현재 많은 근로자가 기본급 외에 성과급을 받는데, 이는 근로자의 업무 평가 결과와 연계된 일종의 급여 체계입니다. 하지만 중국에서는 성과급도 과세표준에 도달하면 세전 공제 대상에 포함되도록 법으로 규정하고 있습니다. 먼저 성과급 사전 세액 공제 정책인 '중화인민공화국 국가세무총국 개인소득세 통지 방법에 관한 개인별 연간 일회성 상여금에 대한 조정'(국가세무 [2005] 제9호)은 납세자가 원천징수 대리인 발급 시 1개월 급여, 임금, 급여 및 소득에 따라 별도의 세액 계산을 통해 연간 일회성 상여금을 수령해야 한다고 규정하고 있습니다. 동 문서 제3조는 "연봉제 및 성과급 방식을 시행하는 단위가 평가에 따라 지급하는 연봉 및 성과급도 연간 일시금에 포함한다"고 명확히 규정하고 있습니다. 구체적인 세금 계산 방법은 다음과 같습니다: (1) 해당 월에 직원이 받은 연간 일시불 상여금을 12개월로 나누고 그 비율에 따라 적용 세율과 신속 공제액을 결정합니다. 연말 일시 상여가 지급된 달에 해당 직원의 해당 월 급여 소득이 세법에 규정된 비용 공제액보다 적은 경우, 연말 일시 상여에 대한 적용 세율 및 간편 계산 공제액은 위의 방법에 따라 결정합니다. (ii) 개별 직원이 같은 달에 수령한 연말 일시 상여금은 본 조 (i)항에서 결정한 해당 세율 및 간편 계산 공제액에 따라 과세합니다. 계산 공식은 다음과 같습니다.1. 해당 직원의 월 급여 소득이 세법에서 정한 비용 공제 금액보다 높거나 같은 경우 적용 공식은 과세 금액 = 해당 직원의 월 일시금 보너스 × 적용 세율 - 신속 공제 금액.2. 해당 직원의 월 급여 소득이 세법에서 정한 비용 공제 금액보다 낮은 경우 적용 공식은 과세 금액 = (해당 직원의 월 일시금 보너스 - 월 급여 소득과 비용 공제 금액의 차이) × 적용 세율 - 신속 공제 금액입니다. 적용 가능한 공식은 다음과 같습니다: 과세 대상 금액 = (직원의 월 일시금 보너스 - 직원의 월 급여 소득과 비용 공제액의 차액) × 적용 세율 - 신속 공제액. (3) 한 과세 연도 동안 각 납세자에 대해 이 세금 계산 방법을 적용합니다. 반기별 보너스, 분기별 보너스, 초과 근무 보너스, 고급 보너스, 출석 보너스 등과 같은 다양한 이름의 기타 보너스가 있습니다. 모두 해당 월의 급여 소득과 합산하여 세법에 따라 개인 소득세를 납부합니다. 예를 들어 2009년 2월 급여가 3600위안이고 연말 보너스가 2000위안인 회사 직원을 예로 들어 이해를 돕기 위해 다음과 같이 설명합니다. 그러면 (3600-2000) × 10% - 25 = 135 위안 세금에 따른 월 급여, 월 연말 보너스 과세 소득: 2000 ÷ 12 = 167, 500 이하 5% 세금, 연말 보너스 2000 세금으로 결정됩니다. 또 다른 예: 2009년 2월 직원의 급여는 1900위안이고 다른 조건은 동일합니다. 그러면 월 급여세가 시작점인 100위안보다 적으므로 세금을 납부할 필요가 없습니다. 해당 월 연말 상여금의 과세 소득 : (2000-100) ÷ 12 = 158, 3, 500 이하로 세율 5 %, 연말 보너스 세액 2000 × 5 % = 6500 두 번째는 납세 증서 문제에 관한 것으로, "중화 인민 공화국 국가 세무국의 개인 소득세 원천 징수 및 납부에 대한 임시 조치"제 IX 조는 "원천 징수 대리인"이라고 규정하고 있습니다. 납세자를 대신하여 세금을 원천징수하고 납부하는 경우, 납세자는 반드시 납세자의 이름, 근무 단위, 자택 주소, 주민등록증 또는 여권 번호 등 상세한 개인정보가 기재된 통일적으로 인쇄된 세금 원천징수 및 징수 증권을 발급받아야 하며, 납세자의 이름, 근무 단위, 자택 주소, 여권 번호 등도 증권에 포함된다"고 규정하고 있습니다. 납세자 수가 많기 때문에 원천징수 영수증을 일일이 발급하는 것은 편리하지 않습니다. 관할 세무 당국의 동의가 있는 경우 원천징수 및 징수 증명서를 발급하지 않을 수 있지만, 납세자에게 특정 양식을 통해 세금이 원천징수되었음을 알려야 합니다. 납세자는 원천징수 대리인에게 세금 납부 근거를 파악하기 위해 원천징수 대리인에게 원천징수 영수증을 요청할 수 있으며, 원천징수 대리인은 이를 거부해서는 안 됩니다. 원천징수의무자는 납세자로부터 세금을 원천징수하기 위해 주도적으로 세무 당국에 원천징수 및 징수 바우처를 신청해야 합니다." '세금 납부 바우처 미발급' 문제와 관련하여 납세자는 원천징수의무자에게 원천징수 및 세금 납부 바우처를 요청할 수 있습니다. 원천 징수 기관에 바우처가 없는 경우 현지 세무 당국에서 바우처를 발급받을 수 있습니다. 당해 연도 납세 완료 증명서가 필요하지 않고 원천징수 단위가 세무 당국에 개인 납세 정보를 제공한 경우, 매년 4월 이후 지방 지방 세무국에서 전년도 개인 소득세 납세 완료 증명서를 발급받으실 수 있습니다. 이상 성과급에 대한 세금 공제 방법에 대해 소개했습니다. 아시다시피 일반 근로자의 월급 소득이 3,500위안에 도달하면 초과분에 대해 과세됩니다. 또한 직원의 성과급이 국세 공제 기준에 도달하면 과세 대상이 됩니다.
