중화인민공화국 국가세무총국의 기업소득세 세전 공제 방법에 관한 통지
중화인민공화국 국가세무총국 [2000] 제84호
중화인민공화국 국가세무총국 및 중앙 정부 및 계획에 기재된 모든 성, 자치구, 직할시, 시 산하 지방 세무국:
(통지 생략)
. >기업소득세 세전 공제 방법
제1장 총칙
제1조 중화인민공화국 기업소득세 임시 규정 및 그 시행세칙(이하 "규정" 및 "세칙")의 정신에 따라 본 대책을 제정한다.
규정 제2조 4항은 과세 소득은 납세자의 각 과세 연도 총 소득에서 허용된 공제 항목을 공제한 잔액이라고 규정하고 있습니다. 공제 가능한 항목은 과세 소득의 취득과 관련하여 각 과세 연도에 납세자에게 발생한 모든 필요하고 정상적인 비용, 경비, 세금 및 손실입니다.
제3조 납세자가 신고한 공제 항목은 진실하고 합법적이어야 합니다. 진실성은 관련 비용이 실제로 발생했음을 증명할 수 있는 적절한 증거를 제시할 수 있는 능력을 의미하며, 적법성은 국세 규정을 준수하는 것을 의미합니다. 다른 조항이 조세 규정과 일치하지 않는 경우 조세 규정이 우선합니다.
제 4 조 세법에 달리 규정된 경우를 제외하고 세전 공제 인정은 일반적으로 다음 원칙을 따릅니다.
(1) 발생주의 원칙. 즉, 납세자는 비용이 실제로 지급된 시점이 아니라 비용이 발생한 시점에 공제를 인식해야 합니다.
(2) 비례 원칙. 즉, 납세자가 발생한 비용은 그 비용이 일치하거나 배분되어야 하는 기간에 공제를 위해 신고해야 합니다. 납세자는 공제 가능한 비용을 과세 연도에 신고해야 하며, 더 일찍 또는 더 늦게 신고해서는 안 됩니다.
(3) 관련성의 원칙. 즉, 납세자의 공제 가능 비용은 그 성격과 출처가 과세 소득과 관련이 있어야 합니다.
(4) 확실성의 원칙. 즉, 납세자가 비용을 공제할 수 있는 시기와 관계없이 금액이 결정되어야 합니다.
(5) 합리성의 원칙. 즉, 납세자의 공제 가능한 비용의 계산 및 배분 방법은 일반적인 사업 관행 및 회계 관행과 일치해야 합니다.
제5조 납세자가 지출한 비용은 사업 비용과 자본 지출을 엄격하게 구분해야 합니다. 자본 지출은 당기에 직접 공제할 수 없으며 세금 규정의 규정에 따라 감가상각, 상각 또는 관련 투자 비용에 포함시켜야 합니다.
제6조 규정 제7조의 규정 외에 다음 비용은 과세소득 계산 시 공제하지 않는다:
(1) 뇌물 및 기타 불법 지출,
(2) 법률 및 행정 규정을 위반하여 납부한 벌금, 과태료 및 연체료,
(3) 재고자산 가치 하락 충당금, 단기 투자자산 가치 하락 충당금, 장기 투자자산 손상 충당금, 리스크 충당금. 기금(투자위험준비금 포함), 그 밖에 국세기본법령이 정하는 바에 따라 인출할 수 있는 준비금 외의 모든 형태의 준비금
(4) 세법령에 구체적인 공제 범위 및 기준(비율 또는 금액)이 있고 실제 지출이 법정 범위 및 기준을 초과하거나 초과하는 경우.
제7조 납세자의 재고자산, 고정자산, 무형자산 및 투자자산의 원가 결정은 역사적 원가 원칙에 따릅니다. 납세자가 합병, 분할, 자본구조 조정 등과 같은 구조조정 활동을 수행하여 관련 자산의 묵시적 평가손익이 세무상 인식되어 실현된 경우, 해당 자산의 원가는 감정평가 후 인식된 가액에 따라 결정할 수 있습니다.
