2016년 국가세무총서 주요 감사 대상 검사 일반 개요
1. 부가가치세
(1) 매입세
p>1. 매입세액 공제를 위한 특별부가가치세계산서의 진위 여부 및 적법한지 여부: 송장 단위가 수령 단위와 일치하지 않거나, 표면에 기재된 물품이 일치하지 않는지 여부. 창고에 있는 실제 상품이 공제에 사용됩니다.
2. 매입세액 공제에 사용된 운송송장이 사실이고 적법한지 여부: 부가가치세 비과세 품목, 부가가치세 면제 품목, 집단 복지 및 개인 소비, 비정상적인 손실에 사용되는 물품이 있는지 여부( 근로용역), 투입물품(서비스) 구매에 소모된 재화 및 완제품의 비정상적인 손실, 투입세 공제를 위해 신고한 재화의 매매와 관련 없는 운임이 있는지 여부 국제 화물운송업체 송장 및 국제 화물 운송 송장을 사용하여 매입세액 공제를 위한 송장 발행인 및 운송인과 일치하지 않는 운송송장이 있는지 여부
3. 매입세액 공제 신고에 필요한 농산물 구매에 대한 통합송장을 발행하지 못한 경우가 있습니까? 구체적으로는 농산물의 범위를 확대하고, 비관세 농산물(예: 각재, 침목, 통나무, 제재목 등)을 면세 농산물(예: 원목)로 발행하는 행위, 농산물구매통합계산서(허위발행수량,단가,세액공제지급)
4. 매입세액 공제에 사용된 폐기물 청구서가 사실이고 합법적인지 여부.
5. 매입세액 공제에 사용되는 특별 관세 수입 VAT 납부 양식이 사실이고 합법적인지 여부.
6. 반품 시 또는 판매 할인을 받을 때 규정에 따라 매입세가 이전되는지 여부.
7. VAT 비과세 품목, VAT 면제 품목, 집단 복지 및 개인 소비, 재화(서비스)의 비정상적인 손실, 진행 중인 제품 및 완제품의 비정상적인 손실에 사용됩니다. 구매한 상품(서비스)에 대한 세금은 규정에 따라 이전됩니다.
8. 리베이트가 기타 미지급금, 기타 미수금 및 기타 당좌 계정에 연결되거나 매입세액을 이전하지 않고 운영비를 상쇄하는 데 사용되는 상황이 있습니까?
(2) 매출세
1. 판매 수익이 완전하고 시기적절하게 기록되었는지 여부: 기록되지 않은 물물교환 또는 부채 상쇄 수익이 있는지 여부 제품 송장이 발행되지 않고 획득한 수입이 규정에 따라 기록되지 않음 판매 수익이 오랫동안 계좌로 이체되지 않았는지 여부 물, 전기, 가스 및 기타 비용이 외부 기관이나 개인으로부터 징수되는지 여부 수입이 산정되지 않거나 과소계산되거나 비용이 상계되는 경우, 징수해야 할 판매대금(구매자로부터 받는 리베이트, 판촉수당, 운영비, 물품판매위탁수수료 등)을 먼저 지급하는지 여부 ), 잔액은 소득으로 기록됩니다.
2. 판매 행위로 간주되는 행위 및 요구되는 매출세 미발생이 있습니까? VAT 비과세 품목, 집단 복지 또는 개인 소비를 위해 자체 생산 또는 위탁 가공 상품을 사용하는 경우, 내부 식당에서 사용하는 경우 , 호텔, 병원, 보육원, 학교, 클럽, 가족 커뮤니티 및 기타 부서에서 자체 생산, 위탁 가공 또는 구매한 물품이 투자, 배포, 무료 기부, 과세 대상인 경우 과세 소득은 계산되지 않거나 감소되지 않습니다. 자재를 기부하거나 구매한 자재를 외부 판매용으로 재사용하는 경우 소득은 계산되지 않거나 과소 계산됩니다.
