부가가치세 처리
캠프의 무료 과세 대상 서비스.
영업세 부가가치세 시범제도 종합 추진에 관한 통지(차이수이 [2065 438+06] 제36호)는 다음과 같은 경우를 노동 서비스, 무형 자산 또는 부동산의 판매로 간주한다고 규정합니다:
(a) 단위 또는 개별 산업 및 상업 세입자가 공익 사업이나 사회 공공을 위해 다른 단위 또는 개인에게 무료로 서비스를 제공하는 경우
(b) 공공 복지 사업을 제외하고는 무료로 서비스를 제공하는 경우.
(b) 단위 또는 개인이 무형 자산 또는 부동산을 다른 단위 또는 개인에게 보상 없이 양도하지만 공공 복지 또는 공공을 위해 양도하는 경우.
(iii) 기타 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국이 규정한 경우.
위 조항에서는 보상 없이 "공공복리 또는 공공을 위해" 제공하는 과세 대상 행위를 판매의 예외로 명확히 열거하고 있습니다.
이 예외를 어떻게 이해해야 할까요? 중화인민공화국 공공복지를 위한 기부금에 관한 법률에 따르면 공공복지는 (a) 재난 구호, 빈곤 퇴치, 장애인 지원 등 도움이 필요한 사회 단체 및 개인의 활동, (b) 교육, 과학, 문화, 보건 및 스포츠, (c) 환경 보호 및 공공 시설 건설, (d) 기타 사회의 발전과 발전을 촉진하는 공익 및 복지 사업과 같은 비영리 사업을 의미합니다.
따라서 재난 구호 공익 사업의 비과세 행위는 매출로서 부가가치세가 과세되지 않는 예외를 충족하는 것이 분명합니다. 운송 서비스를 무상으로 제공하거나 재난 지역의 재건 서비스 등을 제공하는 경우에는 부가가치세를 납부할 필요가 없습니다. 는 매출로 부가가치세를 납부할 필요가 없습니다.
생필품 등을 무상으로 제공하는 경우
부가가치세 임시규정 시행규칙 제4조 제8항은 생산, 가공 또는 구입한 재화를 다른 단위 또는 개인에게 무상으로 제공하는 경우 재화의 공급으로 보아 부가가치세를 과세하도록 규정하고 있습니다.
위 조항에 따르면 재난 지역에 과세용역을 보상 없이 제공하는 경우와 달리 재난 지역에 생산, 가공 또는 조달한 재화를 보상 없이 제공하는 경우 부가가치세 과세대상이 됩니다.
개인 소득세 처리
세전 공제율
개인 소득세법 및 그 시행 규정의 규정에 따라, 개인이 교육 및 기타 사회복지 사업과 같은 사회복지 사업과 중국의 사회 단체 및 국가 기관을 통해 심각한 자연재해 및 빈곤 지역으로 고통받는 지역에 자신의 소득을 기부하는 경우, 기부 금액이 납세자가 신고한 과세 소득의 30퍼센트 이하인 경우 과세 소득에서 공제할 수 있습니다. 과세 대상 소득에서 공제됩니다.
단, 농어촌 의무 교육에 대한 기부금과 전액 공제 가능한 기타 특별 항목은 제외됩니다.
세액 공제용 영수증
'공익기부금 사용처 관리에 관한 임시조치'에 따라 기부금을 제공하는 자연인도 관련 국가 규정에 따라 공익기부금 영수증을 발급받아야 하며, 이는 개인이 기부금의 세액 공제를 신청할 수 있는 유효한 영수증으로 사용됩니다.
개인 소득세 계산 예:
재해가 발생했을 때 특정 행위자는 인근 현의 농촌 지역에서 공연하고 소득이 5만 위안이었고 즉시 지역 민정국을 통해 재해 지역에 2만 위안을 기부했습니다. 개인 소득세는 어떻게 납부하나요?
1. 개인이 세전 기부금 공제 가능 금액: [50000 * (1-20%)] x 30% = 12000위안.
2. 개인 소득세 납부액: [50000 * (1-20%)-12000]* 30%-2000 = 6400위안.