제2장 원가 및 비용
제8조 원가는 납세자가 상품(제품, 재료, 트리밍, 스크랩 등)을 판매하는 데 드는 비용을 말합니다. 노동 서비스 제공, 고정 자산 및 무형 자산의 이전(기술 이전 포함)을 포함합니다.
제9조 납세자는 사업 활동에서 발생한 비용을 직접 비용과 간접 비용으로 합리적으로 구분해야 합니다. 직접 비용은 해당 원가 계산 대상 또는 서비스의 운영 비용에 직접 청구할 수 있는 직접 재료 및 직접 인건비입니다. 간접비는 * * * 동일한 원가계산 대상에 대해 서비스를 제공하는 여러 부서의 동일한 비용 또는 둘 이상의 제품 또는 서비스의 제조 및 제공을 위한 동일한 투입물의 공통 비용을 말합니다.
직접비는 관련 회계 문서 및 기록을 근거로 해당 원가 대상 또는 서비스의 운영 비용에 직접 청구할 수 있습니다. 간접비는 원가 대상 및 원가 대상의 산출물과의 인과관계에 근거하여 합리적인 방식으로 관련 원가 대상에 배분해야 합니다.
제10조 납세자의 재고자산은 취득 당시의 실제 원가에 따라 평가해야 합니다. 납세자가 구입한 재고의 실제 원가에는 구입 가격, 조달 비용 및 세금이 포함됩니다.
재고 원가에 포함된 세금은 산출세액에서 공제할 수 없는 부가가치세에 대한 소비세, 관세, 자원세 및 매입세액을 의미합니다.
납세자의 자체 재고 원가에는 제조 비용과 같은 간접비가 포함됩니다.
제11조 납세자는 개별평가법, 선입선출법, 가중평균법, 이동평균법, 계획원가법, 총마진법 또는 소매가격법을 채택하여 다양한 종류의 재고를 발행하거나 수령하는 데 드는 비용을 계산할 수 있습니다. 납세자가 사용하는 재고의 물리적 프로세스가 LIFO 방법과 일치하는 경우 LIFO 방법을 사용하여 발행 또는 수령한 재고의 원가를 결정할 수도 있습니다. 계획원가법 또는 소매가격법을 사용하여 재고 원가 또는 매출원가를 결정하는 납세자는 연말에 세금 신고를 할 때 적시에 원가 차액 또는 상품 매입과 판매의 차액을 이월해야 합니다.
납세자의 원가 계산 방법, 간접 비용 배분 방법 및 재고 평가 방법은 일단 결정되면 변경할 수 없습니다. 변경이 필요한 경우 다음 과세 연도가 시작되기 전에 관할 세무 당국에 보고하여 승인을 받아야 합니다. 그렇지 않으면 과세 소득에 영향을 미치는 경우 세무 당국은 조정할 권리가 있습니다.
제13조 비용은 비용에 포함된 관련 비용을 제외하고 납세자가 각 과세 연도에 발생한 공제 가능한 판매, 관리 및 금융 비용을 의미합니다.
제14조 판매비용은 재화의 판매를 위해 납세자가 부담하는 비용으로 광고, 운송, 하역, 포장, 전시, 보험, 판매수수료(매입원가 조정을 위해 수입수수료로 직접 인식할 수 있음), 위탁 수수료, 운영리스 및 출장비, 영업 부서에서 발생한 급여 및 복리후생비 등을 포함합니다.
상품 유통업을 영위하는 납세자는 포장비, 운임 및 기타 경비, 운송 및 보관 중 보험료, 하역비, 운송 중 적정한 손실, 보관 전 분류 비용 등 조달비용을 직접 매출원가에 포함할 수 있습니다. 납세자가 회계상 필요에 따라 위의 매입 비용을 이미 재고 비용에 포함시킨 경우, 판매 비용이라는 명목으로 반복적으로 공제 신고할 수 없습니다.
부동산 개발업에 종사하는 납세자의 판매 비용에는 리모델링 및 수리 비용, 간호 비용, 난방 비용 등도 포함됩니다. 개발 상품을 판매하기 전에 지출한 비용도 포함됩니다.
