보험은 사회 안정기로서 국민 경제의 중요한 구성 요소이다. 그것은 국민 경제의 각 부문과 고리, 특히 재정세와 밀접한 관련이 있다.
보험과 세금은 사회 비축 자금의 두 가지 주요 원천이다. 사회 비축 기금은 집중 비축 기금, 분산 자기 보호 비축 기금, 보험 비축 기금의 세 가지로 나뉜다. 보험가입자에게 보험료를 받고 형성된 보험기금과 국가가 세수 형태로 집중한 예비금은 사회준비금의 중요한 구성 요소로서 분산된 자보준비금과 함께 있다. (윌리엄 셰익스피어, 보험금, 보험금, 보험금, 보험금, 보험금, 보험금) .....
개요: 세계 보험업의 경험에 따르면 한 국가 보험업의 발전 수준은 관련 조세 정책과 무관하지 않다. 서구의 일부 국가에서 보험 제품에 대한 관련 세금 규정을 근거로 이론과 실천 두 가지 차원에서 세금 우대 정책이 보험 수요와 세원에 미치는 영향의 원인과 결과를 분석하고 우리나라 보험업 현황과 결합해 세법 개선, 보험 수요 발전 촉진, 미시주체 재무 계획에 대한 분석 방법을 제공하는 정책 건의를 제시한다.
키워드: 보험세, 생명보험소득세, 재무계획, 기업보충연금보험
보험과 세금은 경제 생활에서 두 가지 중요한 현상이다. 그것들은 서로 다른 수준에 속한다: 보험은 미시적인 경제 활동이고, 보험 가입자는 보험료를 지불하고, 보험인은 보험료를 지불할 책임이 있다. 세금은 국가가 관련 법규에 따라 납세자에게 세금을 징수하는 거시경제 활동이다. 그들의 성격과 내용은 다르지만, 이들 사이에는 밀접한 관계, 상호 영향, 상호 제약이 있으며, 바로 이런 관계 때문에 보험업에 대한 각기 다른 조세 정책이 한 나라의 세원과 보험 수요에 큰 영향을 미칠 수 있다. 이 기사에서는이 연결과 그 영향을 탐구하려고 시도합니다.
첫째, 보험과 세금의 관계에 대한 이론적 분석
보험과 세금 사이의 관계는 상호적이다. 한편, 보험은 사회 안정기로서 각종 자연재해와 사고로 인한 경제적 손실을 보완하고 손상된 기업이 제때에 생산을 재개하여 세금의 세원을 보장할 수 있는 경제적 보상의 기능을 맡고 있다. 물론 보험업 자체도 세원 중 하나이며, 보험인의 보험료 수입, 업무소득, 일부 보험자 또는 피보험자의 보험소득은 모두 세법에 규정된 과세 대상이다. 또한 보험인의 보험료 수입은 사회 총자본의 중요한 구성 요소로서 다른 업종에 직접 또는 간접적으로 투자하면 다른 업종의 발전과 신흥 산업의 출현을 촉진하고 간접적으로 세수원을 확대할 수 있다. 이것은 우리나라의 현 단계에서 중요한 현실적 의의를 가지고 있다.
