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첫째, 국제 세금 계획
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국제세계획은 다국적 납세의무인이 합법적인 방식을 운용하여 세법허가 범위 내에서 세금 부담을 경감하거나 제거하는 행위를 말한다. 국제세계획은 국내세계획이 국제적으로 확장되고 발전하는 것으로, 그 행동은 세경을 넘어설 뿐만 아니라 두 나라 이상의 세무정책도 관련되어 있기 때문에 국제세무계획은 국내세계획보다 더 복잡하다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세무계획, 세무계획, 세무계획, 세무계획, 세무계획, 세무계획)
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국제 조세 계획에 대한 이해는 광의와 협의의 구분이 있다. 넓은 의미의 이해는 국제 세금 계획에는 국제 세금 절약 계획과 국제 조세 회피 계획이 모두 포함된다는 것이다. 국제절세 계획은 합법적일 뿐만 아니라 납세자 계획 행위의 시행은 동도국의 입법 의도에 부합한다. 국제 조세 회피도 표면적으로 합법적이지만 납세자는 세법의 허점을 뚫어 감세 목적을 달성하고 동도국의 입법 의도를 위반했다. 협의의 이해는 국제세 계획이 국제절세 계획만을 가리킨다는 것이다. 실천적으로 볼 때, 외국의 많은 다국적 기업들이 경영에서 서로 다른 수준의 조세 회피 행위를 하고 있으며, 넓은 의미의 국제 조세 계획 전략을 실시하고 있다. 우리나라의 다국적 기업이 국제시장에 늦게 진입하고, 규모가 작고, 경쟁력이 약하기 때문에, 이윤 극대화를 도모하기 위해, 가능한 한 빨리 자신의 국제경쟁력을 제고하고, 대외경영에서는 협의상의 국제세 계획을 전개하는 것 외에, 일부 국제조세 회피 행위도 적절하게 사용해야 한다.
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"국제 조세 계획" 은 우리나라에서도 새로운 개념이지만, 국제적으로 이미 기업 투자, 재테크 및 경영 활동에서 중요한 행사가 되었다. 세계 각국의 세금, 세율, 세금 우대 정책 등 천차만별로 다국적기업이 국제세 계획을 펼칠 수 있는 넓은 공간을 제공한다. 경제 세계화, 무역자유화, 금융시장 자유화, 전자상거래의 발전은 모두 국제세 계획에 가능성을 제공했다. 과학기술 진보, 통신 발달, 교통편의 조건 하에서 다국적 기업 자금, 기술, 인재, 정보 등 생산수단의 흐름이 더욱 편리해 국제세무계획을 위한 조건을 제공한다. 대형 다국적 기업은 왕왕 세무 전문가를 전문적으로 초빙하여 우리 회사에 대한 세수 계획을 진행한다. 일용품 생산으로 유명한 유니레버 회사라면, 그 자회사는 세계 각지에 널리 퍼져 있다. 각 나라의 복잡한 세제에 직면하여 모회사는 45 명의 고위 세무 전문가를 고용하여 세수 계획을 진행했다. 1 년에' 세금 절감' 한 항목만으로 회사에 수백만 달러를 증액한다. 문자열 7
여기서 지적해야 할 것은 세금 계획의 개념이 상당한 유연성을 가지고 있으며, 그것은 상대적인 개념이라는 것이다. 각국의 법률 기준이 다르고 차이가 크고 각국의 법도 끊임없이 개선되고 있기 때문에, 한 다국적 납세자가 한 어떤 세금 부담을 경감하는 합리적인 세금 계획 행위는 다른 나라나 같은 나라의 다른 시기에 금지해야 할 조세 회피 행위, 심지어 탈세 행위로 간주될 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세) 현재, 세계 각국은 조세 회피를 자국 조세 사업의 중점으로 삼고, 조세 회피의 강도를 높였으며, 많은 국가들이 전문적인 조세 회피법을 제정하여, 이는 의심할 여지 없이 우리나라 다국적 경영기업의 국제 조세 계획에 큰 어려움을 가져왔다. 따라서 우리 나라의 다국적 경영기업은 동도국의 세법에 대해 진지하게 연구하고 자세히 분석하고 수시로 주의를 기울여야 하며, 그중에서 부족한 것을 발견하고, 계획공간을 찾고, 가능한 처벌을 피해야 한다. 문자열 5
둘째, 국제 세금 계획의 주요 방법
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(a) 국제 세금 계획을 위해 투자 장소의 합리적인 선택을 사용한다.
