금융과세에서는 다음 6가지 사례를 통해 인지세 납부 시 간과하기 쉬운 세금 리스크 포인트를 분석합니다.
1. 국내 기업이 외국 기업을 대신하여 인지세를 원천징수하고 납부해야 하나요?
사례: 외국기업인 B사와 국내기업인 A사가 비특허기술 이전 계약을 체결하여, B사가 비특허기술을 2천만 위안의 가격으로 A사에 이전했습니다. 중국 A사는 '재산권 이전 서류'라는 제목으로 인지세를 납부하는 동시에 B사를 대신해 인지세를 '원천징수 및 납부'하고, 이 비용을 관리비로 청구합니다.
분석: '기술계약 인지세 징수에 관한 통지'([89] 국수디지 제034호)에 따르면, 특허출원권 이전 계약과 비특허기술 이전 계약은 '기술계약'이라는 제목으로 과세해야 하며, '재산권 이전 서류'라는 제목으로 인지세를 납부해서는 안 됩니다.
그리고 현재 인지세 관련 문서에는 국내 기업이 해외 기업에 대해 인지세를 원천징수하고 납부할 의무가 있다는 내용이 명시되어 있지 않습니다. 해외 기업은 해외 기업의 인지세 신고 및 납부를 처리 할 때 인지세 납부를 위해 임시 세금 등록을 신청해야합니다. 국내 기업이 외국 기업에 대한 인지세를 "원천 징수하여 납부"하는 경우, 외국 기업은 인지세 신고 및 납부 의무를 이행하지 않을 수 있으며, 국내 기업이 원천 징수하여 납부한 인지세는 기업 소득세의 공제액으로 사용할 수 없습니다.
인지세의 승인된 징수 절차는 어떻게 처리합니까?
사례:한 공업기업은 2010년부터 총매출액의 75%, 매입액에 따라 매매계약과 관련된 인지세를 세금 계산의 기초로 납부해왔는데, 2016년 세무검험국이 세무조사를 실시했을 때 해당 기업이 세무당국의 징수 승인에 필요한 증빙서류를 제출하지 못했다는 사실을 발견했습니다.
분석: '인지세 징수 관리 강화에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 통지'(國家税务總局通知, 2004[国家[2004] 第150号)는 지방 세무 당국이 납세자에게 인지세 부과 통지서를 발급해야 한다고 규정하고 있으며, 여기에는 직권 부과 근거와 규정된 세금 납부 기한이 명시되어 있습니다. 한편, 광저우시 지방세무국 인지세 징수 승인 행정 조치 발급에 관한 통지(광디디셴파 [2009] 제374호)는 인지세 부과를 승인한 경우, 관할 세무 당국이 '세목 통지서(인지세 부과 승인)'를 발급해야 한다고 규정하고 있습니다. 기업은 자체적으로 인지세 승인 징수를 수행할 수 없으며 세무 당국의 감사를 받거나 직접 승인을 받아야 하며, 해당 통지서와 함께 인지세 승인 징수를 수행해야 합니다.
3. 잘못 납부한 인지세를 환불받을 수 있나요?
사례:한 기업이 인지세를 신고하는 매매계약서에서 계약금액 19만 위안을 19만 위안으로 잘못 기재하여 513만 위안 이상의 인지세를 세무 당국에 납부하고 인지세 환급을 신청했습니다.
분석: 인지세 임시 규정 시행세칙 제24조에 따르면, 인지세 환급 또는 세액 공제 신청 대상에서 과대 기입은 제외된다고 규정하고 있습니다. 따라서 위 사례의 51,300위안은 환급받을 수 없습니다.
사실 그렇지 않습니다. 인지세 임시 규정 제5조는 납세자는 규정에 따라 과세액을 계산하고 인지(이하 데칼)를 일시에 구입하여 부착해야 한다고 규정하고 있습니다. 납세자는 납세 절차를 간소화하기 위해 과세 금액이 크거나 납세 증지의 수가 많은 경우 과세 당국에 납세 증지 대신 납부서를 받거나 주기적으로 송금할 수 있도록 신청할 수 있습니다. 인지세 임시 규정 시행세칙 제21조는 바우처의 과세 금액이 500위안을 초과하는 경우 납세자는 세무 당국에 데칼 대신 납부서 또는 납세 완료 증명서의 발급을 신청해야 한다고 규정하고 있습니다. 인지세에 관한 임시 규정 시행세칙 제24조는 인지세를 데칼로 납부하는 경우를 말합니다. 이 경우 인지세는 청구서에 의해 납부되며 제24조의 규정은 적용되지 않습니다. 따라서 위 사례의 경우 51,300위안을 환불받을 수 있습니다.
4. 모든 계약서가 인지세 과세 대상 문서인가요?