한편, 한 나라의 조세 정책, 특히 보험업에 대한 조세 정책은 그 나라의 보험업에 미치는 영향이 광범위하고 광범위합니다. 첫째, 세율에 따라 효과가 달라집니다. 일반적으로 한 국가가 보험회사에 높은 영업세 세율이나 소득세율을 징수하면 세후 이윤이 줄어들어 보험 적립금의 누적능력이 낮아진다. 보험적립금은 보험상환능력의 중요한 부분이기 때문에 장기적으로 보험회사의 상환능력에 영향을 미칠 수밖에 없다. 이것은 보험 시장 주체의 육성과 보험 시장의 안정을 방해한다. 둘째, 차별적인 조세 정책은 다른 효과를 낼 수 있다. 한 국가가 국내외 보험회사에 다른 소득세율을 적용한다면 보험시장 질서의 중요한 기초인 공정경쟁을 저해하고 불공정경쟁은 규범적이고 질서 있는 보험시장의 설립에 영향을 미칠 것이다. 만약 한 국가가 모든 보험종에 대해 통일세율을 적용한다면, 모든 보험종에 대한 국가의 정책 지향을 반영하기가 어려워 보험업 발전 정책이 국민경제 발전 계획과 맞물려 국민경제 발전 방향의 수요를 충족시키고 보험업 발전 정책의 보완에도 불리하다. (윌리엄 셰익스피어, 보험, 보험, 보험, 보험, 보험, 보험, 보험, 보험, 보험, 보험) 다시 한 번, 기업과 주민구매 보험에 세금 우대 정책이 있는지 여부는 보험 수요의 효과적인 확대에 영향을 미칠 수 있다. 한 나라의 기업과 주민의 보험료를 비용 항목으로 소득에서 공제할 수 있고 보험료는 소득에 포함되지 않을 수 있다면 기업과 주민이 보험을 구매하려는 적극성을 자극해 보험에 대한 유효 수요를 확대할 수 있다.
위의 분석에서 볼 수 있듯이 보험과 세수 상호 작용의 결과는 주로 세수원으로서의 세원과 보험업 발전의 동력인 보험 수요에 영향을 미친다. 보험업의 조세 정책은 이런 상호 작용의 주요 원인이다. 한 국가가 세금을 인상하려는 경우 세율을 올릴 수 있지만 이는 보험업의 발전을 억제하고 장기적으로 다른 세원에 영향을 미칠 수도 있다. 한 국가가 보험업의 발전을 촉진하고자 한다면 세율을 낮추고 보험수요와 보험업의 발전을 촉진하는 세제 우대 정책을 내놓을 수 있지만 단기간에 세금을 줄일 수 있다. 세원, 보험업 발전, 보험 수요 사이에는 모순적이고 통일된 관계가 있음을 알 수 있다. 장기적으로 볼 때, 그것들 사이에는 상호 촉진적인 관계가 있다. 따라서 최상의 전략은 특정 세원을 보장하는 조건 하에서 보험 수요와 보험업의 발전을 촉진하고 보험업의 일정한 발전 속도를 보장하는 전제 하에 가능한 한 세원을 늘리는 것이다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 보험업, 보험업, 보험업, 보험업, 보험업, 보험업)
둘째, 보험세 정책은 보험수요와 재정수입에 대한 실증 분석이다.
1. 보험세 정책이 보험수요에 미치는 영향에 대한 실증 분석
조세 제도가 건전한 나라에서는 시민들이 납세 분위기를 조성하면서 합리적인 조세 회피 방식을 찾는다. 그들이 세금에 관심을 갖는 것은 주로 자신의 이익을 위한 것이다. 국가가 보험 상품에 제공하는 세금 혜택이 납세자의 재테크 계획에 유리하다면 이성적인 경제인으로서 이런 제품의 소비를 늘릴 수밖에 없다.
예를 들어, 연금 보험이 소득세 납부 지연의 장점을 가지고 있는 경우, 대부분의 국가에서 개인의 일반 소득세 세율은 초과 누진세율을 채택하고 있기 때문이다. 일반적으로 개인 근무 기간의 소득이 퇴직 소득보다 높기 때문에 개인 퇴직 계좌 (IRA) 에서 IRA 연금이 과세 소득을 상쇄하여 개인 근무 중 소득세 과세 소득을 줄일 수 있습니다. 개인이 퇴직한 후 계좌에서 현금을 받을 때, 그 수입은 보통 근무 기간의 소득보다 낮으며, 낮은 세율로 세금을 납부한다.
납세자는 자신을 위해 재테크 계획을 세울 때 반드시 자신의 자금으로 연금보험을 구매하여 보험 수요를 확대할 것이다. 피보험자가 취득한 보험배상금이 과세가능한지 여부에 대해 중화인민공화국법은 개인이 취득한 배상금이 과세 소득액을 계산하기 전에 공제될 수 있다고 규정하고 있다. 즉 보험배상금은 개인소득세를 면제한다. 예를 들어, A 는 자신이 새로 산 차를 위해 보험을 샀는데, 사용년수 10 년, 가치 10 만, 차 사용후 1 년 만에 도난당했다. 보험회사는 직선법에 따라 감가 상각한 후 A 에게 배상금 8 만원을 지급한다. 이 8 만원은 보험회사가 A 가 입은 손실에 대한 보상으로 A 의 수입이 아니기 때문에 면세도 적당하다.