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1. 각국의 세금 우대 정책을 최대한 활용하여 세금 부담 수준이 낮은 국가와 지역을 선택해 투자하다. 문자열 5
다국적 경영에서 투자자들은 인프라, 원자재 공급, 금융환경, 기술, 노동력 공급 등 통상적인 요소를 고려해야 할 뿐만 아니라 지역별 세제 차이도 중요한 고려 사항이다. 국가마다 세금 부담 수준이 크게 다르고, 각국도 가속 감가 상각, 세액공제, 차이세율, 결손차기 이월 등 각종 세제 혜택 정책을 규정하고 있다. 우리나라의 다국적 투자기업이 더 많은 세금 혜택이 있는 국가와 지역을 선택해 투자할 수 있다면 장기적으로 이익을 얻고 높은 투자수익률을 얻어 국제시장에서의 경쟁력을 높일 수 있을 것이다. 일반적으로 이들 기업은 계산을 통해 서로 다른 국가의 세금 부담률을 비교한 후 세금 부담률이 낮고 종합투자 환경이 좋은 국가 또는 지역을 선택하여 투자할 수 있다. 현재, 세계에는 각종 세제 우대정책이 있는 경제특구가 거의 천 개 있는데, 이들 지역의 전반적인 세금 부담은 특히 소득세 부담이 낮은 다국적 투자자들의 투자랜드이다.
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동시에 투자지는 기업의 이익 송금에 제한이 없다는 점도 고려해야 한다. 일부 개발도상국들은 낮은 소득세, 심지어 면세로 외자를 유치하는 한편 외자기업의 이윤 송금에 대한 규제를 실시하여 외국인 재투자를 촉구하고 있기 때문이다. 또한, 다국적 투자에서, 투자자는 또한 국제 이중 과세 문제를 겪게 될 것이며, 국제 이중 과세를 피하는 것도 우리나라 다국적 투자자들이 투자 장소를 선택할 때 반드시 고려해야 할 요소이다. 국제 이중과세를 피하기 위해 오늘날 국가와 국가 간에 양자 간 전면적 조세 협정이 보편적으로 체결되었으며, 협정에 따르면 계약국 쌍방의 주민과 비주민은 모두 해외 납부세 공제 또는 공제에 관한 많은 세금 우대 정책을 받을 수 있다. 따라서 다국적 투자는 모국 (모회사가 있는 나라) 과 국제조세협정이 체결된 국가와 지역을 선택해 국제 이중과세를 피해야 한다. 현재 우리나라는 이미 63 개국과 이중과세방지 협정을 체결했고, 세계, 국가와 국가 간에 체결된 양자종합세조약은 이미 1000 여 개가 있다. 문자열 4
2. 가능한 한 국제 조세 피난처를 선택하여 투자를 진행하는 현재 세계 각국은 주로 직접세를 주체로 하는 조세 모델, 간접세를 주체로 하는 조세 모델, 저세제 모델 등 세 가지 조세 모델이 있다. 저세제모델을 시행하는 국가와 지역은 일반적으로' 조세 피난처' 라고 불리며, 주로 (1) 순수 국제 조세 피난처, 즉 개인소득세, 법인 소득세, 순재산세, 유산세, 증여세가 없는 국가와 지역 (버뮤다, 바하마 등) 의 세 가지 유형이 있습니다. (2) 지역 관할권만 행사하고, 주민관할권을 완전히 포기하고, 해외에서 나온 소득이나 일반 재산 등 일률적으로 면세되는 국가와 지역 (예: 스위스, 홍콩, 파나마 등) 을 완전히 포기한다. (3) 정상적인 과세를 시행하지만 세제에는 외국인 투자자를 용이하게 하는 특별우대정책을 규정한 국가와 지역 (예: 캐나다 네덜란드 등) 이 있다. 