1. 중화인민공화국 조세행정법 제35조 6항에 따르면, 세무 당국이 납세자가 납부할 세액을 승인할 수 있는 상황 중 하나는 "납세자가 신고한 과세 근거가 명백히 낮고 정당한 이유가 없는 경우"입니다. 제36조: "외국 기업이 중국에서 생산 또는 운영에 종사하기 위해 설립한 기업, 기관 및 시설과 그 관련 기업 간의 비즈니스 거래는 독립 기업 간의 비즈니스 거래에 따라 부과하거나 지불해야 하며, 납세자가 비즈니스 거래에 따라 가격 및 비용을 부과하거나 지불하지 않아 과세 소득 또는 수입 금액이 감소하는 경우 세무 당국은 합리적인 조정을 할 수 있는 권리가 있습니다. 합리적인 조정." 위의 두 가지 항목은 이미 부가가치세의 일상적인 징수 및 관리에서 법적 조항의 공식화에 결함이 있음을 보여주었습니다. 예를 들어, 기업 A는 부가가치세 납세자이자 관련 기업이고 기업 A는 부가가치세 면제 조건을 모두 충족하는 폐기물 취득 기업입니다. B 기업은 일반 부가가치세 납세의무자이고 A 기업은 관계없는 제3자보다 높은 가격으로 가격을 표시하여 B 기업에 판매하고, B 기업은 법에 따라 A 기업이 발행한 65,438+00%의 폐기물 취득 특별 송장을 받아 매입세액 상계 계산을 합니다. 국세기본법 제35조 제6항 및 제36조는 "정당한 사유 없이 과세표준이 명백히 높은 경우"를 구체적으로 규정하고 있지 않습니다. 부가가치세 징수 및 관리 과정에서 A 기업을 조사하여 처리할 법적 근거가 없고, B 기업의 매입세액 경정 관련 규정이 없어 납세자의 영업 활동 시한 설정에 따른 문제가 쉽게 발생할 수 있습니다. 세법 시행규칙 제21조에 따르면, "생산 및 영업에 종사하는 납세자가 동일한 장소에서 180일 이상 외출하는 경우 영업 장소에서 세무 등록 절차를 거쳐야 한다"고 규정하고 있습니다. 궈수이파 [2003] 47호도 규칙 제21조를 "납세자가 동일한 현(시)에서 실제 운영하거나 노동 서비스를 제공한 날로부터 연속 12개월 이내에 총 일수가 180일을 초과하는 경우"로 해석하고 있습니다. 위 조항은 실제 세무 업무에 적용하기 어려운 부분이 있습니다. 첫째, 국제 관행에 부합하지 않습니다. 둘째, 그레고리력에 따르면 평균 반년은 181일 또는 184일입니다. 셋째, 누적 기간 179일 이내에 사업을 중단하고 181일에 사업을 시작하거나 재개하는 납세자는 처음부터 계산할 수 밖에 없습니다.
두 번째, 일반 행정 문서가 행정 규정과 모순되는 경우입니다.
세무 관리법 제 23 조에 따르면"국가는 세무 관리의 필요에 따라 세금 통제 장치의 사용을 적극적으로 장려하고 납세자는 설치 규정에 따라야하며 세금 통제 장치의 사용은 세금 통제 장치를 손상하거나 무단으로 변경해서는 안됩니다"라고 설명하면서 법은 세무 당국에 세금 통제 장치 사용을 촉진 할 권리를 부여하므로 다음과 같이 설명합니다. 2004 년 1 월 15 일 국가 세무국 (2000) 제 183 호의 규범 문서 65438 호는"2000 년 6 월 65438 + 10 월부터 동시에 상품 구매에서 얻은 특별 송장에 표시된 세액에 따라 부가가치세 산출 세를 공제 할 수 있다고 규정하고 있습니다. 그러나 중화인민공화국 부가가치세 임시 규정 제10조는 "고정 자산의 구매"는 산출세에서 공제되지 않는다고 규정하고 있습니다. 분명히 총국의 규범 문서가 행정 규정과 상충되는 부분이 있습니다. 실제 세무 업무에서 "세금 관리 시스템을 사용하여 기업의 경제적 부담을 줄이는 것이 적절하다"는 설명과 함께 행정 규정도 세금 징수 및 무력한 관리의 요구에 뒤처져 있습니다.
