현금 흐름표의 데이터 출처는 회계 증명서입니다. 현금 흐름표를 준비할 때, 너는 모든 회계 증명서를 하나씩 읽어야 한다. 회계 증빙서에 기록된 금액이 현금 흐름표에 나열되어 있는지 여부를 판단하려면 계정 우선 순위, 즉 증빙에 관련된 계정에 따라 판단해야 합니다. 완전하고 효과적인 회계 증명서는 많은 요소로 구성되어 있다. 가장 기본적인 요소는 (1) 회계입니다. (2) 회계 방향; (3) 금액 데이터; (4) 경제 업무 내용. 현금 흐름표는 주로 이 네 가지 요소를 기초로 한다.
과목은 현금과 비현금의 두 가지 범주로 나뉜다. 현금 계정에는 (1) 현금이 포함됩니다. (2) 은행 예금; (c) 기타 통화 기금. (4) 예비 기금; (5) 단기 인간 가격 증권. 주목해야 할 것은 단기 증권이다. 구매일로부터 3 개월 이내에 만기가 되는 각종 증권을 가리킨다. 예비금은 기업 직원들이 공무로 외출할 때 차입한 예비금을 가리킨다. 이는 여전히 경영 활동 지출을 반영하기 때문에 여전히 기업 화폐자금의 범주에 속한다. 비현금 계정은 계정 코드집에서 5 가지 현금 계정을 제외한 모든 계정입니다.
4. 모든 회계를 현금 분류와 비현금 분류로 나누는 것을 기준으로, 모든 회계 증빙은 관련 회계에 따라 세 가지 범주로 나뉩니다.
(1) 쌍금 증빙서, 회계 증빙의 대출 쌍방이 모두 현금 계정이다.
(2) 직불 또는 회계 증빙의 차변이 현금 계정이 아닌 이중 무급 증빙입니다.
(3) 단금증빙의 경우, 회계증빙의 차용자 중 한 명만이 현금계좌이다.
쌍금 쌍비증빙서에 기록된 금액은 현금 흐름표에 반영되지 않습니다. 단금증빙서에 기록된 금액만 현금 흐름표의 한 줄에 모두 나열되어야 하며, 중량이 누락되어서는 안 된다.
회계 증빙이 단금증빙으로 판단될 경우 현금 흐름표에 기록된 금액을 나열해야 하며, 구체적인 한도를 선택할 때 객관적인 내용 우선 순위를 적용해야 합니다. 즉, 자격 증명 요약의 구체적인 내용에 따라 목록 행 번호를 선택합니다. 회계 증빙에 사용된 회계는 현금 계정을 차변에 기입하고 비현금 계정을 대변에 기입하며, 기록된 금액은 현금 유입으로 간주해야 합니다. 반면 비현금 계정을 차변에 기입하고 현금 계정을 대변에 기입하면 이러한 증빙서에 기록된 금액은 현금 유출로 간주됩니다.
요약하면, 증빙법의 기본 원칙은 간단히 요약할 수 있다. 쌍금쌍금은 반드시 배제해야 하고, 단금증빙은 누설해서는 안 되며, 돈을 빌리면 유입되지 않고, 대출이 아닌 돈을 빌려서 유출하면, 장부를 나열할지 여부는 목록 내용에 달려 있다.
(b) 바우처 방법의 적용
다음은' 경영활동으로 인한 현금 흐름' 을 예로 들어 증빙법의 응용을 설명한다.
업무 1: 티베트의 한 기업 판매 수입은 28,000 원이며, 그중 은행예금 19000 원, 은행인수어음 2000 원, 외상판매 7000 원을 받았습니다.
차변: 은행 예금 19000.
받을 어음 2000
외상 매출금 7,000
대출: 제품 판매 수익 28,000 원.
이 예에서 1300 원만 현금 계좌를 차변에 기입하고 비현금 계좌를 대변에 기입해야 합니다. 콘텐츠 분석에서는 "상품 판매, 인건비 수령 현금 제공" 보고서 1 행에 포함되어야 합니다. 다른 두 곳은 여전히 현금 흐름을 보여주고 있다.
업무 2: 원자재 한 묶음을 구입하고 은행 예금으로 40950 위안을 지불하는데, 그 중 재료비는 35,000 원, 부가가치세는 5950 원으로 이미 지불되었습니다.