우편, 통신 등 다른 사업을 영위하는 납세자가 영업비용에 포함되는 판매비용을 발생시킨 경우 반복 공제를 위한 판매비용으로 계산하지 않습니다.
제15조 관리비는 납세자가 조직의 경영 및 사업활동을 위한 각종 지원 서비스를 제공하기 위해 관리-운영하는 데 소요되는 비용입니다. 관리비에는 본사(회사) 비용, 연구개발비(기술개발비), 사회보장기여금, 노동보호비, 접대비, 노동조합비, 직원 교육비, 주주총회 또는 이사회 비용, 창업 비용 상각, 무형자산 상각(토지 사용료 및 토지 손실 보상 포함), 광물자원 보상, 대손상각, 인지세 및 기타 세금, 소방비, 하수도료, 녹지 비용 등이 포함됩니다. 데이터 처리 및 회계 서비스 수수료(컨설팅 비용, 변호사 수임료, 대리인 수수료, 상표 등록비 등) 자체 수익 창출 활동과 관련하여 본사(동일한 법인의 본사를 의미)에 지불하는 합리적인 관리비. 중화인민공화국 국가세무총국 또는 그 권한 있는 세무 당국의 승인이 없는 한, 납세자는 계열사에 관리비를 지급해서는 안 됩니다.
회사 비용이라고도 하는 본사 비용에는 급여, 복리후생비, 출장비, 사무비, 감가상각비, 수리비, 자재 소비, 저가치 소모품의 상각 등이 포함됩니다.
제16조 금융 비용은 납세자가 운영 자금을 조달하기 위해 발생하는 비용으로 순이자 비용, 순환차손, 금융기관 취급 수수료 및 기타 비자본화 비용을 포함합니다.
제3장 임금 및 급여 비용
제17조 임금 및 급여 비용은 납세자가 각 과세 연도에 기업에서 직위를 보유하거나 고용 관계가 체결된 직원에게 지급하는 모든 현금 또는 비현금 노동 보수를 말하며, 기본 임금, 보너스, 수당, 보조금, 연말 인상, 시간외 임금 및 직위 또는 고용 유지와 관련된 기타 비용을 포함합니다.
지역 보조금, 가격 보조금, 식대 보조금은 모두 임금 및 급여로 계산되어야 합니다.
제18조: 납세자가 부담하는 다음 비용은 급여비용이 아니다:
(1) 납세자가 출자한 종업원에게 분배하는 배당소득,
(2) 국가 또는 지방정부의 규정에 따라 종업원을 위해 납부하는 사회보장부담금,
(3) 종업원복지기금에서 지급하는 각종 복리후생비(종업원 생활고수당, 친척 방문 여비 포함. 등)
(4) 노동 보호를 위한 지출,
(5) 직원의 전직을 위한 여행 및 정착 비용,
(6) 직원의 퇴직 및 은퇴 비용,
(7) 한 자녀 수당,
(8) 납세자가 부담하는 주택 제공 기금,
(9) 기타 중화인민공화국 국가 세무국이 다음과 같이 결정한 항목. 임금 및 급여에 속하지 않는 기타 항목.
제19조 기업에서 근무하거나 노동관계가 성립된 직원에는 정규직, 계약직, 임시직을 포함하되, 다음을 제외한다 :
(1) 직원복지기금에서 지급해야 하는 의무실, 직원 목욕탕, 이발소, 유치원 및 보육원의 직원,
(2) 이미 노령보험연금 및 실업급여를 수령한 퇴직 직원,
(3) 퇴직 직원, 해고된 근로자,
(3) 주택이 매각되거나 임대소득이 주택근로자금기금에 적립된 임대주택의 관리 및 서비스 직원.
제20조 별도의 규정이 없는 한, 임금 및 급여 비용은 과세 대상 임금에서 공제되며, 과세 대상 임금 공제 기준은 재정부와 중화인민공화국 국가세무총국의 규정에 따라 시행한다.