3. 과세소득 상쇄를 위해 규정을 준수하지 않는 레드레터 송장을 발행하는 상황이 있습니까? 매출신고 및 매출할인이 발생하는지, 레드레터 송장 및 회계처리가 발행되었는지 여부 세법 규정을 준수합니다.
4. 구매자로부터 징수한 각종 추가요금(취급수수료, 보조금, 모금수수료, 반품이익, 인센티브수수료, 손해배상금, 운송 및 취급수수료 등)이 징수되었는지 여부 규정에 따라 과세됩니다.
5. 2개 이상의 기관이 있고 통합 회계를 구현하는 납세자의 경우 판매를 위해 한 기관에서 다른 기관(동일한 카운티 또는 시가 아닌)으로 물품을 양도하는 경우 다음과 같이 처리되어야 하는지 여부 매상.
6. 연체된 포장 보증금이 회수되지 않은 경우 출력세가 요구에 따라 계산되는지 여부.
7. 부가가치세 및 영업세가 부과되는 사업장이 있나요?
8. VAT 혼합 판매 행위가 법에 따라 과세되는지 여부: VAT 세법에 해당 행위가 판매세로 간주되어야 한다고 규정되어 있는지 여부는 해당 규정에 따라 부과됩니다. 화물 운송 사업에서 상품 판매에 대한 책임이 있습니다. 판매용 상품 운송의 혼합 판매 행위가 요구되는 대로 VAT 대상인지 여부.
9. VAT 비과세 품목에 종사하는 납세자는 규정에 따라 상품 또는 서비스와 VAT 비과세 품목의 판매를 별도로 계산합니까? 관할 세무당국이 승인한 상품 또는 과세 서비스의 판매량을 기준으로 부가가치세를 납부할지 여부를 정확하게 계산합니다.
10. 부가가치세법 규정에 따라 부가가치세가 부과되는 물품을 대리 구매하거나 수입하는 경우 부가가치세 납부 여부 .
11. 면세 상품이 법에 따라 회계 처리되는지 여부: VAT 납세자가 VAT를 면제하는 상품 또는 과세 서비스가 세법 관련 규정을 준수하는지 여부 비과세 범위를 무단으로 확대하는 행위, 비과세 항목을 겸업하는 행위 부가가치세 일반 납세자의 경우 면세 및 비공제 매입세가 정확하게 계산되는지 여부.
2. 법인세
모든 과세소득이 세법 규정에 따라 납부되었는지, 모든 비용과 비용이 규정에 따라 세전 납부되었는지 여부 소득세의 세전공제방법입니다. 특정 프로젝트는 최소한 다음 문제를 다루어야 합니다:
(1) 소득
1. 기업 자산의 평가 부가가치가 과세 소득에 통합되어야 하는지 여부.
2. 기업이 해외 투자 기업으로부터 얻은 소득을 현행 과세 소득세 계산에 포함할지 여부.
3. 상장회사의 비유통주식(제한주식)을 보유하고 있는 경우, 금지령이 해제된 후 해당 주식을 매각하여 발생하는 소득이 과세소득에 포함되는지 여부.
4. 기업이 얻은 각종 소득이 발생주의 원칙에 따라 인식 및 과세되지 않는지 여부.
5. 과세소득 실현을 지연시키거나 기업이익을 조정하기 위해 경상계정, '원천징수비' 등을 사용하는지 여부, 상표권 사용료 등이 과세소득에 포함됩니다. 소득금액입니다.
6. 비화폐성 자산에서 발생한 이익이 과세 소득에 포함되는지 여부.
7. 세금 조정 없이 판매 행위로 간주되는지 여부.
8. 각종 매출세 감면, 각종 보조금, 정부 보조금 등을 받았으나 요구되는 과세소득에 포함되지 않는지 여부.
