1, 세무 계획의 의미와 특징
세무 계획이란 기업의 투자, 운영 및 재무 관리 활동에 대한 사전 준비와 계획을 통해 가능한 한 세금을 절약하고, 세 부담을 최소화하거나 최적의 세 부담을 달성하고, 이익 극대화 행위를 달성하기 위해 세제 혜택 또는 기회 선택이 주어진 세법 및 규정을 사용하는 것을 말합니다. 시장 경제 시스템이 개선됨에 따라 세금 계획은 기업 생산 및 운영에 없어서는 안될 부분이 될 것입니다. 다음과 같은 중요한 특징이 있습니다.
(1) 정당성. 세무 계획은 세법의 규정과 세법의 취지에 모두 부합하며, 이는 세무 계획이 탈세 및 조세 회피와 다른 근본적인 점입니다. 적법성을 전제로 한 세무 계획은 세법의 입법 목적을 효과적으로 구현하는 것이며, 조세 정책 방향의 합리성과 효율성을 반영하는 것이기도 합니다. 국가는 세법과 관련 제도를 제정 할 때 세무 계획 행위가 사회 전체의 효과적인 자원 배분과 합리적인 세금 분배를 유도하여 국가 거시 정책을 실현하기를 희망하면서 세무 계획 행위를 기대했습니다. 따라서 세무 계획은 불법일 뿐만 아니라 납세자의 권리도 국가에 의해 보호됩니다.
(2) 발전. 세무 계획은 기업의 생산과 운영 및 투자 활동을 설계하고 배치하는 것입니다. 실제 경제 활동에서 납세 의무의 발생에는 시차가 있습니다. 즉, 기업은 특정 경제 문제의 발생으로 인해 납세 의무가 있습니다. 사업 활동이 실제로 발생하고 과세 금액이 결정되면 재 계획의 실질적인 중요성이 사라집니다. 세무 계획은 세금을 납세자의 최종 소득에 영향을 미치는 중요한 요소로 간주하고 투자, 재무 관리 및 비즈니스 활동을 미리 계획, 설계 및 배치하는 것입니다.
(3) 무결성. 한편으로, 세무 계획의 완전성은 세무 계획이 세금 링크의 개별 세금 부담에 초점을 맞출뿐만 아니라 전체 세금 부담에 초점을 맞춰야한다는 것을 의미하며, 다른 한편으로 전체 세금 부담은 세금 계획을 선택하는 가장 중요한 기준이 아니라 "절세"와 "증세"의 전반적인 효과를 측정하는 것을 의미합니다. 다른 한편으로는 전체 세금 부담이 세제 선택의 가장 중요한 기준이 아니라 '절세'와 '증세'의 종합적인 효과를 측정해야 한다는 의미이기도 합니다. 세무 계획은 납세자의 현재 재정적 이익만 고려할 것이 아니라 납세자의 장기적 이익도 고려해야 하며, 납세자의 소득 증가만 고려할 것이 아니라 납세자 자본의 부가가치도 고려해야 하며, 납세자의 세후 재무 수익의 극대화만 고려할 것이 아니라 납세자가 부담하는 다양한 위험을 최소화하는 것도 고려해야 합니다. 요컨대, 납세자의 재무 계획 및 사업 계획의 전반적인 이익, 종합적인 의사 결정, 피해를 피하기 위해 목적을 달성하기 위해 세금 계획.
(4) 열정. 거시적 통제의 관점에서 볼 때 세금은 사업자와 소비자의 행동을 규제하는 효과적인 경제적 수단입니다. '절세와 이익 극대화'라는 사업자와 소비자의 사고방식에 따라 국가는 특정 경제 또는 사회적 목표를 달성하기 위해 세금 인센티브를 통해 투자자와 소비자가 정책 행동을 채택하도록 유도하고 장려하고자 합니다.
