셋. 영업세 감면 규정
1. 2005 년 6 월 1 일부터 고속도로 경영업체에 부과되는 고속도로 차량 통행료 수입에 대해 3% 세율로 영업세를 균일하게 징수한다.
2. 특정 시범지역 농촌신용사가 취득한 금융보험업 과세소득은 3% 세율로 영업세를 징수한다.
3. 2007 년 8 월 1 일부터 개인임대주택에 대해 용도와 상관없이 3% 를 기준으로 영업세를 반으로 징수합니다. (09 변경)
적용 예 -05 복수 선택 개편은 영업세의 관련 규정에 따라 다음 행위에 영업세를 징수해야 한다 ().
합격한 해외 기관 투자자가 국내 회사에 국내 채권 거래 업무에 종사하여 얻은 차액 수입을 위탁하다.
B. 고속도로 운영 기업이 부과하는 도로 통행료 수입
C. 상품을 판매하고 판매하는 상품을 운송하는 운송 업무에 종사하는 단위의 혼합 판매 행위.
D. 단위 및 개인이 제공하는 쓰레기 처리 서비스
E. 개인은 5 년 미만의 일반 주택을 구매하여 대외적으로 판매할 것이다.
대답: 네
분석: 자격을 갖춘 해외 기관 투자자는 국내 회사에 국내 채권 거래 업무에 종사하도록 의뢰하고, 차액 수입은 영업세를 면제한다.
2005 년 6 월 1 일부터 고속도로 경영업체에 부과되는 고속도로 차량 통행료 수입에서 3% 세율로 영업세를 징수합니다.
운송 업무에 종사하고 판매된 상품을 운송하는 단위의 혼합 판매를 담당하고, 단위와 개인이 쓰레기 처리 서비스를 제공하여 얻은 소득에 부가가치세를 부과하고 영업세를 징수하지 않는다.
개인은 5 년도 채 안 된 일반 주택을 사서 대외판매를 하고, 판매 수입에 따라 영업세를 전액 징수한다.
적용 예 -06 더 많은 영업세 감면 우대 정책을 선택하는데, 아래 말이 정확하다 ().
A. 과학 연구 기관의 기술 이전 수입은 영업세를 면제한다.
B. 저작권 양도의 개인 수입은 영업세를 면제한다.
C. 장애인은 개인 노동 소득을 제공하여 세금을 절반으로 줄인다.
비영리 의료기관이 획득한 의료 수입은 영업세를 면제한다.
실직 근로자가 창업한 광고회사는 3 년 이내에 영업세를 면제한다.
답변: ABD
분석: 장애인이 제공하는 개인 노무소득 면세.
재취업 할인증을 가지고 자영업에 종사하는 경우 (건축, 오락, 부동산 판매, 토지사용권 양도, 광고, 주택 중개, 사우나, 마사지, 피시방, 산소바 제외), 가구당 연간 8000 위안의 한도에 따라 그해 실제 납부한 영업세, 도시건설세, 교육비 추가, 개인소득세를 차례로 공제한다. 공제 한도는 그해 실제로 납부한 세금이다.
적용 예 -07 영업세 우대 정책에 관한 진술 중 정확한 것은 () 이다.
개인은 5 년 이상 일반 주택을 구매하여 대외판매로 영업세를 면제한다.
B 개인은 1 년 이상 일반주택을 구입하여 대외적으로 판매하며 영업세를 면제합니다.
C 개인은 5 년 미만의 주택을 사서 대외적으로 판매하여 영업세를 전액 징수할 것이다.
D 개인은 5 년 이상 일반주택이 아닌 주택을 구입하여 대외적으로 판매하여 영업세를 전액 징수할 것이다.
E 개인은 5 년 이상 일반주택이 아닌 주택을 구입하여 대외판매를 하고, 그 판매수입에 매입금을 공제한 후 잔액에 영업세를 징수할 것이다.
답: 에이스
적용 예 -07 복수 선택 영업세 관련 규정에 따라 다음 행위는 영업세를 징수하거나 면제하지 않습니다 ()
모 기업실은 집을 개조하여 원가 가격으로 주택을 판매한다.
