기업 체인 운영의 건전하고 질서있는 발전을 촉진하고 기업 체인 운영의 재무 관리를 규제하고 강화하기 위해 재무부는 기업 체인 운영의 재무 조항을 발표했으며, 부가가치세에 관한 중화 인민 공화국 임시 규정 및 체인 운영의 부가가치세 납부 위치에 관한 중화 인민 공화국 재무부 국가 세무국 회람과 함께 기업 체인 운영의 부가가치세 회계 문제는 현재 다음과 같습니다. 다음과 같이 간략하게 소개됩니다.
동일 지역, 동일 도시에 있는 체인 기업은 '본사-지점' 경영 방식을 실시해야 합니다. 본사에서 지점으로의 상품 유통은 내부 이전으로 처리되며 부가가치세는 일률적으로 계산됩니다.
예를 들어 한 의류 판매 체인이 같은 도시에 3개의 직영 체인점을 보유하고 있으며 소규모 납세자인 경우, 1999년 1월 3개 지점의 매출액은 A점은 31만 2000위안(세금 포함), B점은 20만 8000위안(세금 포함), C점은 10만 4000위안(세금 포함)으로 본사 회계에서 신고 및 납부를 합니다.
판매액 = (세금 포함 판매액) ÷ (1 + 징수율) = (312,000 + 208,000 + 104,000) ÷ (1 + 4%) = 600,000(위안).
회계 항목:
직불: 은행 624,000위안.
대출:납부할 세금 - 납부할 부가가치세 24,000위안.
상품 판매 수익 600,000위안.
대출:납부할 세금 - 납부할 부가가치세 24,000위안.
대출:은행 예금 24000위안.
지역 간 직판 체인 기업은 본사가 소재하지 않은 지역 또는 도시에 지역 본부를 설립하고 상품 유통에 대해 '본사-지역 본부-지점'의 관리 방식을 구현할 수 있으며, 이는 매출로 간주되어 본사에서 회계 처리하고 본사가 위치한 세무 당국에 부가가치세(부가가치세)를 신고 및 납부할 수 있습니다.
예를 들어 가전제품 체인 본사는 부가가치세 일반과세자이며, 지역 간 체인점이 두 곳 있는데 1999년 65438+10월에 본사에서 50만 위안의 가전제품을 구입하여 매입세액을 청구하고 납부했습니다. 본사는 지역 간 체인점에서 발행한 상품에 대해 특별 송장을 발행하며, 그 중 A 매장은 30만 위안, 증치세는 5만1천 위안, B 매장은 40만 위안, 증치세는 6만8천 위안입니다. 부가가치세는 본사에서 계산, 신고 및 납부합니다.
본사의 가전제품 구매에 대한 회계 항목:
차입금: 상품 구매에 대해 500,000위안.
납부할 세금 - 납부할 부가가치세(매입세) 85,000위안.
대출: 은행 예금 585,000위안.
본사에서 지역 간 체인점으로 상품을 유통하는 회계 항목:
차입금:미수금-매장 A 351,000위안.
매출채권-매장 B:468,000위안
출금:납부할 세금-납부할 부가가치세(산출세) 119,000위안.
상품 판매 수익은 700,000위안입니다.
본사의 부가가치세 납부를 위한 회계 항목:
차입금:납부할 세금 - 납부할 부가가치세 34,000위안.
대출:은행 예금 34000위안.
비고:납부할 부가가치세 = 119000-85000 = 34000 (위안)
직접 마케팅 체인 기업의 지역 간 운영, 즉 체인의 지점은 본사가 전적으로 소유하거나 통제하며, 컴퓨터 네트워킹 체인 본사의 지도하에 운영되며, 상품의 통합 조달 및 유통, 통합 회계, 통합 규범 및 규정의 운영 관리의 통합 관리, 승인 된 통합 관리의 구현에 따라 본사에서 전적으로 소유하거나 통제한다는 점에 유의해야합니다. 부가가치세 납부를 담당하는 지방 세무 당국에 대한 통합 선언의 본사에 의해 금융 부문의 승인과 함께 관련 세무 당국.
자발적 체인 및 프랜차이즈 체인의 경우 납세지는 변경되지 않으며 독립 회계 지점은 여전히 현지 관할 세무 당국에 각각 부가가치세를 신고하고 납부합니다.