(5) 목적. 세금 계획의 목적은 기업의 세금 부담을 최소화하는 것입니다. 세금 부담을 줄이는 것은 일반적으로 두 가지 형태를 취하는데, 하나는 다양한 세금 납부 옵션 중에서 세금 부담이 가장 낮은 프로그램을 선택하는 것이고, 두 번째는 세금 납부 총액이 거의 동일한 프로그램 중에서 세금 납부 시기가 늦은 프로그램을 선택하여 기업이 무이자 대출을 받아 세금 부담을 줄임으로써 수익을 극대화하는 것을 의미합니다.
(6) 보편성. 세계 조세 시스템의 관점에서 볼 때, 특정 목적이나 의도를 달성하기 위해 국가는 항상 특정 세금 혜택을 희생하고 납세자에게 특정 세금 특혜를 제공하고 납세자의 경제 행동을 안내하고 규제하여 기업에 세금 계획을 세우고 낮은 세금 부담을 찾고 세금 비용을 줄입니다. 이 기회는 보편적입니다.
2, 세금 계획의 주요 방법
자금 조달 과정에서의 세금 계획
신규 설립 기업이든 운영 규모를 확장하는 기업이든 일정 금액의 자금이 필요합니다. 자금 조달은 기업이 일련의 경제 활동을 수행하기 위한 전제 조건이자 기반이라고 할 수 있습니다. 시장 경제의 조건에서 기업은 내부 축적, 직원 주식 보유, 은행 차입, 기업 간 차입, 사회에 대한 채권 및 주식 발행 등 다양한 채널을 통해 자금을 조달 할 수 있습니다. 그리고 각 자금 조달 채널의 세금 부담도 다릅니다. 따라서 기업이 자금 조달을 결정할 때 다양한 자금 조달 조합을 비교 분석하고 경제 효율성을 향상시키는 전제하에 세금 감면 목적을 달성 할 수있는 자금 조달 조합을 결정해야합니다.
(1) 부채와 자기자본의 선택. 채무조달의 경우 채권발행에 따른 취급수수료 및 제작비용의 지급 등 채무조달에 따른 비용을 고려해야 하며, 대출은 취급수수료 및 제작비용의 부담은 없으나 인지세 납부를 위해 대출계약금액의 일정 비율을 인지세로 납부해야 하므로 세금의 납부도 조달비용의 한 요소로 고려해야 합니다. 그러나 부채 금융을 활용하면 납세자는 수익성 있는 소득을 얻을 수 있을 뿐만 아니라 부채에 대한 이자도 소득세 전에 공제받을 수 있습니다. 비용으로 처리할 수 없고 세후 이익으로만 배분할 수 있는 배당금과 비교하면 부채 금융은 소득세를 적게 납부함으로써 절세 효과를 얻을 수 있습니다. 따라서 기업은 자본 구조를 결정할 때 부채 금융의 사용을 고려해야 합니다. 일반적으로 이자 및 세금 차감 전 투자 수익률이 부채의 비용 비율보다 높으면 부채 비율이 증가하면 자기자본 수익률이 높아질 수 있습니다. 그러나 부채에 대한 이자를 고정적으로 지불해야 한다는 사실은 부채 자금 조달의 부정적인 영향을 초래할 수 있습니다. 부채의 비용 비율이 EBITDA를 초과하면 부채 비율이 증가함에 따라 자기자본 수익률이 감소합니다. 따라서 부채는 많을수록 좋습니다. 부채 비율이 증가하면 기업의 재무 위험이 증가합니다.
(2) 금융 리스의 사용. 리스는 기업이 세금 부담을 줄이기 위한 중요한 계획 도구이기도 합니다. 금융 리스를 통해 납세자는 필요한 자본을 신속하게 확보할 수 있을 뿐만 아니라 차입 능력도 보존할 수 있습니다. 또한 리스한 고정자산은 감가상각할 수 있으며, 감가상각은 비용으로 처리되어 소득세 과세표준이 줄어들어 소득세를 적게 납부할 수 있습니다. 또한 임대료에 대한 이자도 소득세 전에 공제받을 수 있어 과세표준을 더욱 줄일 수 있습니다. 따라서 금융 리스의 세금 공제 기능은 매우 분명합니다.