중국이 곧 징수할 유산세도 생명보험에 대한 수요를 자극할 것이다. 유산세는 본질적으로 다른 세금과 다르며, 그 특수성은 유산세가 납세자에게 납세 능력을 요구한다는 데 있다. 납세능력이란 유산 상속인이 유산을 받을 때 충분한 세금이 있어야 한다는 뜻이다. 상속인은 상속재산세로 세금을 낼 수 없고 상속세 납부를 포함한 모든 상속재산의 양도등록이 완료된 후에만 상속인이 상속재산을 처분할 수 있다는 얘기다. 따라서 상속인은 먼저 돈을 모아 세금을 내야 유산을 얻을 수 있다. 이 문제는 사망자가 생전에 생명보험을 구입함으로써 해결할 수 있다. 예를 들어, 미국, 일본 등 세계의 다른 나라들에서는 유산세가 높은 누진율을 시행하는데, 보통 40% 이상이다. 이 세율에 따르면, 자녀에게 아름다운 집을 맡기면, 그것을 팔거나 상속세를 낼 여유가 없기 때문에 상속을 포기할 수 있습니다. 그러나 부모가 자녀에게 부동산뿐만 아니라 부모를 피보험자로 하는 고액 생명보험도 남겨 준다면 결과는 크게 달라진다.
우리는 저축, 은행, 보험회사 간의 차이가 이렇게 크다는 것을 알 수 있다. 이에 따라 일부 재산은 보험회사를 통해 대량의 세금을 합법적으로 회피할 수 있고, 보험배상금으로 유산세를 납부할 수 있으며, 현금 부족으로 인한 자산 매각으로 인한 재산 손실을 방지하고 자산을 최대한 보존할 수 있다는 것을 알 수 있다.
2. 보험세 정책이 재정소득에 미치는 영향에 대한 실증 분석.
보험세 정책이 재정수입에 미치는 실제 영향은 다방면이다. 우선 보험 가입자를 겨냥한 보험세 정책은 주로 개인소득세 및 관련 유산세를 포함한다. 개인소득세에는 피보험자가 사회보험과 기업보충연금보험을 구매할 때 보험료를 납부하는 세액공제뿐만 아니라 수혜자가 보험배상을 받거나 지급하는 세액공제, 수혜자가 보험배상을 받거나 재산 상속인에게 유산세를 납부하는 세액감면 정책 등 관련 영향도 포함돼 있다.
첫째, 보험료 감면, 재정부, 국세총국 1997 년 공포된 재세자 1997 144 호 문건에 따르면 기업과 개인은 국가나 지방정부가 규정한 비율에 따라 지정된 금융기관에 인출해 납품한다. 이는 기업과 개인이 납부한 사회보험금이 모두 세전에 지출되어 기업 경영 비용에 포함된다는 것을 의미한다. 사회보장제도의 수립은 국가가 사회정책과 노동정책을 실시하여 시민의 기본적인 생존 수요를 보장하고 사회질서를 안정시키는 계획이다. 국가재정이 약간의 세금을 줄인 것처럼 보이지만 실제로 국가재정은 수입을 줄이지 않고 지출을 줄였다. 지출의 감소가 수입의 감소보다 크기 때문이다. 지출 감소는 주로 사회 구제와 의료비에 반영된다. 이 비용은 사회보험으로 지불한다. 사회 보험료는 기업, 개인, 국가가 공동 부담한다. 소득세 면제법은 경제적 이익이 좋은 기업들이 직원들에게 연금상업보험을 사도록 장려할 수 있으며, 직원들에게 높은 수준의 연금보장을 제공하고, 국가의 걱정을 해소하고, 보험 수요를 확대함으로써 재정이 보험회사에 징수하는 영업세 액수를 증가시킬 수 있다. 사회보장제도는 보험 등 공조협력을 통해 대다수 시민의 생로병사 문제가 해결되도록 보장한다. 이에 따라 기업과 개인의 사회보험료를 면제하고, 기업이 연금보험을 보충하는 개인소득세를 면제하면, 형식적으로 재정수입을 줄일 수 있지만 실제로는 재정수입을 늘리는 것이다.