동시에, "기부 후 납부한 개인소득세 환급 신청에 관한 국가세무총국 통지"(국가 [2004] 865호)는 개인이 교육 및 기타 공익사업에 대한 세전 기부금을 현재 신고 기간의 과세 소득의 일부로 공제할 수 있으며, 현재 기간에 전액 공제할 수 없는 기부금 잔액은 다음 과세 소득 또는 다음 과세 소득으로 이월할 수 없다고 규정하고 있으며, 다음과 같이 명시하고 있다. 당기에 전액 공제받지 못한 기부금 잔액은 다른 과세소득으로 이월하거나 다음 과세기간의 과세소득에서 공제할 수 없으며, 이전 과세기간의 과세소득에서 소급하여 공제할 수 없습니다.
기업 소득세 처리
세전 공제율
기업 소득세법은 기업이 연간 총 이익의 12퍼센트 이내에서 발생한 공익 기부금 지출은 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있으며, 연간 총 이익의 12퍼센트를 초과하는 부분은 이월 후 3년이 지난 후 과세 소득 계산에서 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다.
여기에서 "연간 총 이익"은 국가 통합 회계 시스템의 규정에 따라 기업이 계산한 연간 회계 이익을 의미한다는 점을 강조해야 합니다.
세전 공제증서
'공익 기부금 관리조례' 및 '공익 기부금 관리 임시조치'에 따르면 공익 기부금 증서는 국가 기관, 공익 기관, 공익 단체 및 기타 공익 단체가 법에 따라 공익 기부를 받기 위해 발행하는 증서를 말합니다.
기부금은 원래 회계 바우처이며 재무, 세무, 감사, 감독 및 검사 부서의 기초입니다. 기부자가 외국에 기부하고 유효 바우처의 국가 세전 공제 관련 조항에 따라 기부를 신청할 수 있습니다.
단체 또는 부서의 기부 한도를 세전 공제할 수 있습니다.
공익 기부금의 기업 소득세 공제 전 공제 가능, "중화인민공화국 공익 기부법"에서 공익 기부금을 규정하는 현급 이상 공익 사회 단체 또는 인민 정부 및 그 부서를 통한 기업을 말합니다.
공익 기부금 세전 공제 자격을 취득한 기업 또는 개인 또는 현급 이상 인민정부와 그 구성 부서 및 직속 기관은 규정에 따라 공익 기부금에 대한 소득세를 세전 공제할 수 있습니다.
현급 이상의 인민정부와 그 구성 부서 및 직속 기관은 공익 기부금에 대한 세전 공제 자격을 인정할 필요가 없습니다.
공익 사회단체의 기부금 사전 세액 공제 자격은 재정, 세무, 민정 부서가 공동으로 사회단체 등록 및 공익 활동과 연계하여 확인하며, 명단은 공고 형식으로 발표합니다.
목록이 속한 연도에 목록에 있는 공익 사회단체에 공익 기부를 하는 기업 또는 개인은 규정에 따라 세전 공제를 받을 수 있습니다.
특별 정책 조항
대규모 지질 재해 및 재난 발생 후 복구 및 재건을 지원하고 돕기 위해 모든 당사자의 노력을 조정하고 안내하여 피해 지역의 기본 생산 및 생활 조건과 경제 및 사회 발전이 재난 이전 수준을 완전히 회복하고 초과 할 수 있도록 국가는 재난의 복구 및 재건을 지원하기 위해 여러 가지 특별 세금 정책을 도입했습니다. 물품과 관련된 기부는 부가가치세 및 할증료가 면제되고, 적격 기업과 개인의 기부금은 세전 전액 공제되며, 재난 지역 또는 주민을 위해 작성된 소유권 이전 증서는 인지세가 면제되는 등 다양한 혜택이 제공됩니다.
기부금은 EIT 이전에 전액 공제받을 수 있으며, 손실이 발생한 기업도 기부금을 공제받을 수 있고 발생한 손실은 지정된 기간 내에 보충할 수 있다는 점에 유의해야 합니다.
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