특정 생육 및 신선 육류와 계란 제품의 유통에 대한 부가가치세 면제 정책에 관한 통지(중화인민공화국 [2012] 제75호) 및 부가가치세(VAT) 임시 규정의 (c)항에 따라 산출세액에서 공제할 수 있는 '판매 송장'은 소규모 납세자의 농산물 판매에 대해 단순법에 따라 계산한 세율 3%의 세액으로 계산한 것을 말합니다. 방법에 따라 계산되며 세율은 3%입니다. 도소매 납세자가 면세 혜택을 받은 후 발행한 일반 송장은 매입세액 공제 계산을 위한 증빙으로 사용할 수 없습니다.
따라서 농산물 매입은 농산물 매입 영수증 또는 농산물 판매 영수증을 매입세액 공제 증빙으로 사용합니다.
확장 데이터:
매입세액은 해당 기간에 재화 또는 과세용역의 매입에 대해 납부한 부가가치세입니다. 사업 계산에서 납부할 부가가치세는 산출세에서 매입세액을 뺀 금액입니다. 따라서 매입세액은 세액과 직접적인 관련이 있습니다. 일반적으로 재무제표 계산에는 다음 공식이 사용됩니다.
매입세액 = (매입 원재료, 연료, 전력) * 세율
매입세액은 이미 납부한 금액이며 회계 항목 작성 시 차감됩니다.
공제
세법에 따라 산출세액에서 공제할 수 있는 매입세액은 다음 부가가치세 매입세액공제서에 기재된 부가가치세와 지정된 공제율로 계산한 매입세액으로 제한됩니다.
1. 납세자가 상품 또는 과세 대상 노무 용역의 구매를 위해 판매자로부터 받은 부가가치세 송장에 기재된 부가가치세.
2. 매입세액 공제는 납세자가 면세 농산물을 구매하기 위해 농업 생산자 또는 소규모 납세자에게 지불한 가격과 세무 당국이 승인한 구매 영수증에 명시된 가격의 10퍼센트로 상계합니다.
3. 국내 곡물 구매 및 마케팅 기업으로부터 면세 곡물 구매를 위해 받은 일반 송장 금액에서 매입세액의 10%를 공제할 수 있습니다.
4. 납세자가 상품의 국외 구매 및 상품 판매를 위해 지불한 운임(취급 수수료, 보험료 및 기타 잡비 제외)은 운임 정산 명세서(일반 송장)에 기재된 운임 및 자금 금액에 따라 투입세액에서 7%를 공제합니다.
5. 생산 기업의 일반 납세자는 폐기물 재활용 사업 단위가 판매하는 면세 폐기물을 구매할 수 있으며, 폐기물 재활용 사업 단위가 발행하고 세무 당국이 감독하는 보통 송장에 기재된 금액에 따라 투입세 10%를 상쇄할 수 있습니다.
6. 부가가치세 위조 방지 세금 통제 시스템용 특수 장비 및 범용 장비를 구매하는 기업은 구매 시 취득한 특수 송장에 기재된 세액과 부가가치세 산출세액을 상계할 수 있습니다.
주:
1. 매입세액 상계를 위한 원본 서류가 진실하고 합법적이며 합리적인지 여부, 해당 사용 범위에 부합하는지 여부, 특별 송장 발급이 요구 사항에 부합하는지 여부, 액면가의 논리적 관계가 올바른지 여부, 위조 방지 세금 통제 시스템에서 발급한 부가가치세 특별 송장의 인증 여부, 제때 인증 또는 신고 여부.
2. 구입한 고정자산을 수리 및 활용을 위한 저가의 소모품, 예비 부품 등의 명목으로 계상하고 각종 구실로 매입세액을 상계하는지 여부, 구입한 고정자산에 대해 지급한 운임이 매입세액 상계로 신고되었는지 여부, 매입한 물품이 비과세 프로젝트, 단체 복지 및 개인 소비 등에 사용된 후에도 매입세액 상계 신고가 이루어지고 있는지 여부 등
3.
4. 매입 상품, 진행 중인 상품 및 완제품의 비정상적인 손실이 정상 손실로 보고되는지 여부 및 매입세액 이월 여부.
5. 비과세 서비스업을 영위하는 기업이 부가가치세와 영업세를 각각 납부 신고하는 경우, 수입한 재화를 전액 신고하여 매입세액을 상계하는지 여부, 외국인투자기업이 수출과 내수 판매를 병행하는 경우, 매입한 국내 원재료에 따라 매입세액을 전액 상계하는지의 여부.
6. 회수 또는 할인 매입하여 대금 및 부가가치세를 회수하는 경우, 현재 매입세액은 그에 따라 감면되지 않아 매입세액이 부풀려지는지 여부.
7. 매입자로부터 수취한 에누리액을 매입세액 공제 없이 장부외자산으로 전입하거나, 현물로 수취한 에누리액을 매입세액 공제 없이 증여의 수취로 계상하는 경우 및 매입자로부터 수취한 고정된 에누리액을 매입세액 공제 없이 부당하게 상각하는 경우의 여부.
납세자가 재화의 매입 또는 과세용역의 공급(이하 "재화의 매입 또는 과세용역의 공급"이라 함)을 위하여 지급하거나 부담하는 부가가치세는 매입세액입니다. 다음 항목의 매입세액은 공제되지 않습니다.
(1) 부가가치세 비과세 품목, 부가가치세 면제 품목, 단체 복리후생 또는 개인 소비에 사용된 매입 재화 또는 과세용역,
(2) 매입 재화 및 관련 과세용역의 이상 손실,
(3) 진행 중인 제품 및 완제품에 소비된 매입 재화 또는 과세용역의 이상 손실.
(iv) 국무원 산하 재정 및 세제 담당 부서가 규정한 납세자 자가 사용 소비재;
(v) 본 조의 (i) 내지 (iv)항에 규정된 상품의 운송 비용 및 면세 상품의 판매에 대한 운송 비용.
참조:
바이두 백과사전 - 매입세