첫째, "면제" 세금 계산
"면제, 도착, 환불" 세금은 수출입경영권이 있는 생산업체가 수출하는 자산화물 부가가치세에 적용되며, 세금은 수출화물의 양도가격을 기준으로 하며, 공제율은 대외무역기업과 같다. 수출화물환급은 전액 환급이 아니라 수출고리세를 면제한 다음 국내화물과세액을 감면하는 것이 특징이다. 국내 화물이 세금 환급을 상쇄할 수 없는 부분에 대해 세금 환급을 할 것인지의 여부는 기업의 현재 (1 분기) 수출 매출이 전체 상품 매출에 차지하는 비율에 따라 결정된다. 구체적인 계산 공식은 다음과 같습니다.
현재 기간 과세 금액 = 현재 기간 국내 상품 판매 세액-현재 기간 공제 세액입니다.
현재 기간 면세 세액 공제 = 현재 기간 매입 세액-현재 기간 수출 상품 면세 세액 공제.
수출화물의 현재 공제 및 세금 환급에 대한 세액 = 현재 수출화물의 양도가격 × 인민폐 외환시세 × (부가가치세율-환급율).
생산업체는' 공급 가공' 재수출 상품 업무를 하고' 공급 가공' 무역방식으로 수입한 품목은 먼저 수입품목에 따라 과세 가치를 기입하고, 수출환급금을 주관하는 국세청이 서명을 검토한 후' 공급 가공 무역신청서' 의 가격을 기준으로 수입품목을 공제하고 규정된 세율에 따라 세액을 매입세액으로 계산하고, 규정된 공제율에 따라 면세율을 계산할 수 있도록 해야 한다. 수속을 간소화하고 운영을 용이하게 하기 위해서, 구체적으로' 현재 수출화물은 면세공제와 세금 환급이 안 된다' 는 계산 공식은 다음과 같다.
수출화물의 현재 기간에 공제되지 않는 세금 = 현재 수출화물의 양도가격 × × (세율-공제율)-세관이 현재 반제한 수입품목의 과세 가치 × (세율-공제율).
기타 계산 단계는 생산업체의 일반 무역 수출화물과 같다.
생산업체 1 분기별 수출 매출이 같은 기간 상품 매출의 50% 미만이고 분기 말 과세 금액이 음수인 경우 미공제 매입세액은 다음 기간으로 이월되어 계속 공제되어야 합니다. 생산기업 수출매출이 1 분기 같은 기간 전체 상품 매출의 50% 이상 (50% 포함) 을 차지하고 분기 말 과세 금액이 음수인 경우 세금 환급액은 다음 공식으로 계산됩니다.
(1) 과세 금액이 음수이고 이번 분기 수출품 FOB 외환 인민폐 견적 × 공제율이 절대값인 경우
세금 환급액 = 이번 분기 수출화물 해외가격 × 인민폐 외환카드 가격 × 세금 환급율
(2) 과세 금액이 음수이고 절대값이 다음과 같을 때
공제 금액 = 과세 금액의 절대값
(3) 다음 기간에 공제된 매입세액 = 현재 기간에 공제되지 않은 매입세액-공제 금액.
예: 과세 금액은 양수입니다.
1997 년 1 분기 한 전기공장에서 TV 30,000 대, FOB 가격 2 10 달러, 외환 인민폐 견적 1 달러 8.2928 원. 국내 상품 판매 8200 만 원. 지난 기간에는 매입세 200 만원, 현재 매입세 800 만원을 이월했다. 면세, 신용 및 세금 환급은 다음과 같이 계산됩니다.
(1) 수출 자산품 판매수익 = 30000 × 210 × 8.2928 = 52244640 (위안)
(2) 현재 공제 및 세금 환급에 대한 세금 = 52244640 × (17%-9%) = 4179571.20
(3) 현재 과세 금액 = 82000000 ×17%-(200000+800000-417957/kloc-0)
위의 계산에서 알 수 있듯이, 과세 금액은 양수이며 기업의 수출상품 공제와 반품된 매입세액이 이미 국내 상품의 과세 금액을 모두 공제했기 때문에 세금 환급이 필요하지 않다는 것을 알 수 있다.
예: 과세 금액은 음수이고 수출품 매출은 현재 상품 판매총액의 50% 미만을 차지한다.
모 TV 공장 1997 2 분기 수출텔레비전 4 만대, FOB 당 가격 150 달러, 외환환율 1: 8.2928, 내부판매수익 56000000 원; 면세 및 세금 환급은 다음과 같이 계산됩니다.
(1) 수출 자산품 판매수익 = 40000 ×150 × 8.2928 = 49756800 (위안)
(2) 현재 기간 공제 및 세금 환급에 대한 세금 = 4975 만 6800 ×( 17%-9%)= 3980544 위안.
(3) 현재 과세 금액 = 56,000,000 × 65,438+07%-(65,438+0,380,000-3,980,544)
(4) 수출상품이 현재 전체 상품 판매의 비율 = 4975 만 6800/(4975 만 6800 +5600 만) = 47.05% 를 차지한다.