B 기업은 스스로 집을 짓고 직원들에게 판매한다.
토지 사용권을 농업 생산자에게 양도하여 농업 생산에 사용하다.
기업은 쓰레기 처리 서비스를 제공한다
E. 저작권의 개인 이전
대답: ACDE
적용 예 -08 단일 선택은 영업세의 관련 규정에 따라 다음과 같은 말이 정확하다 ().
A. 토지임대는' 서비스업-임대업' 세목에 따라 세금을 부과해야 한다
B 임대주택은 서비스업 세목에 따라 세금을 부과하고 영업세율은 5% 로 통일된다.
3. 원양운송기업의' 정기임대' 업무는' 서비스업 ~ 임대업' 세목에 따라 세금을 징수해야 한다
D. 승인된 금융리스 경영 단위의 금융리스 업무는' 서비스업-임대업' 세목에 따라 세금을 징수해야 한다.
답: 답
분석: 개인임대주택은 서비스업 세목에 따라 과세하고 영업세율은 3%, 혜택세율은 반으로 줄인다.
원양 운송 기업의' 정기 임대' 와' 임대' 업무는' 운송' 세목에 따라 세금을 징수해야 한다.
승인된 금융리스 경영 단위의 금융리스 업무는' 금융과 보험' 세목에 따라 세금을 징수해야 한다.
적용 예-08 다음 중 하나 이상을 선택하여 영업세를 면제하거나 징수하지 않습니다 ().
A. 금융 기관 출납원 장기 소득
B. 중국 인민 은행의 기업 대출에 대한이자 소득
C. 금융 기관에 대한 중국 인민 은행의 이자 소득
D. 중국 인민은행이 금융기관에 대출을 위탁한 이자 소득
E. 사회보장기금 이사회와 사회보장기금이 채권을 매매하는 이차수입.
답: 에이스
분석: 인민은행은 금융기관의 대출업무에 영업세를 부과하지 않고, 인민은행은 기업이나 위탁금융기관의 대출업무에 영업세를 징수해야 한다. 금융기관의 출납원 장기 수입에 영업세를 부과하지 않는다. 사회보장기금이사회와 사회보장기금투자관리인이 사회보장기금을 이용해 증권투자기금, 주식, 채권을 매매하는 것의 차이.
영업세를 잠시 면제하다.
섹션 12 사업 세 계산 및 적용 사례
개요 요구 사항:
과세 영업세의 계산 공식을 이해하다.
영업세의 계산과 분석을 파악하다
자세한 내용은 다음과 같습니다.
첫째, 과세 사업 세 계산
과세 금액 = 매출액 × 세율
(1) 외환환전 위안화 방법은 일반적으로 외환수입 당일 또는 이달 1 일 국가가 발표한 외환카드 가격을 기준으로 합니다. 금융기관의 경우 외환소득 수령 당일 또는 분기 말 국가가 발표한 외환환율에 따라 인민폐로 환산된다. 출처: 척, 인터넷 학교. 보험업의 경우 외환수입 수령 당일 또는 월말 국가가 발표한 외환카드 가격에 따라 인민폐로 환산한다.
(2) 납세자가 화물운송업 송장을 대신하여 정기 정액 징수 방식을 시행하고, 영업액이 현지에서 확정한 매상징점보다 낮은 경우 영업세를 징수하지 않는다. 자가차량으로 대외 화물 운송 서비스를 제공하는 단위와 개인은 정기 정액관리를 실시하지 않고 송장 발행 시 순차적으로 영업세를 징수할 수 있다.
예시 적용-08 복수 선택 금융기업이 외환수입을 획득할 때 위안화로 환산해 영업세를 납부해야 한다. 환전할 때, 그들은 외환수입을 얻을 수 있는 것을 선택할 수 있다 ().
A. 이날 국가가 발표한 외환카드 가격
C. 월말 국가가 발표 한 외환 라이센스 가격
B. 이달 6 월 1 국가가 발표한 외환카드 가격.
D 국가가 발표한 시즌 6 월 5438+0 의 외환카드 가격.
E. 분기 말 국가가 발표 한 외환 라이센스 가격.
대답: AE
둘째, 응용 사례 (예: 교재 참조)
예제 1 운송 산업
이 문제를 주의해라.