세 번째, 부가가치세 공제 설계에서 "세 가지 작은 지폐"가 있습니다.
구체적으로 다음과 같이 나타납니다.1. "운송 송장", "농산물 및 부업 제품 통합 구매 특별 송장", "폐기물 통합 구매 특별 송장"은 수동으로 발행됩니다. 통일 된 국가 표준이없고 효과적인 위조 방지 조치가 없으며 의사 개방에 의해 복제되기 쉽고 진짜와 가짜를 구별하기 어렵고 비즈니스가 진짜와 가짜를 구별하기 어렵습니다. 동시에 현금 거래도 많으며 2. 특별 검사 결과 "세 개의 작은 영수증"이 단일 상업 기업에서 생산 기업으로 점차 확산되어 부가가치세 납세자가 제로 신고 및 음성 신고에서 "티에 벤"의 경우와 같이 세금 부담이 적은 정상 신고로 전환되고 있음을 발견했습니다, 화이안 '2.26' 사건, 허난성 '쉬창' 사건 등입니다. 이러한 메가 케이스의 발생은 외부 및 내부 관리와 입력 세금 공제에서 "세 개의 작은 영수증"에서 우리를 만들어야했습니다.
넷째, 기업의 재고 상품을 처리하는 방법은 논란을 일으켰습니다.
세무 행정에서 기업의 재고 상품을 어떻게 처리해야 할까요? 풀뿌리 일선 직원은 일반적으로 혼란 스럽거나 당황스러워하며 다음과 같은 측면에서 나타납니다.1. 미판매 재고 상품의 경우 일부 사람들은 생산 기업이 6 %의 비율로 부가가치세를 부과하고 상업 기업이 4 %의 비율로 부가가치세를 부과한다고 생각하고 일부 사람들은 미판매 재고 상품이 구매 당시 기업이 완전히 공제했으며 해당 비율의 입력 세금에 따라 부가가치세를 지불하기 위해 이전해야한다고 생각합니다. 이중 과세는 없지만 실제로는이 관행에 대한 법적 근거가 없습니다 .2. 일부 사람들은 세무 당국이 상각을 승인하기 전에이 미판매 재고 상품을 먼저 입력 세금으로 양도하여 부가가치세를 상환해야한다고 생각하는 반면, 다른 사람들은 입력 세금으로 양도해서는 안되며 재고 상품을 자연인이 처분하도록 남겨두어 악의적 인 상각으로 이어질 수 있다고 생각합니다 .3. 세무 당국을 변경 한 납세자의 경우 일부 사람들은 상각하는 경우 납세자는 이전지의 과세 당국에 해당 정보를 제공해야 하며, 이전지의 과세 당국은 이전지의 과세 당국의 관리를 위해 이전 예정지의 과세 당국에 재고를 온라인으로 게시할 수도 있습니다.
