등 건설재 시장 가격에 따라 결산서 비용과 비교해서 차이를 찾는다.
③ 시공계약과 예결계산서를 심사하고 공사 내용을 점검하고 감사사무소에서 발행한 감사보고를 참고하며 결산이 예산가격을 초과하는 항목에 대해 단일 계약, 보충협의의 진실성을 중점적으로 심사한다.
④ 공사 감리 부서의 감리 기록과' 재료 물자 진입 시험 보고서' 를 옮겨 관련 자료의 진실성을 검증한다.
⑤ 개발업체의 계열사를 파악해 업계 비교, 영업관례 등을 통해 상관관계를 이용해 수입이 부족한지 비교 분석한다.
⑥ 계약금 지불에 관한 합의 요구 사항에 따라 기업 자금 지불 상황을 검토하고 장기 장부에 대한 대액 미지급금을 상대방에게 가서 미지급 항목의 진실성을 확인한다.
⑦ 건설 프로젝트의 진위성, 합리성을 검토한다. 첫째, 송장 발행의 진실성, 합리성, 엔지니어링 프로젝트 및 엔지니어링 프로젝트의 진실성, 합리성입니다.