투자 과정에서의 세금 계획
기업은 투자를 예측하고 결정할 때 먼저 예상 투자 수익을 고려한 다음, 그 수익 중 자사 기업에 얼마나 귀속되는지 고려합니다. 투자자에게 세금은 투자 소득에 대한 공제이며 과세 소득 금액은 투자 소득에 직접적인 영향을 미치며, 특히 소득세가 투자 소득에 미치는 영향은 의사 결정권자의주의가 필요합니다.
(1) 조직 형태의 선택. 기업의 설립에는 항상 조직 형태의 선택이 수반됩니다. 고도로 발전된 시장 경제에서 기업은 다양한 조직 형태를 선택할 수 있으며, 조직 형태에 따라 납세 의무가 다릅니다. 기업은 세금 계획을 통해 세금 부담이 더 가벼운 조직 형태를 선택할 수 있습니다.
(2) 투자 지역 선택. 기업은 투자 장소의 세금 처리를 충분히 고려해야 합니다. 때로는 특정 지역의 발전을 지원하기 위해 국가가 현재 경제 특구, 경제 및 기술 개발 구역, 서부 지역의 세금 우대 등 일정 기간 동안 우대 정책을 시행하는 경우가 있습니다. 이러한 지역에 투자하면 세금을 적게 내거나 전혀 내지 않을 수 있으며, 이는 정부의 정책 방향과 세법의 입법 취지에 완전히 부합합니다.
(3) 투자 업종 선정. 산업 구조를 최적화하기 위해 국가는 세법에 해당 규정을 두어 특정 산업의 발전을 장려하거나 제한할 수 있습니다. 따라서 기업은 투자할 산업을 선택할 때 세무 계획을 수립할 수 있으며, 이는 실제 상황에 비추어 충분히 고려해야 합니다.
사업 과정에서의 세무 계획
기업은 다양한 방식으로 자금을 조달하고 과학적 방법에 따라 기업에 투자 한 후 사업 활동이 기업의 주요 경제 활동에 집중하는 사업 회전 단계에 진입하고이 단계를 통해 자금 조달 및 투자의 이점을 실현할 수 있으며 세무 계획은 처음부터 끝까지 여기에 포함될 수 있습니다. 기업은 생산 및 운영 활동의 합리적 배치를 통해 세무 계획을 수행할 수 있습니다. 예를 들어, 한시적으로 소득세 면제 및 감면 혜택을 받는 신설 기업의 수익 창출 연도 결정도 세무 계획의 한 요소로 고려해야 합니다. 신설 기업의 제품은 새로 시작하기 때문에 시장 점유율이 상대적으로 낮고 수익성 초기 기간의 이익 수준도 낮습니다. 따라서 기업에 대한 소득세 감면 혜택은 상대적으로 적습니다. 소득세 감면 특혜 기간을 충분히 누리기 위해 기업은 한편으로는 수익 창출 연도를 연기하고 다른 한편으로는 생산 초기 단계에서 생산량을 적절히 통제하고 광고 비용을 늘려 제품 인지도를 향상시켜 잠재 시장 점유율을 충분히 탐색하여 수익 창출 초기 단계에서 수익 수준을 높여 더 큰 절세 혜택을 얻을 수 있습니다.
3. 세금 계획은 문제에 주의를 기울여야 합니다.
(1) 세법 준수 및 법에 따른 계획. 세금 계획의 특징은 합법성에 있습니다. 합법적이지 않으면 세무 계획은 존재하지 않습니다. 구체적으로 세 가지 측면이 있습니다. 첫째, 법에 따라 세금을 납부하는 것을 전제로 합니다. 둘째, 세무 계획의 기본 형태로서 합법적인 절세를 통해 기업의 생산 및 운영 활동을 조정하는 것입니다. 셋째, 입법 정신을 구현하기 위해 정부가 거시 통제를 위해 세금 지렛대를 사용하는 데 필요한 부분으로 세무 계획이 필요합니다.
