(3) 향후 조정 사항 처리: 회계기준의 향후 조정 사항 규정에 따라 A 회사의 향후 사건이 적용되는 회계 기간은 2009년 1월 1일(다음 기간의 첫날)입니다. ) ~ 2009년 3월 10일(이사회 또는 이와 유사한 기관이 재무보고서를 공개 승인한 날)까지입니다. 이 문제에 대해 법원은 2009년 2월 10일 판결을 내려 회사의 2008년 12월 31일 현재 채무, 즉 450,000위안의 부채가 대차대조표 후 사건이며 2008년 회계 항목과 항목은 다음과 같다고 확인했습니다. 재무보고가 조정됩니다. 구체적인 회계처리는 다음과 같습니다.
추정부채액과 유동채무액의 차이에 대한 조정: 추정부채액이 500,000위안이고 실제부채가 450,000위안이므로, 이전에 많은 영업외비용이 발생하였으므로 계산에 따라 손익계정을 조정(영업외비용 조정)하여야 하며, "전년도 손익조정"을 통하여 조정하여야 합니다.
차변: 예상 부채
500000
대변: 기타 미지급금 - B
450000
전년도 이익 및 손실 조정
50,000
영업 외 비용이 과소 계상되면 회사 A가 소득세 만 납부했기 때문에 이익이 과소 계상되고 해당 소득세 비용도 과소 계상됩니다. 2009년 3월 12일에 계산됩니다. 최종 정산 및 정산 작업에서 소득세 비용을 조정할 수 있습니다. 회계 항목은 다음과 같습니다.
차변: 전년도 손익 조정
12500
대변: 미납세액 ——납부소득세(50,000위안?25)
12,500
부채가 실제로 발생한 경우 이연소득 세금 자산이 이월됩니다. 이때 추정부채가 실제로 발생하게 되면 이연법인세자산을 환입하고 법인세비용 계정을 조정해야 한다.
차변: 전년도 손익 조정
125,000
대변: 이연법인세 자산
125,000
동시에, 이때 세법에 따라 과세금액은 대차대조표일 대비 50만 위안, 납부세액은 12만 5천 위안(50?25)이 감면됩니다. . 손익 계정(소득세 비용)을 조정해야 합니다.
차변: 미납 세금 - 미납 소득세
125000
대변: 전년도 손익 조정
125000
125000
p >
2009년 2월 15일 결제 시:
차변: 기타 미지급금 - B사
450000
대출금: 은행 예금
p>450000
이월? 전년도 손익 조정? 계정 잔액은 37,500위안입니다. 5 1.25 12.5-12.5) 이익분배-미분배 이익계정으로 이월되며, 잉여준비금을 조정합니다.
차변: 전년도 손익 조정
37500
대변: 이익 분배 - 미분배 이익
37500
차변: 이익 분배 - 미분배 이익
5625
대변: 잉여 적립금 - 법정 잉여 적립금
3750
─ ─재량적 잉여 준비금
1875
(4) 회계 명세서 조정:
기업 A가 부채를 상환합니까? 은행 예금이 450,000위안 감소합니까? "기타채무"의 RMB 450,000은 2009년 현금흐름 변동입니다. 2009년 현금흐름표는 조정되어야 하며, 2008년 대차대조표 항목은 조정되지 않아야 합니다.
(5) 소득세 비용 조정 불능에 대한 특례: A사가 2009년 2월 5일 최종 정산을 완료하고 과세당국에 소득세를 납부한 경우에는 신고사항을 조정할 수 없습니다. 납세계정의 경우, 이전의 ①, ② 항목을 작성할 필요가 없습니다. 전년도 손익 조정 계정 잔액을 이월하기 위한 항목은 다음과 같습니다.
차변: 이익 분배 - 미배당 이익
75,000
대변: 전년도 손익 조정
75000
잉여 적립금 조정
차입: 잉여 적립금 - 법정 잉여 적립금
7500 < /p >
──임의적 잉여 준비금
3750
대변: 이익 분배--미분배 이익
11250