법적 객관성:
1. 성과급은 국가에서 세금 공제가 가능한가요? 성과급도 개인 소득세 과세대상입니다. 중화인민공화국 개인소득세법 시행에 관한 규정 제8조에 따르면, 세법 제2조에 명시된 개인소득의 범위는 (i) 임금 및 급여 소득으로, 임금, 급여, 상여금, 연말 인상, 노동 배당금, 수당, 보조금 및 기타 고용 또는 고용과 관련된 소득을 말합니다. ii. 개인 소득세 중화인민공화국 개인 소득세법 제8조 "개인 소득세는 납세자가 납부하고 소득을 지급하는 단위 또는 개인이 납세자를 대신하여 원천징수하여 납부한다." 중화인민공화국 개인소득세법 시행에 관한 규정 제8조 "세법 제2조에 언급된 개인소득의 범위: 임금 및 급여에서 발생하는 소득은 임금, 급여, 상여금, 연말 인상, 노동 배당금, 수당, 보조금 및 기타 고용 또는 고용과 관련된 소득을 말한다."라고 규정하고 있습니다. 제35조: "원천징수의무자는 개인이 납부할 세금을 지급하는 경우 세법의 규정에 따라 개인을 대신하여 세금을 원천징수하여 납부하고, 기한 내에 국고에 납부하며, 검사를 위한 특별 기록을 보관해야 합니다. 전항의 지급에는 현금 지급, 송금 지급, 이체 지급은 물론 유가 증권, 현물 및 기타 형태의 지급이 포함됩니다." 제9조 "원천징수의무자가 매월 원천징수한 세금과 납세자가 매월 납부해야 할 세금은 다음 달 7일 이내에 국고에 납부하고 세금 신고서를 세무 당국에 제출해야 합니다. 임금 및 급여에 대한 납부 세금은 월 단위로 징수하며 원천징수의무자 또는 납세자는 다음 달 7일 이내에 국고에 납부하고 세금 신고서를 세무 당국에 제출해야 합니다. 특정 업종의 임금 및 급여에 대한 납부 세액은 연간 기준으로 계산하여 월 단위로 미리 납부할 수 있습니다. 구체적인 조치는 국무원이 제정한다." 따라서 위의 조항에서 개인 소득세 기업은 다음과 같이 결론을 내릴 수 있습니다. 개인 소득세는 원천 징수 대리인이 원천 징수 대리인을 대신하여 개인에게 지급할 세금을 실제로 지급할 때 원천 징수 대리인이 원천 징수해야 합니다.2. 개인 소득세는 원천 징수 대리인을 대신하여 개인에게 지급할 세금을 실제로 지급할 때 원천 징수 대리인이 원천 징수해야 합니다. 기업은 매월 개인에게 실제로 지급된 급여에 대해서만 개인 소득세를 원천징수하여 납부하고, 반기별 평가 보수가 실제로 지급되는 같은 달에 개인 소득세를 계산하여 납부해야 합니다. 또는 기업은 연말 일시금 상여의 계산 방법을 채택할 수 있습니다. 국가에서 제공하는 개인 소득세의 범위에는 직원의 보너스 소득이 포함되므로 성과급은 확실히 개인 소득세의 범위에 속합니다. 고정 급여가 현지 최저 임금일 수 있는 직원이 많기 때문에 직원의 최종 소득에 성과급을 더해야만 국가 개인 소득세 기준을 충족할 수 있습니다. 성과 보너스 세금은 공제받을 수 있나요? 그렇습니다.