제 21 조 납세자의 업무 효율성 연계 방법의 구현 승인은 수수료 임금에 의해 추출되고 발행 된 국가의 규정에 따라 직원에게 임금 및 급여를 지급하는 케이터링 서비스는 사실에 따라 공제 할 수 있습니다.
제 4 장 자산의 감가 상각 또는 상각
제 22 조 납세자가 사업 활동에 사용하는 고정 자산, 무형 자산 및 이연 자산의 감가 상각비는 공제 할 수 있습니다.
제23조 납세자의 고정자산은 규칙 제30조의 규정에 따라 평가한다. 고정자산의 가액이 결정된 후에는 일반적으로 다음과 같은 특별한 경우를 제외하고는 조정할 수 없다 :
(1) 국가가 정한 자산의 청산,
(2) 고정자산의 일부 제거,
(3) 고정자산의 영구적 손상, 관할 세무당국의 심사 및 승인을 거쳐 고정자산의 회수가능액으로 조정하여 손실로 인정할 수 있는 경우
(4) 실제 가치에 기초하여 당초 잠정평가액을 조정하거나 당초 평가액의 오류를 발견한 경우.
제24조 납세자의 고정자산의 감가상각 범위는 규칙 제31조의 규정에 따른다. 다만, 다른 규정이 없는 한 다음 각 호의 자산은 감가상각비 또는 상각비의 대상이 되지 아니한다 :
(1) 종업원 개인에게 분양한 주택과 종업원 개인에게 임대한 주택 및 그로부터 발생하는 임대소득은 총수입금액에서 제외하고 주택임차자금에 포함한다,
(2) 자체발생 또는 외부로부터의 영업권, (3) 기부받은 고정자산 및 무형자산은 손금에 산입하지 아니한다.
제25조 특별한 규정이 없는 한 고정자산의 최소 감가상각 연한은 다음과 같습니다:
(1) 건물의 경우 20년,
(2) 열차, 선박, 기계 및 기구 등 생산 장비의 경우 10년,
(3) 열차, 선박 이외의 전자 장비 및 차량, 생산 및 운영과 관련된 기기, 공구 및 가구의 경우 5년. 5년.
제 26 조 과학 기술 발전 촉진, 환경 보호 및 국가가 주요 장비에 대한 투자를 장려하고 기계 및 장비의 영구 진동, 초강도 사용 또는 산 및 알칼리 부식에 대한 감가 상각 기간을 단축하거나 가속 감가 상각 방법을 사용해야하는 경우 납세자는 심사 및 검증을 담당하는 지방 세무 당국에 신청서를 제출 한 후 각급 국가 세무국에보고하여 승인을 받아야합니다.
제27조 납세자가 공제할 수 있는 고정자산의 감가상각은 정액법 감가상각 방식으로 계산한다.
제28조 납세자가 구입한 무형자산의 가치에는 구입 가격 및 구입 과정에서 발생한 관련 비용이 포함됩니다.
납세자가 무형자산을 자체적으로 연구 개발하는 경우 연구 개발비를 정확하게 귀속시켜야 합니다. 무형자산의 발생시기에 연구개발비로 직접 손금에 산입한 경우에는 사용시기에 분할상각하지 아니한다.
제29조 납세의무자가 토지사용권의 취득을 위하여 국가 또는 다른 납세의무자에게 지급하는 토지양도대금은 무형자산으로 관리하고 계약상 내용연수보다 짧지 아니한 기간에 걸쳐 균등하게 상각하여야 한다.
제30조 납세의무자가 소프트웨어와 별도로 가격이 책정되지 않은 소프트웨어가 부착된 컴퓨터 하드웨어를 구입하는 경우 컴퓨터 하드웨어에 포함하여 고정자산으로 관리하고, 별도로 가격이 책정된 소프트웨어는 무형자산으로 관리하여야 한다.
