비용, 수수료, 세금, 손실 및 기타 비용을 포함하여 기업이 소득과 관련하여 실제로 발생한 합리적인 비용은 기업 소득세 목적의 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다.
2. 기업이 발생한 비용 중 세전 공제가 허용되지 않는 비용은 무엇인가요?
1, 투자자에게 지급되는 배당금, 상여금 및 기타 주식 투자 소득
주주에게 지급되는 배당금과 상여금은 기업이 실현한 세후 순이익을 기준으로 배분됩니다. 기업 소득세 납부 후에는 세전 공제가 적용되지 않습니다.
2. 기업 소득세
세전 공제에는 기업 소득세가 포함되지 않습니다. 일반 부가가치세 납세자의 경우 공제 가능한 매입세액은 부가가치세를 상쇄하는 데 사용되며 세전 공제할 수 없습니다. 공제 가능한 매입세액(소규모 납세자 또는 일반 납세자가 공제 없이 매입세액을 매입하는 경우 등)이 관련 원가 또는 자산 원가에 포함되어 있는 경우에는 현재 원가에 포함되어 세전 공제가 허용되며, 자산 원가에 포함되어 자산의 감가상각비와 함께 세전 공제가 허용됩니다. 도시 건설세, 교육 할증료, 지방 교육 할증료, 인지세 등 '세금 및 할증료'에 포함된 세금은 세전 공제가 허용됩니다.
3. 세금 연체
세금 연체란 납세자 또는 원천징수의무자가 납세의무를 제때 이행하지 않아 발생하는 연대 책임을 말합니다. 중화인민공화국 세금 징수 관리법」에 따르면 납세자가 지정된 기한까지 세금을 납부하지 않고 원천징수 대리인이 지정된 기한까지 세금을 납부하지 않으면 세무 당국은 지정된 기한까지 세금 납부를 명령하는 것 외에 연체세 납부일로부터 매일 연체세의 1만분의 5에 해당하는 연체료를 추가합니다. 즉, 연체료 = 연체 세금 × 0.05퍼센트 × 연체 일수입니다.
기업이 입찰을 통해 취득한 토지와 같은 상거래에서 발생하는 연체료는 토지 프리미엄의 연체로 인해 세전 공제가 가능합니다.
실무적으로 사회 보장금의 일반적인 소급 납부도 세전 공제가 가능하지만 기업의 부가가치세(VAT), 기업 소득세(EIT) 및 인지세의 소급 납부는 세전 공제가 불가능합니다.
4, 벌금, 과태료 및 몰수 재산 손실
여기에서 벌금, 과태료 및 몰수 재산 손실은 기획국에서 처벌하는 무단 건설 등 의무 규정을 위반하여 관련 부서에서 기업에 부과하는 벌칙과 세무국에서 처벌하는 세법 관련 조항에 따라 세금을 납부하지 않은 경우의 벌칙을 말합니다.
계약 위반으로 기업이 지불해야 하는 벌금 및 청산 손해와 같은 비즈니스 관계에 따른 청산 손해는 세전 공제가 허용됩니다.
5. 비공익복지기부금 지출
공익복지기부금 지출은 연간 총 이익의 12%를 초과하지 않는 범위 내에서 손금산입할 수 있으며, 초과하는 부분은 이월 후 3년 이내에 손금산입할 수 있습니다. 공익단체나 상급기관을 통하지 않고 직접 기부금을 지출한 경우, 국가 또는 정부의 기부금 지출 등 비공익 기부금 지출은 세전 공제되지 않습니다.
6. 스폰서십 지출
정확히 말하면, 비광고성 스폰서십 지출은 세전 공제 대상이 아닙니다. 소위 비광고 후원 지출은 생산 및 사업 활동과 관련이 없는 다양한 비광고 지출을 말하며, 광고 후원 지출은 실제로 기업의 생산 및 사업 활동과 관련이 있습니다. 예를 들어, 회사의 인기와 이미지를 홍보하기 위한 지출은 거래의 실질에 따라 광고선전비로 회계 처리하고 세전 공제해야 합니다. 당해 연도 매출액의 65,438+05%(화장품 제조 및 판매업, 의약품 제조 및 음료 제조업은 30%)를 초과하지 않는 부분은 손금에 산입하고, 초과하는 부분은 다음 연도로 이월하여 손금에 산입할 수 있도록 허용하고 있습니다.
실무적으로 기업은 협찬비와 광고비를 엄격하게 구분하여 △공상부 인가를 받은 전문 대행사가 광고를 제작하고 △실제 지급한 비용이 해당 송장을 확보하고 △특정 매체를 통해 광고를 전파하는 세 가지 조건을 동시에 충족해야 광고비의 세전 공제를 허용할 수 있습니다.
7. 승인되지 않은 준비금 지출
기업 계정에서 인출된 준비금에는 주로 대손충당금, 재고 감소 충당금 및 자산 손상차손 충당금이 포함됩니다. 이러한 준비금 지출은 세법에서 인정되지 않습니다. 자산에 실제로 손실이 발생한 경우에만 손실 금액을 세전 공제할 수 있습니다. 예를 들어, 대손충당금을 설정한 대손금이 회수 불가능한 것으로 판정되어 실제로 손실이 발생한 경우 대손충당금을 세전 상각하는 것이 허용됩니다.
8. 소득과 관련이 없는 기타 비용.
기업이 벌어들인 소득과 관련이 없는 비용은 세전에 공제할 수 없습니다. 기업이 구입한 기계 및 장비(고정자산)는 아직 사용하지 않아 결산 마지막 달에 감가상각해야 하며, 세법에서는 주택 및 건물 이외의 미사용 고정자산은 과세 소득을 계산할 때 감가상각 공제를 계산하지 않는다고 규정하고 있습니다.
기업의 부동산 취득이 생산 및 영업을 위한 것이 아니라 오너 일가의 주거를 위한 것이라면, 설령 해당 계좌의 감가상각비가 손금불산입된다고 하더라도 '종업원 보수지급'에 포함되는 경우라면 납세의무자인 기업이 아닌 종업원이 개인소득세 등 세금을 대신 납부해야 합니다. '종업원에게 지급할 비용'에 포함되는 경우 세전 공제가 가능하지만, '관리비'에 별도로 포함되는 경우 세전 공제가 불가능합니다.
법적 근거:
중화인민공화국 기업소득세법 시행 규정
제44조 국무원 관할 재정 및 세무 부서 외에 기업이 발생한 적격 광고 및 사업 홍보 비용은 당해 연도 판매(영업) 소득의 15%를 초과하지 않는 범위에서 공제하며, 초과분은 이월하여 향후 과세 연도에 공제할 수 있습니다.
제54조 기업소득세법 제10조 제6항에서 말하는 협찬비란 생산 및 영업활동과 관련 없는 모든 종류의 비광고성 지출을 말합니다.