1. 입국소득에는 영업세가 부과되지 않습니다.
2. 송장 발행 이후 운송업무에 종사하기 위해 다른 기업에 지불한 운송비는 운송총수입에서 공제됩니다.
3. 직원을 출국시켜 노무소득을 제공하는 것은 세금이 부과되지 않는다.
4, "운송 비용" 에 따라 움직이는 소득 과세.
5. 상품 판매와 운송은 부가가치세 혼합판매에 속하며 영업세를 징수하지 않습니다.
예 2 건설업
키 점:
건설업 자질을 갖추고 노동계약서에 노무가격을 별도로 명시하는 경우 건설노무와 별도로 판매되는 자산화물에 영업세와 부가가치세를 부과해야 한다.
자재 차액과 조기 완공상은 과세 영업액에 포함되어야 한다.
총계약자는 하청업자의 영업세를 원천징수해야 한다.
사례 3 금융-상업 은행
사례 3 금융-상업 은행
키 점:
1. 현금 이체 업무는 금융기관의 당기소득에 속하며 영업세를 징수하지 않는다.
2. 채권 매매는 매매 차액에 따라 영업세를 계산합니다.
3. 출납장은 영업세를 징수하지 않습니다.
사례 4 우편 통신업
키 점:
1, 지방 간 회로 임대 사업으로, 임대 회로 수입에서 관련 통신부에 지불한 가격을 공제하여 세금을 계산합니다.
2. 통신국은 휴대전화를 판매하고, 통신서비스를 제공하며, 혼합판매에 속하므로 영업세를 납부해야 합니다.
3. 전화카드 판매는 전화카드 액면가에서 판매 할인을 뺀 잔액을 기준으로 합니다.
4. 영업세가 이미 징수된 경우 영업세 서비스 환불을 허용합니다.
사례 5: 문화 스포츠 산업-주요 평가 세목 결정
키 점:
1, 케이블 TV 초장비는' 건설' 세목에 따라 세금을 부과한다.
2, 광고비는 "서비스업" 세목에 따라 과세해야 한다.
3. 영화방송권 매각으로 얻은 소득은' 무형자제 양도-저작권 양도' 에 따라 과세된다.
사례 6
키 점:
1, 가무청 입장료 수입, 노래수입, 술과 음료 수입; 인터넷 카페 수입은 "엔터테인먼트 산업" 에 따라 과세됩니다.
2. 볼링장 수입은' 오락업' 에 따라 과세되므로 영업세는 여전히 5% 세율로 징수한다.
레스토랑 수입은 "서비스" 에 따라 과세됩니다.
예 7 해고 근로자 면세 규정
키 점:
1. 개인이 구매하고 거주하는 불만 1 년 일반 주택은 매출에 따라 전액 세금을 부과한다.
2. 개인은 주택시장의 가격에 따라 임대를 하고, 잠시 3% 세율에 따라 영업세를 징수하며, 또 주의해야 한다.
중화인민공화국 재정부, 국세총국, 2003 년 6 월 5438+ 10 월 05 일 발표된' 영업세 몇 가지 정책문제에 관한 통지' (재세 [2003] 16 호) 는' 단위와 개인 상대방에게 미리 받는 가격 (선급금, 선불대금, 선불비, 선불예금 등 포함), 영업세 납세의무가 발생하는 시간은 재무회계제도의 규정에 따라 선납가격을 수익으로 인식하는 시간이다. " 회사에서 미리 받은 임대료는 아직 임대 서비스를 제공하지 않았기 때문에 영업소득으로 볼 수 없고 영업세를 잠시 징수하지 않는다. 다만 앞으로는 임대서비스가 계속 제공됨에 따라 수입이 월별로 이월되고 영업세 납부를 신고할 예정이므로 이번 달에는 1 개월의 임대료소득에 따라 영업세를 계산하기만 하면 됩니다.
예 8 서비스 산업-관광
키 점:
65438+
2. 관광기업이 해외관광을 조직하고, 외국은 다른 관광업체가 조직한 것으로, 전체 관광비용에서 해당 기업에 지불한 관광비용을 뺀 잔액을 매출로 한다.
