법적 주체:
(1) 관련 기업 간 대출에 대한 이자 비용에 대한 세무 처리 1. 기업이 주주 또는 기타 관련 자연인으로부터 빌릴 수 있는 대출 금액은 해당 금액을 초과할 수 없습니다. 현재 기업 투자 금액의 2배입니다. 2. 대출 계약을 체결하고 세무국에서 원천징수한 이자 통지서를 받아야 합니다. 기업이 관련 없는 자연인으로부터 금전을 차입한 경우 다음 각 호의 조건을 충족하는 경우에는 같은 기간 금융기관에 대한 유사 대출 이자율을 기준으로 산정한 금액을 초과하지 않는 한도에서 이자비용을 공제한다. 가. 기업과 개인 간의 대출은 진실하고 합법적이며 효과적이며 불법적인 자금 조달 목적이나 기타 법률 및 규정 위반이 없습니다. 나. 기업과 개인간에 대출계약을 체결한다. 기업이 관련 없는 자연인으로부터 차용하는 지출은 진실되고 합법적이며 유효해야 합니다. 개인 대출 기관은 규정에 따라 관련 세금과 수수료를 지불해야 하며, 이자를 지불하는 당사자는 공제하기 전에 해당 청구서를 받아야 합니다. 세. 3. 특수관계인 차입금에 대한 연간 법인세 신고시에는 "기업연간 관련거래거래신고서"의 자금조달표에 차입금을 반영하여야 합니다. 4. 기업이 계열사, 투자자, 회사 주주로부터 돈을 빌리는 경우 시장 가치에 따라 이자를 지불해야 합니다. 즉, 차용인과 차용인 사이에 특수관계가 있는 경우 세무당국은 이자소득을 결정하고 사업세, 법인세를 납부할 권리를 갖는다. 5. 회사는 은행차입금을 다른 회사에 무료로 양도하며, 지급된 이자는 취득한 소득과 관계가 없으며 과세소득을 늘려야 합니다. 기업이 은행차입금을 타인에게 무료로 빌려주는 것은 본질적으로 기업이 얻은 이익이 타인에게 이전되는 산업이므로 세무당국은 은행차입이자율에 따라 대출수입을 결정할 권한을 갖는다. 판매세 잠정규정에 따라 금융업세 항목에 따라 과세됩니다. 더욱이 회사가 은행대출을 다른 회사에 무상으로 양도하는 경우 지급되는 이자는 취득한 소득과 무관하므로 과세소득을 늘려야 한다. 6. 금융기관의 이자비용의 합리성을 입증하기 위해서는 '동일기간 금융기관의 유사한 대출금리에 대한 설명'을 제공해야 한다. (2011년 국가세무총국 고시 제34호) 기업이 처음으로 이자를 지급하고 계약 요건에 따라 세전 공제를 할 때 "유사 대출 이자율에 대한 설명"을 제공해야 합니다. 같은 기간 금융회사의 이자비용의 합리성을 입증하기 위한 것입니다. '금융회사 동일기간 유사대출 금리 설명'에는 대출계약 체결 당시 도내 금융회사가 제공한 유사대출 금리도 포함되어야 한다. 금융회사는 은행, 금융회사, 신탁회사, 기타 금융기관 등 대출업무를 영위할 수 있는 정부 관련부처의 승인을 받아 설립된 기업이어야 합니다. “동일대출금리”란 금융회사가 대출기간, 대출금액, 대출보증, 기업신용도 등 기본적으로 동일한 조건으로 제공하는 대출금리를 말합니다. 금융회사가 같은 기간 공시한 동종 평균 금리일 수도 있고, 금융회사가 특정 기업에 제공하는 실제 대출 금리일 수도 있습니다. (2) 세 가지 유형의 어음할인 이자비용에 대한 세무처리 1. 은행에 어음할인 이자 신청에 대한 세무처리 "기업회계제도" 관련 규정에 따라 기업은 어음할인 이자비용을 은행에 할인한다. 할인이자는 "금융수수료"에 포함됩니다. 상업어음 소지인은 은행에 할인업무를 신청할 때 다음의 조건을 충족해야 합니다. 가. 은행에 예금계좌를 개설한 법인법인 및 기타 단체 나. 지급인 또는 직계전임자와 실제 상거래 관계가 있는 경우 C. 이전 VAT 송장 및 상품 배송 서류 사본을 제공하십시오. 위의 정책과 법규에 의거하여 기업이 은행에 받을 어음을 부당하게 할인할 경우, 다음 조건을 충족하는 경우 '금융비용'에 포함된 할인 이자를 법인세 전 공제해야 합니다. 소지인 및 신청인 어음할인의 경우 또는 직계전임자가 실제 거래관계에 있는 경우, 그렇지 않은 경우 법인세 전세공제를 받을 수 없습니다. 2. 상업어음을 발행하고 계약에서 상대방의 할인 이자를 부담하기로 합의한 경우의 세금 처리(국수발[2008] No. 80)는 다음과 같이 규정합니다. "기업이 취득한 송장에 전체 금액이 포함되어 있지 않은 경우 납세자의 이름은 공제되지 않으며 매입세액도 공제되지 않습니다.”(국수발[2009] No. 114)는 “규정에 따라 획득하지 않은 합법적이고 유효한 증명서는 공제되지 않습니다. 세전”(Guo Shui Fa [2008] No. 88)은 “규정에 부합하지 않는 청구서는 세전 공제 증서로 사용할 수 없습니다.”라고 규정합니다. 어음이 발행되고 상대방 어음에 대한 할인이자를 부담하기로 계약을 체결한 경우 상대방으로부터 은행어음 할인증명서를 받았으나 할인증명서에는 상업어음을 발행한 사람의 이름이 기재되어 있지 않습니다. 소지인의 이름이며 세금 전에 공제될 수 없습니다.
