1. 납세자의 재화, 용역, 서비스, 무형자산 및 부동산의 매출에 대한 과세표준은 매입세액을 공제한 나머지 금액이 매입세액으로 됩니다. 과세 대상 금액 계산 공식: 과세 대상 금액 = 현재 산출세 - 현재 투입세. 현재 산출세가 현재 투입세, 공제 부족액보다 적을 경우, 부족액은 다음 기간으로 이월하여 계속 공제할 수 있습니다.
2. 매출액은 모든 가격 및 가격 외 요금의 과세 대상 판매에 대한 납세자를 의미하지만 산출세 징수는 포함하지 않습니다. 매출액은 위안화로 계산됩니다. 납세자가 위안화 이외의 통화로 매출을 결제하는 경우 위안화로 환산하여 계산하며,
3. 납세자가 상품, 서비스, 용역, 무형자산 및 부동산을 구매하고 법률, 행정 규정 또는 국무원 관할 세무 기관의 관련 규정에 부합하지 않는 부가가치세 공제권을 취득한 경우, 산출세에서 매입세를 상계하지 않습니다.
법적 근거
중화인민공화국 부가가치세(증치세)에 관한 임시 규정
제8조: 납세자가 상품, 서비스, 용역, 무형자산 및 부동산의 구매에 대해 지불하거나 부담하는 부가가치세(증치세)는 투입세액으로 한다.
판매세에서 공제할 수 있는 매입세액은 다음과 같습니다:
(1) 판매자로부터 받은 특별 부가가치세 송장에 기재된 부가가치세.
(2) 세관으로부터 받은 세관 수입 부가가치세 특별 납부 증명서에 명시된 부가가치세.
(3) 농산물을 구입하는 경우, 부가가치세 특별 송장 또는 세관 수입 부가가치세 특별 납부 장부를 발급받은 경우를 제외하고는 국무원에서 달리 정한 경우를 제외하고는 농산물 구입 송장 또는 판매 송장에 기재된 농산물 구입 가격과 11%의 공제율에 따라 매입 세액을 계산합니다. 매입세액 계산 공식:
매입세액 = 매입가격 * 공제율
(4) 해외 단위 또는 개인으로부터 노무용역, 용역, 무형자산 또는 국내 부동산을 매입한 경우 세무 당국 또는 원천징수 대리인으로부터 받은 원천징수 및 세금 납부 완료 증명서에 명시된 부가가치세.
공제 항목 및 공제율의 조정은 국무원이 결정합니다.