납세자의 고정자산 수선비는 해당 기간에 직접 공제할 수 있습니다. 납세자가 고정자산의 개선을 위해 사용한 지출은 관련 고정자산이 완전히 감가상각되지 않은 경우 고정자산의 가치를 증가시킬 수 있으며, 관련 고정자산이 완전히 감가상각된 경우 상각 비용으로 처리하여 5년 이상의 기간에 걸쳐 균등하게 상각할 수 있습니다.
다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 고정자산의 수선은 고정자산개량비로 본다.
(1) 수선비용이 고정자산의 원가액의 20퍼센트 이상에 달하고,
(2) 수선 후 해당 자산의 경제적 내용연수가 2년 이상 연장되고,
(3) 수선한 고정자산이 새로운 목적 또는 목적변경에 사용되는 경우.
제32조 납세자의 외부투자 비용은 감가상각 또는 상각할 수 없으며, 경상투자비용으로 직접 공제할 수 없으나, 해당 투자자산을 양도 또는 처분할 때 자산양도소득 또는 자산양도손익 계산을 위하여 자산양도소득에서 공제할 수 있다.
제5장 차입원가 및 리스비용
제33조 차입원가란 납세자가 사업활동의 필요에 따라 부담하는 차입금과 관련된 이자비용을 말하며, 여기에는 (1) 장ㆍ단기차입금의 이자, (2) 채권과 관련된 할인 또는 보험료의 상각, (3) 차입금을 마련하는 데 발생한 부대비용의 상각, (3) 차입금을 마련하는 데 발생한 부대비용의 상각,
(4) 차입금의 마련을 위하여 발생한 부대비용의 상각이 포함된다. 발생한 부대비용의 상각,
(4) 차입금과 관련된 이자비용에 대한 조정으로서 외화차입금에서 발생하는 차액.
제34조 납세자가 발생한 운영 차입금은 규정에서 정한 이자 수준에 대한 조건을 충족하는 경우 직접 공제할 수 있습니다. 고정자산 및 무형자산의 구입, 건설, 생산을 목적으로 발생한 차입금과 해당 자산의 구입 및 건설 과정에서 발생한 차입금은 해당 자산의 원가에 자본적 지출로 포함되며, 해당 자산의 인도 이후에 발생한 차입금은 당기에 공제할 수 있습니다. 납세자가 차입금의 용도를 명시하지 아니한 경우에는 자본적 지출에서 사업활동에 소요되는 자금이 차지하는 비율과 해당 자산의 원가에 포함하여야 할 차입금과 직접 공제할 수 있는 차입금을 기준으로 차입금을 합리적으로 계산하여야 합니다.
제35조 부동산개발업을 영위하는 납세자가 부동산개발을 위하여 자금을 차입하는 경우, 부동산의 완성 전에 발생한 차입금은 해당 부동산개발비용에 포함한다.
제36조 납세자가 특수관계자로부터 등록자본의 50퍼센트를 초과하여 차입하는 경우, 초과하는 부분에 대한 이자비용은 세전에 공제하지 않는다.
제37조 납세자가 해외 투자를 위해 차입한 자금의 차입 비용은 관련 투자 비용에 포함되며, 납세자의 세전 영업 비용으로 공제되지 않는다.
제38조 고정자산을 임대인으로부터 운용리스의 방식으로 취득하고, 임대료가 납세자 독립거래 원칙에 부합되는 납세자는 수익 시점에 따라 평균을 공제할 수 있다.
제39조 금융리스의 방법으로 임대인으로부터 고정자산을 취득하는 납세의무자는 리스료를 손금에 산입할 수 없으나, 해당 규정에 따라 감가상각비를 손금에 산입할 수 있다. 금융리스란 자산의 소유권과 관련된 모든 위험과 보상을 실질적으로 이전하는 리스를 말합니다.
(1) 리스자산의 소유권이 리스기간 종료 시점에 리스이용자에게 이전되고,
(2) 리스기간이 자산 내용연수의 대부분(75% 이상)이고,
(3) 리스기간 중 최소 리스료가 리스 개시일 현재 자산의 공정가치보다 크거나 실질적으로 동일한 경우
다음 조건 중 하나를 충족하는 리스는 금융리스에 해당합니다.