분명히, 투자자들이 이러한 조세 피난처에 투자하기로 선택할 수 있다면, 면세나 저세의 혜택을 받을 수 있을 것이다. 일반적으로 다국적 납세자들은 조세 피난처에 기지 회사를 설립하는 방식으로 국제 조세 계획의 목적을 달성할 수 있다. 더 전형적인 것은 조세 피난처에 본사가 모회사와 자회사 또는 자회사 사이의 중간 판매 기관으로 구축되는 것이다. 조세피난처에 설치된 본사의 중계를 통해 회사 전체가 이윤을 면세나 저세의 조세피난처에 반영해 전반적인 세금 부담 경감 목적을 달성했다. 문자열 7
국제지주회사, 국제신탁회사, 국제금융회사, 통제보험회사, 국제투자회사 등을 설립하는 것도 오늘날 다국적 기업이 세수 계획을 진행하는 중요한 방법 중 하나이다. 다국적 기업은 종종 계약국, 저세국 또는 조세 피난처에 이러한 회사를 설립함으로써 선제세 방면의 이익을 적게 내거나 이윤을 면세나 저세지로 쉽게 이전할 수 있다. 동시에, 자회사는 세후 수입이 환환환되지 않기 때문에, 모회사는 이연 세금의 혜택을 받을 수 있을 뿐만 아니라, 한 나라의 자회사의 이익으로 다른 나라의 자회사의 적자를 상쇄하는 것과 같이 자본을 쉽게 모금하고 자회사의 재무 상태를 조정할 수 있다. 우리나라는 홍콩에 지주자회사를 설립함으로써 탁월한 자금 조달 기능을 서우강 그룹 발휘했고, 동시에 세금 부담을 줄이려는 목적을 달성했다. 문자열 9
(b) 국제 세금 계획 문자열 4 에 대 한 유리한 기업 조직 방법을 선택
다국적 투자자가 외국에 기업을 새로 설립하거나, 투자를 확충하거나, 자회사를 설립하거나, 지사를 설립하는 것은 모두 기업 조직 방식의 선택과 관련이 있으며, 기업 조직 방식에 따라 세수대우에 큰 차이가 있다. (1) 지사와 자회사의 경우 자회사는 해외에서 독립된 법인으로 출현하기 때문에 해당 국가에서 제공하는 면세 기간을 포함한 세금 혜택을 받을 수 있고, 지사는 기업의 일환으로 해외로 파견되어 세금 혜택을 받을 수 없습니다. 또 자회사의 적자는 국내 본사로 송금할 수 없고, 지사와 본사는 같은 법인이기 때문에 경영 과정에서 발생한 적자는 본사 계좌로 송금돼 회사 소득액을 줄일 수 있다. 이에 따라 다국적 경영을 할 때 소재국 기업 자체의 상황에 따라 다른 조직 형태를 취해 세금 부담을 줄이겠다는 목적을 달성할 수 있다. 예를 들어 해외회사 초창기에는 손실 가능성이 높기 때문에 지사의 조직 형식을 채택할 수 있다. 해외 회사가 이익으로 전환했을 때, 제때에 자회사로 전환할 수 있다면 지사에서 얻을 수 없는 많은 세금 혜택을 얻을 수 있다. (2) 주식유한회사제와 파트너십제의 선택에 있어서, 많은 국가들이 회사와 합자기업에 대해 서로 다른 조세 정책을 실시한다. 이에 따라 우리나라 해외투자기업은 두 가지 조직 방식을 비교하는 세기, 세율 구조, 세금 우대 정책, 투자지 구체적 조세정책 등 다양한 요소를 분석해 종합세 부담이 낮은 조직 형태를 선택해 해외 기업을 형성해야 한다.