V. 신규 사업체는 일반 부가가치세 납세의무자로 정의됩니다.
부가가치세 납세자를 일반 납세자와 소규모 납세자로 구분하는 것은 지난 10년 이상 세금 징수 및 조직에 긍정적인 역할을 해왔습니다. 그러나 중국의 WTO 가입과 함께 위조 세금계산서 방지 송장의 전국적인 시행 과정이 가속화되었고, 7월 1일부터 행정허가법이 시행되었습니다. 납세자 입장에서는 납세자 분류가 차별적입니다. 특히 새로 설립 된 상업 기업은 사전 식별되고 실무에서 정의 된 기준은 다음과 같이 지역마다 다릅니다.1, 사전 식별 1 년 후 법정 매출 기준에 도달하지 못하고 국가 세무국이 나열한 5 가지 상황 중 하나가없는 동시에 위조 방지 세금 통제 시스템에 들어간 사람들은 어떤 곳에서는 자격을 유지하고 어떤 곳에서는 자격이 박탈됩니다.2, 공상 및 기술 감독국이 당국과 협력해야하기 때문에 공상 및 기술 감독국이 당국과 협력해야하기 때문에 모든 수준의 지방 정부와 투자 촉진 사무소로 인해 수입 상업 기업의 등록 장소가 실제 운영 장소와 일치하지 않는 경우가 많으며 일부는 동일한 카운티 또는 동일한 도시 (지구)에 있으며 일부는 사전 승인되고 일부는 그렇지 않습니다. 3. 일부 지역에서는 새로 설립 된 소규모 상업 및 무역 기업이 세금 등록일로부터 1 년 이내에 실제 매출이 6,543,800 + 0.8 만 위안에 도달 한 경우에만 일반 납세자를 신청할 수 있습니다. 자격 인정. 일반과세자로 인정받기 전까지는 소규모 납세자로 관리되며, 멘토링 기간 관리 제도가 시행됩니다. 멘토링 기간 종료 후 관할 세무 당국의 승인을 받아 정식 일반 납세자로 전환하여 일반 일반 납세자로 관리할 수 있습니다.4. 일부 지역에서는 고정 사업장 및 물체를 보유한 신설 상업 및 판매 기업과 등록 자본금이 500만 위안 이상이고 직원이 50명 이상인 신설 중대형 상업 및 판매 기업이 세무 등록 신청 시 일반 납세자로 인정받을 수 있으며, 직접 일반 납세자로 인정받을 수 있습니다. 상담 기간 동안 일반 납세자로 관리됩니다. 상담 기간이 종료된 후에는 정식 일반과세자로 전환하여 일반과세자로 관리할 수 있습니다.
한편, 사업 규모가 크고 사업장이 고정되어 있으며 상품 구매 및 판매 채널이 고정되어 있고 경영 및 회계 시스템이 건전한 중대형 상업 기업은 일반과세자로 전환할 수 있습니다. 상담 기간 동안 일반 납세자 관리를 실시할 필요가 없으며, 일반 일반 납세자 관리에 따라 직접 관리합니다.
상기의 정의 기준은 통일된 국가 기준을 제정하거나 구체적인 기준의 제정을 성급 국급에 위임할 필요가 있는 시점에 이르렀습니다.
여섯째, 적시 부가세 신고율을 평가하는 것은 임시방편에 불과하다. 풀뿌리 세무 당국의 부가가치세 적시 신고율 평가는 내부 관리 조치일 뿐이며, 현재의 징수 및 관리 방식 하에서는 긍정적인 역할을 할 수 있습니다. 그러나 세법의 관점에서 보면 법은 납세자에게 기한 내에 성실하게 신고할 의무를 부여한 것이므로 납세자가 법을 어기고 늦게 신고할 경우 과세 당국이 그에 상응하는 행정처분을 하여 규율의 역할을 해야 하며, 동시에 과세 당국은 신고와 납부를 촉구하는 역할을 잘 수행해야 합니다. 오늘날 법치주의 국가에서 준신고율을 평가 지표로 삼는 법치주의 세금은 납세자를 탓하기보다는 풀뿌리 법 집행에 대한 신뢰가 부족하다는 것입니다.
일곱째, 현재 징수 및 관리 방식에는 단점이 있습니다. 현재의 컴퓨터 기반 징수 및 관리 모델은 정확하며, 시행 초기에는 지역 간 중앙 집중식 징수가 성공적이었습니다. 개혁이 깊어지면서 다음과 같은 단점이 나타났습니다. 첫째, 7월 1일부터 시행된 행정 면허법 개혁으로 납세자가 한 행정 구역에서 다른 행정 구역으로 세금 신고를 해야 하므로 긴 대기열 현상이 발생하여 납세자의 해당 비용이 증가하고, 둘째, 부과 및 관리의 파편화와 정보 자원을 충분히 누릴 수 없으며, 셋째, 섹션과 블록의 파편화가 발생했습니다. 관할 구역 내 납세자에 대한 관리가 취약하고 책임 소재가 불분명한 상황입니다. 관리 소국의 영화 관리 담당자는 버전 6.0의 업무 흐름에 익숙하지 않고 관할 납세자의 제작 및 운영, 자금 사용, 세금 부담, 송장 사용 등에 익숙하지 않아 감독 효과가 떨어지고 행정법 집행 잘못에 대한 책임을 지게 됩니다.