제6장 광고비 및 사업 접대비
제40조 각 과세연도의 판매(사업) 소득의 2%를 초과하지 않는 광고비가 발생한 납세자는 해당 비용을 사안별로 공제할 수 있으며, 초과분은 다음 과세연도로 무기한 이월할 수 있습니다. 곡물 주류 광고 비용은 세전 공제가 불가능합니다. 납세자가 업종 특성 등 특별한 사유로 인해 광고비 공제율을 높여야 하는 경우, 납세자는 중화인민공화국 국가세무총국에 보고하여 승인을 받아야 합니다.
제41조: 납세자는 광고비와 후원비의 공제 신고를 엄격하게 구분하여 신고해야 합니다. 광고비 공제를 신고하는 납세자는 다음 조건을 충족해야 합니다:
(1) 광고가 공상부서의 승인을 받은 전문 기관에서 제작되고,
(2) 비용이 실제로 지불되었으며, 해당 송장을 받았으며,
(3) 광고가 특정 매체를 통해 전파됩니다.
제42조 납세자의 각 과세연도의 업무추진비(매체를 통해 전파되지 않은 광고비 포함)는 매출액의 5%를 초과하지 않는 범위 내에서 진실하게 공제할 수 있습니다.
제43조 납세자가 사업 운영과 직접적으로 관련된 접대비는 다음 규정 비율 내에서 공제할 수 있습니다: 연간 순매출(사업) 소득 6,543,800위안 이하, 순매출(사업) 소득의 5퍼센트를 초과하지 않고, 연간 순매출(사업) 소득 6,543,800위안 초과, 순매출(사업) 소득의 3퍼센트를 초과하지 않습니다. 3‰의 일부.
제44조 납세자가 업무 접대비 공제를 신고하는 경우, 관할 세무 당국은 증빙 정보를 제공해야 하며, 그 진위를 증명할 수 있는 유효한 영수증 또는 정보를 충분히 제공해야 합니다. 이를 제공할 수 없는 경우 세전 공제되지 않습니다.
제7장 대손
제45조 납세자가 발생한 대손금은 원칙적으로 실제 발생한 금액에 따라 공제합니다. 세무 당국의 승인을 받으면 대손충당금을 철회할 수도 있습니다. 납세자가 대손충당금을 철회하여 발생한 대손 손실은 대손충당금에서 공제하고, 대손충당금을 초과하여 발생한 실제 대손 손실은 당기 과세 기간에 직접 공제할 수 있으며, 상각된 대손을 회수하면 그에 따라 당기 과세 소득이 증가합니다.
제46조 납세자의 승인을 받은 납세자는 대손충당금을 인출할 수 있으며, 특별한 규정이 없는 한 대손충당금은 연말 매출채권 잔액의 5%를 초과하지 않아야 합니다. 대손충당금을 설정하는 연말 매출채권은 납세자가 상품, 제품의 판매 또는 노무 서비스의 제공으로 인해 상품을 구매하거나 선불 배송료 및 기타 요금을 포함한 노무 서비스를 받은 고객에게 지급해야 하는 금액입니다. 연말 미수금에는 미수금 금액이 포함됩니다.
제47조 납세자의 미수금은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 대손금으로 처리한다.
(1) 채무자가 법률에 따라 파산선고를 받거나 취소되고 그 남은 재산이 미수금을 만족하기에 실질적으로 부족한 경우,
(2) 채무자가 사망하였거나 법률에 따라 사망선고 또는 실종선고를 받고 그의 재산 또는 상속재산을 만족하기에 실질적으로 부족한 경우,
(3) 채무자가 사망하거나 법률에 따라 사망 또는 실종된 경우
(4) 채무자가 상속재산을 상속받은 사실이 있는 경우.
(3) 채무자가 중대한 자연재해 또는 사고를 당하여 막대한 손실을 입었고, 그 재산(보험금 등 포함)으로는 사실상 변제할 수 없는 매출채권. )
(4) 채무자가 채무상환의무를 연체하여 법원의 판결에 따라 사실상 상환이 불가능한 채권,
(5) 3년 이상 연체된 채권,
(6) 국가세무총국의 상각 승인을 받은 채권
(7) 채무자가 연체한 채권.