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(c) 관련 기업 거래에서 이전 가격을 사용하여 국제 세금 계획 문자열 5
양도가격은 국제세무사무에서 관련 당사자 간의 거래왕래에서 인위적으로 가격을 결정하는 것을 의미하며, 독립 당사자가 공정시장에서 정상적인 거래원칙에 따라 가격을 결정하는 것이 아니다. 양도가격 책정 과정은 매우 기밀적이고 복잡한 일이다. 다국적 기업의 이전 가격 전략에 대한 구체적인 관행은 대략 (1) 부품, 반제품 등 중간제품의 거래가격을 통제함으로써 자회사 원가에 영향을 미친다. (2) 해외 자회사 고정 자산에 대한 매각 가격 또는 사용 기간을 통제함으로써 자회사의 원가비에 영향을 줍니다. (3) 대출과 이자의 높낮이를 제공하여 자회사의 원가비에 영향을 미친다. (4) 특허, 독점 기술, 상표, 제조사명 등 무형자산 양도에 대한 프랜차이즈 사용료의 높낮이를 부과하여 자회사의 비용과 이익에 영향을 미친다. (5) 기술, 관리, 광고, 컨설팅 등의 인건비를 통해 해외 기업의 비용과 이익에 영향을 미친다. (6) 제품 판매를 통해 해외회사에 더 높거나 낮은 커미션과 리베이트를 주거나 모회사가 통제하는 운송 시스템, 보험 시스템을 활용해 자회사에 더 높거나 낮은 운송, 하역, 보험료를 부과함으로써 해외회사의 비용과 이익에 영향을 미친다. 문자열 5
현대국제무역에서 다국적 기업의 내부거래는 상당 부분을 차지하므로 전 세계 고저세 차이를 이용하여 이전 가격으로 이윤의 이전을 실현함으로써 회사의 전체 세금 부담을 줄여 회사 전체의 최대 이윤을 보장할 수 있다. 현재 각국은 조세 회피를 위한 양도가격을 조세 회피의 최우선 목표로 하고 있으며, 양도가격세제를 제정하는 것은 다국적 경영기업이 양도가격을 이용해 국제세수 계획을 추진하는 데 어려움을 겪고 있다. 그러나 각국은 외자 유치, 취업 증대, 자국 경제 발전, 양도가격세제의 규정과 구체적 시행이 종종 팽팽해져 다국적 경영기업이 양도가격을 이용해 세수계획을 할 수 있는 더 큰 탄력적인 공간을 마련한다. 문자열 3
(4) 상설기구 구성을 피하여 국제 조세 계획 문자열 2
상설기구란 기업이 사업장, 지사, 사무실, 공장, 작업장 등을 포함한 전체 또는 일부 영업을 수행하는 고정 장소를 말한다. 현재, 그것은 이미 많은 계약국이 비주민의 영업이익에 대한 과세 여부를 판정하는 기준이 되었다. 다국적 경영의 경우 상설 기구를 피하면 이 비거주 국가의 제한된 납세 의무를 피할 수 있다. 특히 비거주 세율이 주거국세율보다 높을 경우 더욱 중요하다. (존 F. 케네디, Northern Exposure (미국 TV 드라마), Northern Exposure (미국 TV 드라마) 따라서 다국적 기업은 영구 기관을 설립하는 대신 화물 창고, 재고 관리, 상품 구매, 광고 홍보, 정보 제공 또는 기타 보조 영업 활동을 통해 비거주 국가에서 세금을 면제하는 혜택을 받을 수 있습니다. 예를 들어, 한국의 많은 해외 건설사들이 중동과 라틴 아메리카에서 공사를 청부 맡았는데, 이들 국가는 비거주 회사가 반년 내에 얻은 수입이 면세가 될 수 있다고 규정하고 있기 때문에, 이들 한국 회사들은 종종 6 개월 이내에 청부 공사를 완성하여 소득세를 내지 않도록 한다. 또 다른 예로, 일본은 1980 년대 초부터 많은 해상 이동공장 작업장을 건설했는데, 이 공장들은 모두 배에 설치되어 유동 작업을 할 수 있다. 이 유동공장들은 아시아, 아프리카, 남미 등지에서 유동 작업을 한 적이 있다. 198 1 년, 일본의 한 회사가 우리나라에 땅콩을 인수했는데, 그 회사는 그 해상 작업장 중 하나를 우리 항구에 27 일 동안 머무르며 인수한 땅콩을 땅콩풀로 가공하여 땅콩껍질을 으깨서 판자를 만들어 우리나라에 팔았다. 그 결과, 우리나라가 일본에서 얻은 땅콩 판매소득의 64% 가 일본으로 반환되었고, 일본 회사가 획득한 땅콩 가죽판의 수입세는 한 푼도 내지 않았다. 이 현상의 원인은 우리나라와 다른 대부분의 국가들이 비주민회사의 존속시간을 규정했기 때문이다. 일본회사는 이 규정을 이용하여 합법적으로 조세를 피하는 것이다.