사례: 광저우에 있는 A 회사는 C 회계법인과 계약 금액이 6,543,800+0,000위안인 감사 및 컨설팅 의무 계약을 체결했습니다. 같은 달에 B 방송국과 광고 위탁 계약을 체결했는데, 위탁 금액은 200만 위안이었습니다. A 회사는 위 300만 위안에 대해 모두 인지세를 신고하고 납부했습니다.
분석: 인지세 임시규정 제1조는 중화인민공화국 영토 내에서 본 규정에 기재된 장부에 서명하고 증권을 수령하는 모든 단위와 개인이 인지세 납세의무자이며, 본 규정의 규정에 따라 인지세를 납부해야 한다고 규정하고 있습니다. 따라서 상기 문서에 기재되지 않은 과세 대상 바우처, 즉 감사 및 컨설팅 의무에 대한 상기 계약서에는 인지세가 부과되지 않습니다. 광동성 지방세무국의 <미디어 단위 광고 계약에 대한 인지세 징수에 관한 통지>(광동성 지방세무국 [1998] 제44호)는 A사와 B 방송국 사이에 체결된 약정서와 관련하여 신문 및 잡지 광고 인정 증명서 및 방송국 약정서는 일종의 계약 문서로서 인지세 규정에 따라 인지세 계산의 대상이 된다고 규정하고 있습니다. 따라서 위의 광고 수수료는 인지세가 부과됩니다.
5. 인지세를 제때 납부하기 위해 주의해야 할 사항은 무엇인가요?
사례: 한 산업체는 생산 규모가 크고 매월 많은 수의 상품 판매 계약을 체결하고 있어 빈번하게 인지세를 납부해야 합니다. 회사의 재무 부서에서는 다른 세금 신고 요건을 참고하여 승인이나 신고 없이 월별 요약 형태로 해당 월에 납부할 인지세를 계산한 후 매월 15일 이전에 '미승인 세금 신고' 화면에서 신고합니다.
분석: 인지세 임시 규정 제7조에 따르면, 과세 증빙은 장부를 작성하거나 수령할 때 인지를 찍어야 합니다. 따라서 납기일까지 인지세를 납부하지 않은 기업은 다른 세금을 참고하여 인지세를 월 단위로 신고할 수 없습니다.
중화인민공화국 재정부와 국가세무총국의 '인지세 정기 징수 및 납부에 관한 행정 조치 변경에 관한 통지'(财务[2004] 제170호)는 동일한 종류의 과세 증권을 자주 신고해야 하는 경우, 납세자는 실제 상황에 따라 인지세를 정기적으로 징수 및 납부하는 방법을 채택할지 여부를 결정할 수 있다고 규정하고 있습니다. 누적 납부 기간은 1개월입니다. 정기 합산 납부 방식을 채택하는 납세자는 관할 세무 당국에 미리 알려야 합니다. 납부 방법을 선택한 후에는 1년 이내에 변경할 수 없습니다. 구체적인 시행과 관련하여 각 지방에서는 납세자가 "관할 세무 당국에 통보"하는 방식과 등록 절차를 명확하게 규정하여 해당 행정 조치를 공식화했습니다. 인지세를 정기적으로 일시불로 납부하기로 선택한 납세자는 지방 세무 당국이 정한 관련 절차에 따라 적시에 세무 당국에 "통보"해야 하며, 세무 당국의 관련 "등록"이 없으면 이 방법을 채택할 수 없습니다.
여섯째, 그룹 회사에서 인지세를 통합 구매하여 자회사에 발행할 수 있나요?
사례: 광저우에 본사를 둔 한 기업 그룹은 중국 남부에 여러 자회사를 두고 있습니다. 중앙 집중식 관리를 용이하게 하기 위해 그룹 재무 담당자가 자회사의 사용을 위해 발행된 인지세를 구입하여 그룹 관리 비용으로 사용하고자 합니다.
분석: 기업의 인지세 우표 구매는 일반적으로 세원 관리 부서의 승인이 필요하지 않은 즉각적인 문제입니다. 따라서 때때로 그룹 기업이 너무 많은 인지세를 구매하여 자회사에 개인적으로 배포하는 상황이 발생하기도 합니다. 인지세 임시 규정 제1조는 중화인민공화국 영토 내에서 본 규정에 열거된 증권을 발행하고 수령하는 모든 단위와 개인은 인지세 납세의무자이며 본 규정의 규정에 따라 인지세를 납부해야 한다고 규정하고 있습니다. 또한 기업소득세법 제10조 8항은 "과세 소득을 계산할 때 다음 비용은 공제하지 않는다."라고 규정하고 있습니다: (8) 소득과 관련이 없는 기타 비용. 위 조항에 따라 자회사가 과세대상 증권을 발행하고 수령하는 경우 모든 자회사는 인지세 납세의무자가 되며, 이에 따라 인지세를 납부해야 합니다. 자회사는 독립된 법인이며, 그룹 회사가 자회사에 대해 부담하는 인지세는 소득과 관련이 없는 기타 비용으로 과세 소득을 늘려야 합니다.
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