9. 과세소득에 포함되지 않는 기부금성 자산과 비화폐성 자산이 있는지 여부.
10. 기업이 분배하는 투자소득이 있고, 지방세율 차이에 따른 법인세는 납부되지 않나요?
(2) 비용 및 경비
1. 허위 청구서, 허위 인건비 등 비용 부풀림이 있는지 여부.
2. 세법 규정을 준수하지 않는 청구서, 상품권이 있는지, 비용이 기재되어 있습니다.
3. 금전적 리베이트를 위해 기업 이외의 유통 부서로부터 송장을 상환받는 등 비용에 포함되지 않는 "리베이트" 행위가 있습니까?
4. 포함되지 않고 다른 납세자가 부담해야 하는 비용이 있습니까?
5. 자본 지출이 비용 및 비용에 일회성으로 포함됩니까? 고정 자산 기준을 충족하는 항목은 세금 조정 없이 비용 및 비용에 일괄적으로 포함됩니다. 무형자산기준은 원가와 비용에 일괄적으로 포함됩니다. 영업비용은 세금조정 없이 일회성 비용으로 계상됩니다.
6. 기업이 지출한 급여 및 급여 지출이 세법에서 규정한 급여 범위를 준수하는지, 합리성의 원칙을 준수하는지, 해당 연도에 실제로 지급되었는지 여부 공제액이 선언됩니다.
7. 발생한 직원 복지비, 노동 조합 자금 및 직원 교육 자금이 세금 계산 기준을 초과하고 세금 조정이 이루어지지 않았는지 여부.
8. 직원을 위한 사회 보험료 및 주택 공제금이 기준 및 범위를 초과하여 지급되고 세금 조정이 이루어지지 않는지 여부. 자본화되지 않은 인프라 프로젝트 및 특수 프로젝트에서 부담해야 하는 사회 보험 및 기타 비용이 있는지 여부, 철회만 하고 지불하지 않음, 초과 지불 및 과소 지불, 비용 및 비용 부풀리기 등의 문제가 있는지 여부.
9. 원가평가 방식 및 이익조정을 무단으로 변경한 적이 있는지 여부.
10. 감가상각 방법에 따라 감가상각이 발생하지 않는 고정자산의 순잔존가치 및 감가상각 기간을 임의로 변경하는 등의 문제가 있습니까? 세법 등에 규정되어 있습니다.
11. 사업상 접대비, 광고비, 사업추진비 등을 세금조정 없이 과도하게 과세하는 등의 문제가 있나요?
12. 연구개발비 범위의 무단 확대, 불법 퇴직연금 공제 등의 문제는 없는지.
13. 국무원 재정 및 세무 부서의 규정을 준수하지 않는 각종 자산 손상 준비금, 위험 준비금 및 기타 지출에 대한 공제가 있는지 여부.
14. 비금융기관 차입금에 대해 같은 기간 금융기관 대출이자율을 기준으로 산정한 금액을 초과하는 이자비용이 있고, 세무조정이 이루어지지 않았습니까? 자본화해야 할 이자비용이 규정을 준수하는지?
15. 손실로 처리된 자산의 일부 또는 전체 회수 여부, 손실이 보상된 천재지변 또는 우발적 사고 발생 여부에 관계없이 세금 조정이 이루어지지 않았습니다. 만들어졌습니다.
16. 처리 수수료 및 수수료 비용 공제가 규정을 준수하는지 여부: 리베이트, 수수료, 리베이트, 참가비 등이 처리 수수료 및 수수료 비용에 포함되는지 여부 합법적인 사업 자격을 갖춘 중개 기관 및 개인, 세전 공제율이 세법 규정을 초과하는지 여부.
17. 조건을 충족하지 않거나 기준을 초과하고 세금 조정이 이루어지지 않은 자선 구호 기부금이 있는지 여부.
