1. 상업기업이 공급측에 징수한 일부 수입은 다음 원칙에 따라 부가가치세나 영업세를 징수합니다.
(1) 상업기업이 공급측에게 받는 상품판매, 매출과 필연적인 연관이 없고, 상업기업이 공급측에게 일정한 노무를 제공하는 수입 (예: 입장료, 광고판촉비, 선반비, 전시비, 관리비 등) 은 평매리베이트에 속하지 않고, 당기부가가치세 매입세를 소비하지 않으며, 영업세의 적용세목세율에 따라 영업세를 징수해야 한다.
(b) 상품 판매, 판매 (예: 일정 비율, 금액, 수량 계산)
둘째, 상업기업이 공급업자에게 받는 각종 수입은 일률적으로 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없다.
셋째, 매입 세금을 소비해야 하는 계산 공식은 다음과 같이 조정됩니다.
당기 환입 세금 = 당기간에 취득한 반환 자금 /( 1+ 구매한 물품에 적용되는 부가가치세율) × 구매한 물품에 적용되는 부가가치세율
예를 들어,
첫째, 현금 리베이트 회계 처리
한 식품생산업체가 100 만원의 식품 (세금 제외) 을 대형 체인마트에 판매한다면 월말에 현금 2 만원을 반납한다. 구매한 물품 매입세율이 17% 라고 가정합니다. 업무적 성격 분석에 따르면 이것은 상품 판매, 판매와 연계된 반환 수익으로, 평매 리베이트 행위에 관한 규정에 따라 당기 부가가치세 매입세를 소비해야 하며, 대부분의 평매 반환리는 상품 판매 후 결산하는 것으로, 입고비용 감소와 맞먹는' 주영 업무비용' 을 소비해야 한다.
차용: 은행 예금 20000
대출: 주영 업무비용 17 100
세금 납부-부가가치세 (매입세 이전) 2900 (20000/(1+17) *17%) 을 내야 합니다.
현금 리베이트의 세금 관련 사항은 과세 소득액을 늘리고 해당 기업 소득세를 납부해야 한다는 것을 알 수 있다. 한편 부가가치세 매입세를 줄여 그에 상응하는 부가가치세를 납부해야 한다.
둘째, 물리적 리베이트 회계 처리
위 예의 식품 생산업자가 월말에 실물 리베이트를 준다면 상품 생산비용은 15000 원, 판매가격은 20,000 원이다. 기타 자료는 변경되지 않습니다.
실물 리베이트를 받을 때, 두 가지 상황이 나뉜다.
공급자가 부가가치세 전용 송장을 발행하는 경우:
차변: 재고 상품 17 100
세금 납부-부가가치세 (매입세) 2900
대출: 주영 업무비용 17 100
세금 납부-부가가치세 (매입세 전출) 2900 을 내야 합니다.
공급자가 부가가치세 전용 송장을 발행하지 않는 경우:
차용: 재고 상품 20000
대출: 주영 업무비용 17 100
세금 납부-부가가치세 (매입세 전출) 2900 을 내야 합니다. 전용 송장의 취득 여부와 상관없이 상품의 공정가치로 원가를 소비하고, 같은 수량의 소득세를 납부해야 하며, 전용 송장을 취득하면 세금 공제 작용이 있고, 부가가치세를 납부하지 않는다는 것을 알 수 있다.
셋째, 입장료, 광고판촉비, 선반비, 전시비, 점경비, 관리비 등의 회계 처리
만약 이 식품 생산업자가 체인마트 0. 1 만원의 부스 제작비, 0 만 2000 원의 관리비, 0 만 2000 원의 점포경비, 0 만 2000 원의 명절 판촉비, 0 만 3000 원의 광고비를 지불한다면.
분석: 상기 비용은 상품 판매와 필연적인 연관이 없고, 평매리베이트에 속하지 않으며, 당기부가가치세 매입세를 소비하지 않고, 영업세의 적용세목, 세율에 따라 영업세를 징수해야 한다.
차변: 은행 예금 10000
대변: 기타 영업 수익 10000
차용: 기타 운영비 550
대출: 세금 납부-영업세 500 을 내야 한다
세금 납부-도시 유지 보수 건설세 35
세금 납부-교육비 추가 15