차용: 재료 조달에 35,000 원입니다.
세금을 내면 됩니다. 부가가치세 5950 을 내야 합니다.
대출: 은행 예금 40950
이 경우, 35,000 위안은' 상품과 노무를 지불하는 현금' 에 부과되어야 하고, 5950 위안은' 지급된 부가가치세' 에 부과해야 한다. 이 예에서 대변 계정이 미지급금을 사용하는 경우 이중 비클래스 증빙에 속하며 현금 흐름은 포함되지 않습니다.
업무 3: 보증금으로 100000 원짜리 은행 입찰을 하고, 이 입찰으로 55,000 원짜리 자료를 구입하고, 선박 임대료 40,000 원을 지불합니다. 회사는 계좌 개설 은행에서 이체한 은행환어음 지불 통지를 5,000 위안으로 받았다.
(1) 차변: 기타 통화 100000.
대출: 은행 예금 100000.
(2) 차용: 원자재 55,000 원.
관리비-집세 4 만 원.
대출: 기타 통화 95,000 원.
(3) 차변: 은행 5000 원.
대출: 기타 통화 5,000 원.
이 경우 회계 증명서 3 장이 있습니다. (1) 과 (3) 은 쌍금권으로 현금 흐름을 포함하지 않습니다. (2) 증빙서 중 5 만 5000 원은' 상품 구매 및 노무지급 현금 수락' 에 포함돼 있고, 4 만 원은' 경영임대지급 현금' 에 포함돼 있다.
이 예는 위에서 언급한 두 가지 원칙을 반영합니다. (1) 현금 흐름표에 나열되어 있는지 여부, 계정 우선 순위, (2) 표에 나열된 행, 객관적인 콘텐츠 우선 순위.
업무 4: 회사는 한 무더기의 제품을 판매하고, 판매가격은 25 만원, 부가가치세는 42 만 5 천 원으로, 가격세 부족에 대한 상업인수어음 29 만 2500 원을 받았습니다. 본 회사는 현재 이 환어음을 접수하고 있으며, 은행에서 할인하고, 할인이자는 20,000 원입니다.
(1) 차변: 받을 어음-지급 25 만원.
받을 어음-부가가치세 42,500
대출: 제품 판매 수익 25 만 원.
세금 납부-부가가치세는 42,500 입니다.
(2) 차변: 은행 예금 27 만 2500 원.
대변: 받을 어음-지급 23 만원.
받을 어음-부가가치세 42,500
(3) 차변: 연체 수수료 20,000 원.
대변: 받을 어음-지급 20,000 원.
이 경우 분석을 통해 기업에 유입되는 상품 대금은 5 만원, 부가가치세 유입은 4 만 2500 원이라고 할 수 있다. 동시에 기업 이자가 2 만 원, 현금이 순 유입되어 27 만 2500 원이 된다. "상품 판매 및 노무 제공으로 받은 현금" 란 23 만원, "받은 부가가치세 매출세 및 환불된 부가가치세" 란 4 만 2500 원. 또한' 상품 판매 및 노무제공 현금' 에 25 만원,' 부가가치세 매출세 고객 및 반품된 부가가치세' 에는 4 만 2500 원,' 이자 지급 현금' 에는 2 만원을 나열할 수 있다.
업무 5: 은행 예금으로 세무서에 소득세 97 1089, 부가가치세 42500 원을 납부합니다.
차변: 세금 납부-소득세 납부 97,089.
세금 납부-부가가치세는 42,500 입니다.
대출 은행 예금 139589
이 경우' 소득세 납부' 열은 97089 원,' 부가가치세 납부' 열은 42500 원이어야 한다.
업무 6: 업무원 환급 출장비 1200 원, 판매비 1500 원, 예비비 300 원 빚.
(1) 차변: 관리비-출장비 1, 200.
판매비 1, 500
대출: 예비금 2700.
(2) 차변: 현금 300
대출: 예비비 300
본 안건에서' 지불된 기타 경영활동과 관련된 현금' 란은 2700 원, 반납된 현금은 300 원, 쌍현금증빙으로 현금 흐름은 포함되지 않는다.
업무 7: 임금 50 만원 지불, 그 중: (1) 임원 임금 15 만원; (2) 작업장 관리자 급여 5 만 위안; (3) 직접 생산 근로자의 임금은 20 만 위안이다. (4) 건설공사 직원 임금은 100000 원입니다.