제48조 구매 및 판매 활동을 하지 않는 납세자의 특수관계인 간의 미수금 및 경상거래에 대해서는 대손충당금을 설정할 수 없다. 특수관계자 간의 통신은 대손으로 인정되지 않습니다.
제8장 기타 공제
제49조 납세자가 국가 규정에 따라 세무당국, 노동사회보장부문 또는 그 지정기관에 납부한 기초연금보험료, 기초의료보험료, 기초실업보험료, 지방 세무당국이 확인한 기준에 따라 납세한 장애인 고용보장 보험료, 특수직종 노동자에 대해 국가 규정에 따라 납세한 법정 개인안전보험료는 공제할 수 있다. 개인 안전 보험료는 공제할 수 있습니다.
제50조 납세자는 투자자 또는 종업원을 위하여 상업보험기관에서 가입한 생명보험 또는 재산보험과 종업원을 위하여 가입한 기본보장 이외의 보충보험은 공제할 수 없다.
제51조 납세자는 소비세, 영업세, 자원세, 관세, 도시정비 및 건설비, 교육할증료, 기타 상품판매세 및 할증료, 재산세, 차량 및 선박사용세, 토지사용세, 인지세를 공제할 수 있다.
제52조 납세자가 사업 활동과 관련하여 발생한 합리적인 출장비, 회의비 및 이사비는 관할 세무 당국이 그 진위를 증명하는 합법적인 증명서의 제출을 요구하는 경우 세전 공제되지 않습니다.
여비 증빙에는 이름, 장소, 시간, 임무, 지불 바우처 등이 포함되어야 합니다.
회의 비용 증빙에는 시간, 장소, 참석자, 내용, 목적, 비용 기준, 지불 바우처 등이 포함되어야 합니다.
제53조 납세자가 부담하는 수수료는 다음 조건을 충족하는 경우 판매비용에 포함할 수 있다:
(1) 합법적이고 확실한 증빙서류가 있을 것,
(2) 지급대상이 독립 납세자 또는 중개서비스에 종사할 수 있는 개인(기업의 직원은 지급대상에서 제외),
(3) 별도의 규정이 없는 한, 개인에게 지급되는 수수료는 다음과 같다. 수수료는 서비스 금액의 5퍼센트를 초과할 수 없다.
제54조 납세자가 실제로 지출한 합리적인 노동 보호 비용은 공제할 수 있습니다. 노동 보호 비용이란 업무상 필요에 따라 직원에게 작업복, 장갑, 안전 보호 물품, 더위 방지 및 냉방 물품 등을 착용하거나 제공하는 데 발생한 비용을 말합니다.
제55조. 납세자가 재고 손실 및 폐기로 인해 발생한 자산의 순손실은 관할 세무 당국의 심사 및 승인에 따라 책임자의 보상금과 보험금을 공제한 후 공제할 수 있습니다. 납세자가 사원 주택을 매각하여 발생한 재산 손실은 공제할 수 없습니다.
제56조 납세자는 경제 계약의 규정에 따라 지불한 청산 손해(은행 벌금 및 이자 포함), 벌금 및 소송 비용을 공제할 수 있습니다.
제9장 부칙
제57조 본 조치와 관련 세법 및 규정에 따라 지방 세무 당국은 납세자가 세무 당국에 보고하여 승인을 받을 때 중국 등록 세무사 또는 공인회계사의 감사 증명서를 첨부하도록 요구하는 규정을 만들 수 있습니다.
제58조 본 조치는 2000년 6월 6일부터 시행한다.
제59조: 이전 조항이 본 조치와 일치하지 않는 경우 본 조치가 우선합니다. 본 조치에 규정되지 않은 사항은 관련 조항에 따라 시행한다.
중화인민공화국 재정부 국가세무총국
2000년 5월 16일