3. 동일한 송장에 가격 및 할인 금액을 명시할 경우, 할인가는 매상액으로 간주해야 합니다.
예 9 세금 감면 규정
키 점:
1. 비영리 사회단체가 받는 회비는 면세입니다.
2. 단위와 개인이 제공하는 기술 자문 서비스는 면세입니다.
기념관 입장권 수입은 면세입니다.
4. 과학강좌 수입은' 문화산업-기타 문화산업' 에 따라 과세된다.
5, 복지 복권 수수료 수입은 "서비스" 에 따라 과세됩니다.
샘플 10 서비스 산업-광고
키 점:
1. 광고회사가 미디어에 지불한 광고비는 영업액에서 공제할 수 있다.
2. 과세 서비스 제공 가격이 현저히 낮고 정당한 이유가 없는 경우 주관 세무서는 그 영업액을 재심사할 권리가 있다. 비슷한 광고 가격이 없기 때문에 영업액은 과세 가치의 구성에 따라 결정된다.
구성 세금 가치 = 운영비 ×( 1+ 원가이익률) /( 1- 영업세율).
3. 부동산이나 무형의 자산으로 주식에 투자하는 행위는 영업세 징수 범위에 속하지 않는다.
4. 공연수입은' 문화산업' 의 3% 에 따라 과세됩니다
5. 광고 사건에서 나와 제작권비는' 무형자산 양도-저작권 양도' 에 따라 5% 에 따라 세금을 부과한다.
예 11 부동산 개발 회사
초점
1. 자건건물은 영업세를 징수하지 않는다.
2. 자건과 자판매는 건축업과 부동산 판매 두 가지에 따라 영업세를 징수한다.
3. 주식으로 투자한 건물과 지분 양도소득은 판매 부동산 영업세를 납부하지 않지만' 건설업' 에 따라 세금을 징수해야 한다.
4. 부동산 담보대출로 담보기간 동안 상쇄된 대출이자는' 임대업' 에 따라 과세됩니다.
5. 토지개발이 진행 중이지만 아직 시공단계에 들어가지 않은 건설공사 양도에 대해서는' 무형자산-토지사용권 양도' 에 따라 영업세를 징수한다.
6. 부동산 관리에 종사하는 단위의 매출은 부동산 관리와 관련된 모든 수입에서 업주가 납부한 물, 전기, 가스 가격, 세입자가 납부한 물, 전기, 가스 가격 이후의 잔액을 뺀 것이다.
7. 연합 운송 업무의 영업액은 납세자가 실제로 취득한 소득이다.
8. 상품을 판매하고 운송을 담당하며 혼합판매에 속하므로 부가가치세를 납부해야 합니다.
응용 사례 -08 계산 문제 모 시내 한 건설공사 (이하 A 회사) 와 B 방수 건설재 생산업체 (이하 B 회사) 는 건설행정 주관부에서 승인한 시공 자질을 갖추고 있으며 모두 부가가치세 소규모 납세자이다. 2007 년 6 월 5 일부터 2007 년 10 월까지 다음과 같은 업무가 발생했다.
(1) 갑회사는 모 건설공사를 청부 맡았고, 공사 가격은 900 만원, 방수공사를 을회사에 하청, 하청비 60 만원, 그 중 을사가 시공과정에서 생산한 방수재료 총가격과 세금은 48 만원, 계약서에 별도로 기재된 방수공사 인건비는 654.38+0.2 만원이었다
(2)A 회사는 같은 규격의 상품 주택 6 채를 지었는데, 이 중 3 채는 회사 직원에게 판매되고, 판매수입은 720 만원, 2 채는 회사 독신 직원 기숙사로, 1 은 희망공사 재단에 기부했다. 상술한 자건상품주택 건설비용은 200 만원/동, 원가이익률은10% 입니다. 오피스텔 임대 수입 24 만 원.
(3) 이번 달 세무검사에서 A 사가 2006 년 건설설비 임대수입 6 만원, 불필요한 건축자재 매각 수입 8 만 4800 원을 발견했다.
(4) 갑회사 비독립채운대는 영업수익 6 만원, 수수료소득 4,000 원, 영업비용 3 만 6000 원을 확보했다.