위의 계산에서 볼 수 있듯이, 현재 기간 과세 금액은 음수이지만, 수출 상품 판매는 총 상품 판매의 47.05% 에 불과하며, 공제되지 않은 매입세 299456 위안은 세금 환급이 불가능하며, 차기 이월만 계속 공제할 수 있습니다.
예: 과세 금액은 음수이고, 수출화물 매출은 현재 전체 상품 판매의 비율 ≥50% 를 차지한다.
모 가전제품 공장 65,438+0,997 분기 수출 에어컨 3 만대 중: (65,438+0) 2 만 8000 대가 해안가에 따라 판매되며 각각 200 달러, 환율은 인민폐 65,438+0: 8.2836 이다 (2) CIF 로 각각 240 달러에 2000 대를 판매하고, 각각 운임 20 원, 보험료 10 원, 커미션 2 원, 인민폐 외환환율은 1:8.2948 원입니다. 현재 국내 판매 에어컨 1.94 만대, 판매 수익 3492 만원, 매출세 593 만 64 만원, 매입세 1.08 만원. 면세 및 세금 환급은 다음과 같이 계산됩니다.
(1) 수출품 판매수익 = 28000 × 200 × 8.2836+2000 × (240-20-10-2) × 8.290
(2) 현재 공제 및 세금 환급에 대한 세금 = 49838796.80 × (17%-9%) = 3987103.74 (위안).
(3) 현재 과세 금액 = 34920000 ×17%-(1080000-3987103.74) =
(4) 수출상품이 본 기업의 현재 매출에 차지하는 비율 = 49838796.80/(34920000+49838796.80) = 58.80% > 50%
(5) 현재 수출품 해외가격 × 인민폐 외환카드 가격 × 공제율 = 49838796.80 × 9% = 4485491.71(위안)-80
(6) 세금 공제 = 절대 과세 금액 = 876496.26 (위안)
과세 금액이 음수 5000000 원이고 448549 1.7 1 원보다 크면 4485491.7/kloc-0-만 환불됩니다
탈출기: 수입가공무역방식으로 상품을 수출하는' 면제, 도착, 환불' 세.
1997 1 분기 모 방직공장 수출 폴리 면사선 수입 800 만원, 내수 수입 200 만원, 원자재 국내 구매수입 64 만 9800 원. 사료 가공 형태의 수입 폴리 에스터 면화 도착 가격은 24 만 달러로 200 만 위안으로 환산된다. 세관 면세 85%, 관세세율 20%, 부가가치세율 17% 입니다. 면세 및 세금 환급은 다음과 같이 계산됩니다.
(1) 수입 재료 구성 가격 = 200 만 +200 만 × 20% × (1 000%-85%)= 206 만원.
(2) 수입 품목 공제 세금 = 206 만 ×17% = 35 만 2 천 원.
(3) 수입 품목 세금 공제 = 2060000 × 9%-2060000 ×17% × (100%-85%) =/kk
(4) 현재 공제 및 세금 환급에 대한 세금 = 8000000 × (17%-9%)-2060000 × (17%-9%))
(5) 현재 과세 금액 = 2000000 ×17%-[(649800+350200)-475200-132870]
(6) 세금 환급액 5 1930 원 (총 매출의 50% 이상 수출).
둘. 면제 세금 환급신고 수출화물 면제 세금 환급은 수출업무에 종사하는 생산업체가 규정된 절차와 요구에 따라 국가세무서에 면제 세금 환급을 신청하는 법적 의무와 절차입니다.
(a) "면제, 도착, 환불" 세금 신고 절차
생산업체가 자영 (대리 판매) 수출한 자산화물은 다음 절차에 따라' 면제, 도착, 환불' 세금 수속을 처리한다.
매달 신고하다. 생산업체는 수출화물을 신고하고 재무판매를 한 후 생산기업 수출화물면제환급신고서 (이하' 신고서') 를 관련 증명서와 함께 주관국세기관에 신고해 면제환급감사수속을 밟아야 한다. 현급 이상 (현급 포함) 세무서의 심사가 틀림이 없고 신고서와 수출증명서에 의견을 서명한 후 주관 세무서는 심사 의견에 따라 생산업체에 대해 먼저 면세수속을 하거나 미공제된 매입세액을 차기 이월하여 다음 기간에 계속 공제한다. 현급 이상 세무서에서 서명한' 신고서' (번호 1, 2, 4) 와 수출증명서를 생산업체에 반납한다.
분기별 요약 신고. 매 분기 말 생산업체는 분기별로' 신고서' 를 총괄해 수출환급금을 주관하는 국세청의 비준을 단계적으로 에스컬레이션해 면세 환급 결산 수속을 밟는다.
(2) "면제, 도착, 환불" 세금 신고 증명서 및 정보
생산업체는 매월' 면제, 도착, 환불' 세금을 신고할 때 수출화물 신고서 (수출환급전용 연합), 수출환환환환환환환어음 (수출환급전용 연합), 수출송장 등의 증빙을 제공해야 한다. 분기별 요약 신고는 다음 문서를 제공해야 합니다.