부가가치세 잠정규정 제6조에서는 “판매금액은 납세자가 재화나 과세용역을 판매하여 구매자로부터 징수한 가격과 추가요금의 총액으로 하되, 징수한 매출세는 포함하지 아니한다”고 규정하고 있습니다. .” 조례시행세칙 제12조에서는 “조례 제6조 제1항의 “외부비용”이라 함은 수수료, 보조금, 자금, 모금수수료, 반환금 등을 포함한다. 가격외에 구매자에게 부과되는 이익, 인센티브 수수료, 청산상 손해배상, 연체료, 연불이자 및 보상금, 수금 수수료, 선불금, 포장 수수료, 포장 임대료, 예비 수수료, 품질 수수료, 운송 및 취급. 위의 정책 조항에 따라 판매 업무에서는 판매자가 구매자에게 어음할인 이자를 청구합니다. 특별 VAT 청구서 또는 일반 판매 청구서는 구매자에게 발행되어야 하며, VAT는 법에 따라 지불되어야 합니다. 특별 청구서 비용은 구매자가 제시해야 합니다. 3. 비금융기업 할인어음에 대한 할인이자에 대한 세무처리(은행 [1997] No. 393)에서는 “은행은 지급결제 및 자금지급에 대한 책임을 진다. 중개자. 중국인민은행의 승인을 받지 않은 비은행 금융 기관 및 기타 단위는 중개자로 지급 결제 업무를 운영할 수 없습니다. 법률, 행정법규에 별도의 규정이 있는 경우를 제외합니다. "따라서 중국인민은행의 승인을 받지 않은 단체로서 지급결제업을 영위하는 것은 일반적인 불법행위입니다. 발생된 이자할인비용은 세전공제할 수 없으며, 청구서도 없습니다." 중개기관에 어음할인을 신청하는 경우에는 일반적으로 영수증만 발행됩니다. 지방국세청에서는 어음할인을 신청한 사람에게 어음할인을 함으로써 발생하는 할인이자를 지급하지 않습니다. (3) 은행 차입금을 계열 기업에 재분배하는 기업에 대한 세무 처리 1. 사업 세무 처리(Caishuizi [2000] No. 7) 제1조는 다음과 같이 규정합니다. “중소기업의 자금조달 어려움을 완화하기 위해 기업 소관부서나 기업집단 내 핵심기업(이하 통합차입업체)이 금융기관으로부터 자금을 차입한 후 차입금을 배분한다. 종속단위(독립회계단위, 비독립회계단위 포함)에 자금을 지원하여 금융기관에 지급함. 수준. 제2조는 “통일차주가 하위단위에 자금을 배분할 때 금융기관에 지급하는 차입이자율보다 높은 수준으로 하위단위에 이자를 부과해서는 안 된다”고 규정하고 있다. 대출업의 성격을 가지며 하위 단위에 대해 책임을 집니다. 영업세는 하위 단위가 징수한 이자 전액에 부과됩니다. 2. 법인세 처리(국수한[2002] 제837호)에서는 “그룹회사는 금융기관으로부터 일률적으로 자금을 차입하고, 계열회사는 이용신청을 하게 된다”고 규정하고 있다. 계열기업이 사용하는 은행신용자금의 성격에 영향을 미치지 않으며, 관계기업간 대출에 속하지 않습니다. 그룹사가 금융기관으로부터 대출을 받았다는 사실을 입증하는 서류를 발급할 수 있는 경우, 계열사가 금융기관에서 차입한 대출금을 이용하여 계열사가 지급하는 이자는 동 대출금의 이자율 이하입니다. 같은 기간 동안 금융기관에 대해서는 세전 전액 공제가 허용됩니다. ”