둘째, 보험 수혜자가 얻은 보험이익에 대한 배상이나 소득세 면제는 시민의 보험수요를 자극하고 보험기업의 경영소득을 높이고 재정경영의 세금을 늘리는 동시에 불행한 사망한 피보험자의 가정이 충분한 경제적 지원을 받고 계속 생활할 수 있도록 하여 국가 민사구제의 부담, 특히 유산세 징수를 줄일 수 있다. 생명보험보험료의 소득세 면제 특성을 크게 자극할 수 있으며 상속인은 유산 소유권을 얻기 전에 상당한 유산세를 내야 한다. 예를 들어, 200 만 자산을 보유한 사람 (부동산, 동산, 유가증권, 금은보석, 골동품, 상표권, 인쇄도서 저작권 등) 이 있습니다. ) 유산세 20 만원, 세율 10% 를 납부해야 하며 현금 지불을 요구합니다. 이렇게 하면 중국 6543.8+03 억 인구의 약 0.5% 를 차지하는 약 500 만 명의 유산세를 납부해야 하는 부자 (농민 요인을 고려하고 일정 비율을 뺀 것) 가 보험회사의 준고객이 될 수 있다. 자산을 소유한 사람은 자신을 위해 생명보험 (즉 유산 상속인이 자신을 피보험자로 삼음) 을 구입하고 상속인을 보험인으로 지정함으로써 거액의 현금 납부세 문제를 해결할 수 있기 때문이다. 유산이 상속인에게 생명보험을 구입한 뒤 보험사는 보험증권 수혜자 신고일로부터 60 ~ 70 일 이내에 보험금을 보험증권 수혜자, 즉 유산 상속인에게 현금으로 지급해야 하기 때문이다. 이렇게 하면 200 만 자산에 따라 30%, 40%, 50%, 60% 의 누진 세제를 채택할 경우 부자마다 구매해야 할 보험금액 (즉, 피보험자, 즉 유산 상속인이 사망할 때 보험회사가 지불하는 보험료) 이 평균 60 만원이다. 분담금 연한이 10 년이고 보험회사가 금리가 2.5% 인 경우 1 인당 매년 약 65438+ 만원을 납부하면 유산세가 순조롭게 징수될 뿐만 아니라 10 년에 보험회사 보험료 소득 5000 억원을 늘릴 수 있을 뿐만 아니라 상당한 보험회사영업세를 창출할 수 있다 (금융보험업 영업세율은 5%) 구체적으로 10 년 재정이 받을 수 있는 정적 영업세 수익액은 (10 만원, 500 만 보험자, 5%) x 10 (연도) =
보험업에 대한 세금 혜택은 민과 부국도 국가와 개인의 윈윈 전략이라는 것을 알 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈윈, 윈윈, 윈윈, 윈윈, 윈윈, 윈윈, 윈윈, 윈윈)
셋째, 중국의 보험 세제의 현황
(a) 중국의 현재 보험세 제도
우리나라의 현행 보험세제는 1983 이후 점진적으로 건립되었다. 현행 세법에 따르면 국가는 보험업계에 영업세와 기업소득세를 주로 징수하고, 동시에 도시 유지 건설세, 인화세 등 작은 세금을 징수한다. 1, 판매세, 세금 계산은 전체 보험료 소득을 기준으로 합니다. 재보험 업무를 실시하는 초기 보험 업무는 전체 보험료 수입에서 재보험 수취인에게 지급된 보험료를 뺀 잔액을 기준으로 한다. 보험 등 금융업계는 균일하게 8% 세율로 세금을 부과한다. 세금 혜택은 세 가지 측면에 반영됩니다. 하나는 농업보험 면세입니다. 두 번째는 보험회사가 개설한 1 년 이상의 반환형 인신보험 업무에 대한 보험료 수입에 영업세를 면제하는 것이다. 셋째, 수출신용보험 업무는 우리나라가 제공하는 보험이 아니라 비과세 서비스로 영업세를 징수하지 않는다. 2. 기업소득세에 대해 중외 투자자는 다른 세법을 적용한다. 중자보험회사는 33% 의 세율을 적용하고, 외자보험회사는 15% 의 세율을 적용하며, 생명보험회사는 기업소득세를 면제한다. 3. 인화세, 재산보험업무는 보험료소득 1‰ 데칼, 농업보험계약면세에 따라 합니다. 4. 도시 유지 보수건설세는 중자보험사, 외자보험회사 면세에만 적용된다.