현급 이상 세무서에서 서명한 월신고서 (1, 2 호) 및 해당 수출화물 신고서 수출을 위탁한 화물에 대해서는' 대리수출화물증명서' (정본) 와 대리수출협정 사본도 제공해야 한다.
이번 분기에 세금을 납부한 사람은 주관 세무서의 심사 도장을 거친' 세금 납부서' (사본) 를 제공한다.
공급품 가공으로 재수출된 화물에 대해서는' 수입가공무역신고서' 및 관련 증빙서류 자료를 제출하여 현재 세관이 수입품목에 반제할 수 있도록 해야 한다.
셋째, "선징 후퇴" 세금 계산 및 신고
선징후퇴' 세목은 수출입 경영권이 없는 생산업체가 수출을 위탁한 자산화물에 적용된다. 수출품의 수출 고리에 대해 평소대로 부가가치세와 소비세를 징수하고 수속이 완비된 후 세금 환급을 주는 것이 특징이다. 세금 징수는 세금을 주관하는 국세청이 책임지고, 세금 환급은 수출환급을 주관하는 국세청이 책임진다.
(a) 첫 번째 세금 공제 세금 계산
부가가치세 징수와 환불에 대한 세금 계산은 수출품의 역외 가격에 근거한다. 세율은 부가가치세에 규정된 세율이고 공제율은 수출화물에 적용되는 공제율이다. 구체적인 계산 공식은 다음과 같습니다.
1. 세금 계산
수출화물 매출세 = 수출화물 양도가격 × 외환인민폐 정가 × 세율
현재 기간 과세 금액 = 국내 상품 판매 세액+수출 상품 판매 세액-매입 세액
당기기는 국가세무서가 기업을 위해 승인한 납세기간을 가리키며, 보통 1 개월이다.
2. 세금 환급 계산
세금 환급액 = 수출화물 본선 가격 × 인민폐 외환카드 가격 × 세금 환급율
예: 모 가전제품 총공장은 1 997 년 6 월 한 대당 4500 원짜리 가격으로 에어컨 2000 대를 판매하고, 한 가전제품 수출회사에 에어컨 500 대를 수출하도록 의뢰했다. 이 중 300 대는 FOB 가격으로 530 달러에 판매하고, 에어컨 200 대는 CIF 가격으로 570 달러에 판매하고, 배송비는 20 이다 매입세액은 1388262 원이며 세금 환급은 다음과 같이 계산됩니다.
(1) 위탁 수출 판매 수익 = 300 × 530 × 8.2849+200 × (570-20-10-4) × 8.2849
(2) 국내 판매 수입 = 2000×4500 = 900 만원.
(3) 과세 금액 = 2205440.38+900000) ×17%-1388262 =1904924
(4) 환급액 = 2205440.38 × 9% =198489.63 (위안)
소비세 계산 방법은 똑같다. 세금 계산은 수출품의 역외 가격 또는 수출량에 근거하며, 세율은 중화인민공화국 소비세 잠행조례에 규정된 절차세 또는 단위세이다. 구체적인 계산 공식은 다음과 같습니다.
1. 소비세는 가격에서 징수됩니다.
소비세 환불 = 수출화물 양도가격 × 인민폐 외환카드 가격 × 소비세 세율
2. 소비세는 수량정액에 따라 징수됩니다.
소비세 환불 = 수출품 수량 × 단위 세액.
예: 모 일용 화학공장이 한 화학공업수출회사에 의뢰해 6 월 1997+ 10 월에 샴푸 한 묶음을 수출하고, FOB 가격 100000 달러, 외환인민폐 견적/Kloc-; 납부하고 환불해야 하는 소비세는 다음과 같이 계산됩니다.
소비세 환급 =10000 × 8.2882 ×17% =140899.40 (위안)
예: 모 맥주 공장은 1997 년 2 월 모 식량식품수출회사에 맥주 100 톤 수출을 의뢰했다. 납부하고 환불해야 하는 소비세는 다음과 같이 계산됩니다.
소비세 환급 = 100× 220 = 22000 (위안)
(b) 첫 번째 철수 선언
자산품 수출을 위탁한 생산업체는 화물을 수출하고 재무판매를 처리한 후' 수출화물환급신고목록' 과' 수출화물환급요약신고서' 를 사실대로 기입하고 수출환급관련 증빙증을 제공하고 대외무역부의 심사를 거쳐 수출환급에 관한 국세청을 직접 제출해야 한다. 제공해야 할 수출 세금 환급 증명서 정보는 다음과 같습니다.
(1) 기업이 수출환급을 주관하도록 위탁받은 국세청이 서명한 대리 수출화물 증명서
(2) 위탁기업과 위탁기업이 체결한 대리수출협정
(3) 수출화물신고서 (수출환급전용연합), 수출수금환환청구서표 (수출환급전용연합) 및 위탁기업의 수출송장입니다.
다른 수출품과 마찬가지로 수출입경영권이 없는 생산업체도 이듬해 3 월 말까지 전년도 세금 환급년도에 수출화물 위탁환급금을 신고해야 한다. 그렇지 않으면 수출환급금을 주관하는 국세청이 접수하지 않을 수도 있다.