(1) 차변: 관리비150,000.
제조 원가 50,000
제작비 20 만원
건설중 10 만
대출: 임금 50 만 원을 지급한다.
(2) 차변: 지급임금 50 만원.
대출: 50 만 현금
이 경우, (1) 증권은 쌍비류권으로 현금 흐름을 발생시키지 않습니다. (2) 증빙서 500000 은' 직원에게 지급되는 현금' 으로 기재되어 있다.
다른 현금 흐름도 이 아이디어에 따라 똑같이 처리할 수 있다.
(3) 바우처 방법의 데이터 검증
당월의 모든 단식 증빙서류는 무게가 새지 않고 모두 현금 흐름표로 전입하여 당일 현금 흐름을 계산합니다. 양수는 현금 유입이 유출보다 크다는 것을 나타내고 음수는 현금 유입이 유출보다 작다는 것을 나타낼 수 있습니다. 순 현금 흐름, 현재 월 현금 계정의 기초 잔액, 현재 월 현금 계정의 기말 잔액을 각각 양식에 입력합니다.
그리고 나서:
현금 계정의 기초 잔액+당월의 순 현금 흐름 = 현금 계정의 기말 잔액입니다.
모든 데이터는 위의 공식을 준수하여 테이블이 성공적으로 작성되었음을 나타냅니다. 차이가 있을 경우 각 전표 또는 현금 계정의 기초, 기말 잔액을 하나씩 확인합니다.
(d) 바우처 방법의 장단점
증빙법의 장점은 크게 두 가지다. 첫째, 이 방법으로 편성된 현금 흐름 데이터는 정확하고 믿을 만하며, 자료가 꽉 채워져 있지 않다. 모든 쌍금과 쌍비금권을 제외하기만 하면 모든 단금권이 가능하고 현금 흐름표에 나열되어야 한다. 현금 과목의 기초 및 기말 잔액을 점검하고 계산 오류를 제거한 후 테이블 편성이 성공적이라고 생각할 수 있습니다. 둘째, 이 방법은 전산화 회계가 전자 컴퓨터 편표를 실현하는 데 특히 적합하다. 컴퓨터에 자격 증명을 입력할 때 여러 자격 증명의 금 수 바로 뒤에 필드를 추가합니다. 자격 증명 데이터는 일시적으로 인덱스 필드에 입력할 수 있으며 인덱스 필드에 여러 기호를 입력할 수 있습니다. 기호의 안내에 따라 컴퓨터는 현금 흐름표의 해당 열로 금액을 안내할 수 있습니다. 인라인 컴퓨터는 간단한 덧셈과 뺄셈을 통해 요구 사항을 충족하는 현금 흐름표를 출력할 수 있다.
증빙법의 주요 단점은 이 표를 수동으로 작성할 때 업무량이 많아 회계 증빙서를 하나씩 읽어야 한다는 것이다. 또한 내용 요약에 따라 인증서 금액이 테이블에 나열되는 행을 결정하는 데 약간의 업무 경험이 필요합니다. 둘째, 우리나라의 현금 흐름표에는 두 부분이 있다. 주표는 직접법으로 전체 현금 흐름을 나열해야 하고, 보충자료는 간접법으로 영업활동으로 인한 순 현금 흐름을 나열해야 한다. 증빙법으로 순이익을 조정하면 반복적인 일이 많으므로 통합조정의 회계 보고서를 사용하여 보충 자료를 작성하는 것을 고려해 볼 수 있다.
증빙법은 현금 흐름표를 작성하는 운영 방법일 뿐이지만, 여기에 포함된 운영 아이디어는 다른 재무 회계 작업에도 도움이 됩니다. 이 방법의 가장 큰 특징은' 경영활동, 투자활동, 모금활동' 의 현금수지 총액을 직관적이고 정확하게 밝힐 수 있다는 것이다. 사회주의 시장경제가 수립됨에 따라 재무회계에 대해 더 높은 요구를 할 것이다. 기업의 경영 활동은 다양하고, 지사는 복잡하며, 증빙서류 부족에는 대량의 정보가 기록되어 있어 증빙의 분류, 필터링 및 처리에 많은 유용한 정보를 제공할 수 있다. 따라서 증빙법도 현금 흐름표를 작성하는 효과적인 방법이다.