(b) 중국의 현재 보험 세제의 단점
위에서 볼 수 있듯이, 우리나라의 보험세제는 어느 정도의 국가 정책 방향을 반영하고 있습니다. 농업 생산의 부담을 줄이기 위해 국가가 지원하는 농업보험에 더 많은 세금 혜택을 제공합니다. 사회보장 기능을 갖춘 보험 (예: 생명 보험 환불, 소득세 감면, 영업세, 인화세). 그러나 우리나라의 현행 보험 관련 조세 정책에도 폐단이 있다. 하나는 세금 부담이 불공평하다는 것이다. 중외보험회사의 영업세와 인화세 차이는 크지 않지만, 기업소득세와 도시세 차이는 매우 크다. 1, 세율이 다릅니다. 중외자보험회사는 각각 두 세트의 기업소득세법을 적용하지만, 두 세트의 소득세법의 구체적인 규정에는 많은 차이가 있어 중외자보험회사의 세금 부담 격차가 크다. 외자보험회사는' 2 마이너스 3' 세금 혜택을 누리고, 5 년 감면기간이 지나도 15% 소득세 세율에 따라 세금을 부과한다. 하지만 현재 중자보험회사의 소득세는 33% 로 통일되어 있다. 중자회사와 실력이 풍부한 외자회사와 고액의 세금 부담을 경쟁하는 것은 분명히 불공평하다.
2. 과세 기준이 다릅니다. 중외자보험회사가 세금 계산 임금, 직원 복지비, 기부비, 업무접대비, 고정자산 감가상각 등에 납부한 소득세는 다르다. 전반적으로, 외국 기업의 납세 조건은 상대적으로 느슨하지만, 중국 기업은 상대적으로 가혹하다.
현재 중자회사 과세 임금 1 인당 월 최대 공제액은 550 위안이고, 개별 경제선진 지역 (성급) 은 재무부의 비준을 받을 수 있으며, 20% 이하의 범위 내에서 인상하고, 직원 복지비는 과세 임금의 14% 에 따라 공제된다. 외자회사가 사원에게 지급하는 임금, 복지비는 이런 규정이 없으며 지급기준만 제출하면 현지 세무서의 심사 비준을 거친 후에야 수거할 수 있다.
기부지출 방면에서 중자보험회사가 공익, 구호에 사용하는 기부지출은 65438+ 당사가 그해 과세 소득의 0.5% 를 초과하지 않는 기준 내에서 사실대로 공제할 수 있으며 (기타 비금융류 중자기업은 3%), 초과분은 공제할 수 없다. 외자보험회사가 공익과 구제에 사용하는 기부금은 당기비에 전액 부과할 수 있다.
고정 자산 감가 상각의 경우 중자보험회사의 감가 상각 잔존가액은 일반적으로 원가의 5% 를 넘지 않고, 외자보험회사의 감가 상각 잔존가액은 원가의 10% 보다 낮지 않다. (4) 업무접대비 방면에서 중자회사는 연간 영업소득에 따라 15 만원 이하, 15 만원에서 5000 만원 (제외) 사이, 5000 만원으로 나뉜다 외자보험회사는 연간 업무소득에 따라 두 가지 범주로 나뉜다. 연간 영업소득 총액이 500 만원 미만이고, 업무소득 총액의 65,438+00 을 초과하지 않으며, 영업소득 총액이 500 만원을 넘는 부분은 5‰ 를 넘지 않는다. 공제 기준은 중자 보험회사보다 현저히 높다.