18. 자회사가 모회사에 지급하는 관리 서비스 수수료가 규정을 준수하는지 여부: 서비스 내용, 청구 기준 및 금액이 계약(또는 합의) 형식으로 명시되어 있는지 여부 모회사가 해당 서비스를 제공하는지, 자회사가 실제로 비용을 지불했는지 여부.
19. 고정자산을 금융리스 형태로 임대하는지 여부는 운용리스로 간주되어 비용이 다중분담되며 세금조정이 이루어지지 않습니다.
20. 국가 규정에 따라 환경 보호 및 생태 복원을 위한 특별 자금이 인출되는지 여부, 특별 자금 사용 변경 후 세금 조정이 이루어졌는지 여부.
(3) 관련 거래
독립 기업 간의 거래에 따라 가격과 비용을 청구하거나 지불하지 않고 계열사와 거래를 하고 있는지 여부 납부할 세금 소득세 및 법인소득세 납부할 세금입니다.
(4) 원천징수
국내 기업이 해외 투자 주주들에게 배당금을 분배할 때 원천징수소득세가 규정에 따라 원천징수되고 납부되는지 여부.
3. 개인소득세
개인에게 다양한 형태로 지급되는 과세소득에 관한 법률에 따라 개인소득세가 원천징수되는지 확인하세요.
(1) 직원의 경우 연금 및 성과급이 지급됩니다.
(2) 직원을 위해 다양한 상업 보험에 가입했습니다.
(3) 기준을 초과하는 직원에게 지급되는 연금, 실업 및 의료 보험.
(4) 기준을 초과하는 직원에게 지급되는 주택 공제금.
(5) 환급 송장 형태로 직원에게 지급되는 다양한 개인 소득.
(6) 차량 개조 및 통신 보조금.
(7) 직원이 소유한 재산에 대해 지불한 난방비 및 재산세.
(8) 스톡옵션 소득. 직원 스톡옵션 제도를 시행하는 경우 직원이 옵션 행사로 받는 이익차액을 급여소득으로 개인소득세 과세 여부.
(9) 비화폐적 형태로 분배된 개인 소득에 대해 개인 소득세가 원천징수되는지 여부.
(10) 기업이 개인 주주를 위해 자동차를 구매할 때 개인소득세를 원천징수하는지 여부.
(11) 규정에 따라 개인소득세가 다른 단위의 개인을 대신하여 원천징수 및 납부되는지 여부.
(12) 모든 직원과 원천징수 및 지급 의무가 요구되는 대로 이행되는지 여부.
4. 부동산세
(1) 재산세를 납부하는 재산가액에 지가가 포함되는지 여부.
(2) 주택과 분리할 수 없고 재산세 납부 목적으로 부동산의 원래 가치에 포함되지 않는 부대 시설이 있는지 여부.
(3) 완료 및 승인되지 않았지만 실제로 사용된 부동산에 대해 재산세를 납부해야 하는지 여부.
(4) 부동산을 임대료 없이 사용하는 경우 규정에 따라 재산세를 납부하는지 여부.
(5) 자본화되어야 하는 이자가 재산세를 납부하기 위한 재산의 원래 가치에 포함되는지 여부.
5. 토지사용세
토지의 실제 면적과 토지사용증명서에 차이가 있는 경우 실제 토지사용세를 납부할지 여부 토지의 면적.
6. 인지세
(1) 계약의 성격이 혼동되거나, 세율이 더 낮은 수준으로 적용되거나, 세금 계산 기준이 무단으로 감소되거나, 기재한 금액 전체를 기준으로 세금을 계산하지 않고 과세상품권을 배분합니다. 비과세 상품권이며 인지세를 납부하지 않았습니다.
(2) 과세 증명서를 발급 또는 수령할 때 부착되지 않았으나, 과세 증명서 유효일까지 부착되지 않아 인지세 납부가 지연되는지 여부.
(3) 납입자본금과 자본준비금을 늘린 후 인지세를 상환할지 여부.