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과학기술이 발전함에 따라 전자 상거래는 나날이 국제무역의 중요한 방식이 되고 있다. 전자 상거래의 많은 특징들은 국제 세금 계획에 편리함을 제공한다. 우리나라의 다국적 경영기업도 전자상거래의 특징을 충분히 활용해 합법적으로 조세를 회피해야 한다. 문자열 5
(e) 유리한 회계 처리 방법을 선택하여 국제 세금 계획을 실시한다
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회계 방법의 다양성은 세금 계획을 보장합니다. 회계규범, 회계제도 등 회계법규는 기업 회계행위를 규범화하는 역할을 하고, 다른 한편으로는 기업에 선택할 수 있는 다양한 회즙 방법을 제공하여 기업이 이러한 틀과 각 규칙에서' 자유롭게 유동적' 할 수 있는 기회를 창출했다. (윌리엄 셰익스피어, 자유유동, 자유유동, 자유유동, 자유유동, 자유유동, 자유유동, 자유유동, 자유유동) 우리나라 다국적 경영기업은 동도국의 각종 회계제도에 익숙해야 하며, 각종 회계처리 방법을 교묘하게 사용하여 세금 부담을 줄이거나 세금을 늦추어야 한다. 예를 들어, 수익 및 비용의 결산 날짜를 며칠 뒤로 늦추거나 며칠 앞당기면 세금 연장 목적을 달성할 수 있습니다. 소득세율이 면제되거나 낮은 상태에서 자본이익을 징수하는 국가에서는 해외기업이 재무결정과 회계정책을 제때 조정해 유동성 수익을 자본수익으로 전환하려고 노력하면 상당한 효과를 얻을 수 있다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 소득명언) 평균 비용 분담은 이윤을 극대화하고 세금을 줄이는 가장 좋은 방법이며, 기업은 장기 경영 활동에서 발생하는 각종 비용을 가능한 한 각 기간에 균등하게 분담하여 이윤을 균등하게 분배할 수 있으며, 어떤 단계에서 세금이 지나치게 많이 부과되는 현상은 발생하지 않습니다. 물가상승의 경우 재고가격에 후입선출법을 채택하면 세금 부담을 효과적으로 줄일 수 있다. 고정 자산에 대한 감가 상각 처리를 할 때 가속 감가 상각 방법을 채택하면 고정 자산 투자를 조기에 회수하고, 같은 기간 이윤을 줄이며, 소득세 납부를 늦추는 목적을 달성할 수 있다.
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셋째, 국제 세금 계획을 수행 할 때주의 사항 문자열 5
다국적 납세자들은 풍운이 변하는 세계 경제 기후와 복잡하게 얽힌 국제 조세 환경에 직면하여 글로벌 규모의 세금 부담을 최소화하는 데 근본적인 목적을 두고 있다. 따라서, 우리 나라 다국적 경영기업은 반드시 세계적인 관점에서 경영 활동을 안배하고, 세금을 계획하고, 전 세계 세금 계획을 진행해야 한다. 문자열 1
1. 각국의 조세 제도 및 관련 정보를 깊이 이해해야 한다. 현재 세계 각국의 조세 제도는 천차만별이며, 세금, 세율, 세금 계산 방법이 다양하며, 과세 관계는 상당히 복잡하다. 또한 각국의 경영 형태, 수익의 종류, 경영 내용, 세금 장소, 정치, 군사, 과학 기술, 문화, 민속 등은 모두 기업의 경영 활동에 영향을 미쳐 기업의 재무와 세무안배에 영향을 미친다.
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2. 여러 가지 대안이 있어야 합니다. 다국적 경영기업은 상황을 전면적으로 분석하고, 시세를 검토하고, 모든 각도에서 가능한 많은 대안을 설계하고, 그중에서 가장 유리한 방안을 선택해야 한다.
문자열 4
3. 전반적인 관념이 있어야 한다. 다국적 기업은 글로벌 거시적인 관점에서 문제를 봐야 한다. 각 세금 부담의 최소화를 추구하는 것은 전체 세금 부담이 가장 적은 것은 아니며, 세금 부담의 최소를 추구하는 것은 소득이 반드시 가장 큰 것은 아니다. 예를 들어, 예세 세금 부담을 줄이기 위해 한 나라에 억지로 매달려 그 나라와 다른 나라의 조세 협정을 이용하려 했으나, 뜻밖에도 그 나라는 무거운 소득세세를 가지고 있었다. 또 어떤 나라의 세수 상황은 이미 유리하지만, 그 지역의 경제환경과 지리환경은 오히려 매우 나쁘다. 그것을 이용하는 것은 오히려 소실대 등으로 인한 것이다.
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4. 장기적인 관념이 있어야 한다. 세금 계획은 앞날을 내다보아야지, 닭을 죽이고 알을 가져서는 안 되며, 눈앞의 이익을 추구하기 위해 장기적인 이익을 소홀히 해서는 안 된다. 우리나라 다국적 경영기업은 비교적 장기적인 총체적 세무계획과 경영계획이 있어야 한다.