(5) 갑회사 부속공장에서 A, B 두 가지 건축 자재를 생산하고, 이번 달에 A 건축 자재 판매 수익 95400 원 (부가가치세 포함) 을 판매한다. B 건축 자재 생산 비용은 1 1 ,000 원입니다.
위의 상황과 세법의 관련 규정에 따라 다음 질문에 답하십시오.
1. 회사는 영업세 대행, 도시유지건설세 및 교육비 추가 ()
A.0.36
B.0.40
C 1.80
D 1.98
대답: b
해결: 건설업 총청부업체의 경우 공사를 하청하거나 다른 사람에게 하청하는 경우, 영업액은 계약총액에서 하청업체 또는 하청업자에게 지불한 금액을 뺀 잔액을 뺀 것이어야 합니다. 일반 청부업자는 원천 징수 의무인으로, 하청업체 영업세를 압류하는 규정에 관한 것이다. 하도급자는 자산품 판매, 부가가치세 과세 용역 제공, 건설용역 제공 단위 또는 개인, 일반 청부업자가 영업세를 압류할 때의 매출은 자산화물과 부가가치세 과세 용역 이외의 가격이다. 기타 하도급 기관과 일반 도급 기관이 건설업 영업세를 압류할 때의 영업액은 하청액이다.
갑회사가 대납영업세 = 12*3%=0.36 (만원) 을 원천징수하다.
A 회사는 도시건설교육비 대행 =0.36*(7%+3%)=0.036 (만원) 을 원천징수한다.
A 회사는 영업세 및 도시건설교육비 추가 =0.36+0.036=0.396 (만원) 을 원천징수한다.
2. 을기업은 부가가치세 () 만원을 납부해야 한다.
A.2.68
B.2.72
C.3.36
D 3.4
대답: b
해결: 납세자가 건설공사 총계약이나 하도급 계약을 통해 경영활동을 할 때, 자산품을 판매하고 부가가치세 과세 용역을 동시에 제공하고, 아래 조건을 충족하는 경우, 자산상품 판매와 부가가치세과세 용역을 제공하는 수입은 부가가치세를 납부해야 하며, 건설용역을 제공하는 수입은 영업세 (별도 과세) 를 납부해야 한다.
건설 행정 주관부에서 승인한 건축 (설치) 자질을 갖추어야 한다.
건설업 노무가격은 건축공사 총계약이나 하도급 계약서에 서명할 때 별도로 명시해야 한다.
기업 b 가 납부해야 할 부가가치세 =48/( 1+6%)*6%=2.72 (만원).
갑회사는 부가가치세 () 만원을 납부해야 합니다.
답: 0.54
1.02
C 1.23
D 1.75
대답: d
분석:
세 번째 사업은 부가가치세 =8.48/( 1+6%)*6%=0.48 (만원) 을 내야 한다
다섯 번째 사업은 부가가치세 = 9.54/(1+6%) * 6%+11* (1
미지급 부가가치세 총액 = 0.48+1.266 =1.746 (만원)
4. 갑회사는 영업세 () 만원을 납부해야 합니다.
A.63. 18
B.73.38
C. 102. 1 1
D. 100.60
대답: c
분석:
갑회사가 내야 할 영업세 =(900-60)*3%=25.2 (만원) 입니다.
항목 (b), 자체 건설 및 자체 판매 사업은 건설 및 부동산 판매에 따라 각각 과세됩니다. 자건자용은 영업세를 징수하지 않는다. 자건주택 기부는 판매로 간주되어 건설업과 부동산 판매에 따라 세금을 징수해야 한다.
건설업 판매세 = 200 * 4 * (1+10%)/(1-3%) * 3% = 27.2
부동산 판매세 판매 =720+720/3*5%=48 (만원)
임대 사무실 임대 소득 과세 판매세 =24*5%= 1.2 (만원)
제 3 차 영업세 =6*5%=0.3 (만원)
네 번째 사업판매세 =(6+0.4)*3%=0. 192 (만원)
갑회사는 영업세 합계 = 25.2+27.216+48+1.2+0.3+0.192 =/;