(2) 조세 계획 활동은 실제 조세 부담 수준을 충분히 고려해야 합니다. 실질 조세 부담 수준에 영향을 미치는 요인은 화폐의 시간 가치와 인플레이션입니다. 화폐의 시간가치가 기업의 투자 성과와 세부담 수준에 미치는 가장 큰 영향은 현금 흐름의 내재가치 차이에서 나타납니다. 세무 계획에서 기업은 현금 수취의 속도와 효과적인 비율을 높이고, 세금 기반 지불의 시기와 속도를 최대한 늦추고, 시장에서 회사의 평판을 손상시키지 않으면서 현금 지불의 비율을 조절해야 합니다. 인플레이션으로 인해 과세 소득이 과대평가될 수 있다는 점을 고려하고, 인플레이션으로 인해 기업이 세금 납부를 지연시켜 세금 부담을 완화하고 감소시키는 효과를 가져올 수 있다는 점도 유의해야 합니다.
(3) 세금 계획은 한계 세율을 고려해야 합니다. 세금 계획에 더 큰 영향을 미치는 세율은 특정 세금 부담의 평균 세율이 아니라 한계 세율입니다. 한계 세율이란 과세 기준 아래에서 한 단위에 적용되는 세율, 즉 각각의 새로운 과세 소득에 적용되는 세율을 말합니다. '한계세율이 낮을수록 세수가 증가하고, 한계세율이 높을수록 세수가 감소하는' 이상한 현상이 종종 나타나는데, 이는 한계세율의 변화가 납세자의 심리와 경제 행동에 미치는 영향을 반영하는 것입니다. 기업은 한계 세율을 조사하고, 세무 계획의 한계 편익과 한계 비용을 계산하여 합리적으로 세무 계획 활동을 수행해야 합니다.
(4) 세무 계획은 글로벌 관점을 가져야 합니다. 세무 계획은 기업 미시 경제 시스템과 국가 거시 경제 시스템의 관점에서 고려되어야 하며, 세수에 영향을 미치고 제한하는 모든 조건과 요인을 신중하게 분석해야 합니다.
(5) 세무 계획은 위험 예방에 주의를 기울여야 합니다. 세무 계획이 위험한 이유는 경제 환경, 국가 정책 및 기업 자체 활동의 지속적인 변화와 관련이 있으며, 특히 장기적인 세무 계획에 따라 더 큰 위험을 수반합니다. 따라서 세무 계획에서 관련 담당자는 세법 및 규정에 대한 포괄적 인 연구 외에도 세무 당국과의 긴밀한 연락 및 커뮤니케이션을 유지하는 것이 매우 중요합니다.
(6) 기업 세무 기획 인력 양성에 박차를 가합니다. 세무 계획은 고도의 재무 관리 활동입니다. 성공적인 세무 계획은 계획 주체가 올바른 이론적 지침을 가지고 있어야 할뿐만 아니라 법률, 세무, 재무 회계, 통계, 재무, 수학, 경영 및 기타 측면에 대한 전문 지식과 엄격한 논리적 사고 및 조정 능력을 갖추어야 합니다. 따라서 기업이 세무 계획의 위험을 줄이고 세무 계획의 성공률을 높이려면 기업 내 세무 계획 인재 양성에 관심을 기울여야 합니다.
기업의 의사 결정 권한이 확대되고 재무 환경이 개선됨에 따라 세무 계획은 점차 기업의 재무 의사 결정에서 중요한 부분이되었습니다. 기업 세무 계획의 동기, 경로 및 행동 영향에 대한 연구도 중국 조세 이론 연구의 중요한 측면이 되어야 합니다.