외국인 투자 보험 회사는 재투자 세금 환급을 즐길 수 있습니다. 외자보험회사는 회사 경영수익이익을 재투자에 직접 사용하여 등록자본을 늘리거나 자본투자로 다른 외국인 투자기업을 개설한다. 만약 경영기간이 5 년 미만이면, 그 투자에서 납부한 소득세의 40% 를 환불할 수 있다. 4. 중자보험회사는 영업세에 첨부된 도시유지건설세를 납부해야 하고, 외자보험회사는 도시유지건설세를 면제한다. 둘째, 세금 부담이 편중하다. 1983 년 세제 개혁 이전에 국가는 보험업을 특수업으로 보고 기업소득세의 55% 를 징수하고, 절반은 중앙재정을 납부하고, 나머지 절반은 지방재정을 납부한 적이 있다. 15% 고정 자산 투자 방향 조정세와 5% 영업세를 동시에 징수합니다. 세금 개편 후 PICC 는 기업소득세의 55%, 태평양보험은 기업소득세의 33%, 핑안 보험은 15% 를 적용한다. 고정 자산 투자 방향에 대해 5% 영업세와 15% 조정세를 동시에 징수합니다. 1997 년 초 중국 보험회사의 통일소득세율은 33% 였지만 영업세는 그에 따라 5% 에서 8% 로 인상돼 실제 세금 부담이 높다. 8% 의 영업세율은 중국 보험업 및 기타 금융업계에 적용되며, 우편통신, 문화스포츠, 건축설치 및 교통운송에 적용되는 3% 와 서비스업, 무형자산 양도, 부동산 판매에 적용되는 5% 보다 높다. 그리고 보험영업세의 세금 계산 근거는 보험료소득이고, 보험료 수입의 상당 부분은 배상금이나 지불의 형태로 보험 가입자에게 지급되며, 금융업의 예금이자 차액 세금 계산 근거와는 달리 보험업의 실제 세금 부담은 금융업보다 높다. 보험업계에 적용되는 인화세율도 높고 도장세는 보험료 수입을 바탕으로 실제 세금 부담이 더 높다. 시장이 점점 개방되고 경쟁이 치열해지는 상황에서 보험업의 높은 세금 부담은 의심할 여지 없이 보험업의 업계 위험을 증가시켰는데, 이는 우리나라 보험업 수준이 여전히 낮고 보험시장의 전망이 넓고 더 격려가 필요한 현실과 명백히 상충된다.
4. 우리나라 세법과 섭세법규는 보험상품에 대한 세금 규정이 명확하지 않다.
중화인민공화국 개인소득세법 1980 년 9 월 통과 1993 년 9 월 개정. 보험 상품의 해당 세금 규정도 제 4 조로 제한되며, "보험 배상금은 개인소득세를 면제할 수 있다" 고 규정하고 있다. 문자 그대로 보험 배상금은 재산보험에서 보험 대상자의 손실과 손해에 대한 배상만을 의미하며 인신보험 상품에 의해 지급된 보험료는 포함되지 않는다. (윌리엄 셰익스피어, 보험금, 보험금, 보험금, 보험금, 보험금, 보험금, 보험금) 생명보험 상품의 보험배상에는 상응하는 규정이 없다는 것이다. 실제 운영 과정에서 보험금 지급은 소득세를 납부할 필요가 없지만 면세 품목으로 간주된다. 그러나 이것은 세금 우대 정책으로 인한 것이 아니라 법이 누락한 것이다. 모호한 규정은 징수에 회색 지대를 형성하여 정책 유도에 불리하다. 동시에, 보험 수요의 효과적인 확대에 영향을 주어 국민 저축에서 보험 요소가 있는 부분을 보험 시장으로 이전하는 데 필요한 정책 환경을 제공하지 못했다. (c) 국가는 관련 법령의 제정을 강화하고 있다.
200 1 6 월 1 중화인민공화국 국세총국 발표