대외 무역 수출 기업 : 일반 무역 수출에 대한 수출 세금 환급 금액 = 부가가치세 계산서에 표시된 구매 금액 * 가공 무역에 대한 세금 환급 비율 및 가격 형태의 수출 세금 환급 금액 = 부가가치세 계산서에 표시된 구매금액 금액 * 환급율 - 수입자재 정가판매에 대한 면세금액 * 환급율 위탁가공 형태로 가공무역 및 수출세 환급금액 = 부가가치세 계산서에 표시된 구매금액 국내 구매 원자재 * 세금 환급률 * 세금 환급률
예 1: 외국 무역 수출 기업은 해당 달에 의류 100,000벌, 과세 금액 100만 달러를 구입하여 부가가치를 얻었습니다. 세금계산서. 이 물품 묶음은 세관에 신고되었으며 그 달에 출국했습니다. 이 수출 물품 묶음에 대한 세금 환급 금액을 계산해 보십시오. (세금 환급률은 13) 환급세액입니다. 100만 * 13 = 130,000위안 예 2: 대외 무역 수출 기업은 200만 위안에 해외에서 면세 원자재를 구입하여 가공 공장에 가격을 받고 판매하고 부가가치세 계산서를 발행했습니다. 200만 위안, 판매액 200만 위안, 세액 340,000위안, 세금환급 부서에 신고된 매출세 340,000위안은 포함되지 않습니다. 몇 달 후 물품 배치가 완료되고 가공 공장에서 물품 판매에 대한 부가가치세 계산서를 발행하며 세액은 300위안이 됩니다. 위안화, 세액은 510,000위안이고, 수출 기업은 그 달에 세관을 신고하고 출국합니다. 다음 달에는 표 2장과 바우처 2장을 모아 세금 환급을 선언합니다. 이 수출 상품 배치에 대한 세금 환급 금액을 계산해 보십시오. (환급률 13) 환급세액 = 300*13-200*13=130,000위안
2. 생산중심 수출기업:
1. 세금 공제 계산:
⑴. 일반 무역 방식의 수출: 해당 기간의 세금 면제, 상계 및 환급은 허용되지 않습니다. = 수출 상품의 FOB 가격. 당기×외화 위안화 가격×(수출물품세율 - 수출물품세 환급율)
⑵가공무역을 통한 수출: 당해기간의 면세, 상계 및 환급은 허용되지 않습니다. 면세 및 공제 금액 = 해당 기간의 수출 물품 FOB 가격 × 외환 RMB 가격 × (수출 물품 세율 - 수출 물품 세금 환급 비율) - 면세, 상계 및 환급은 과세 면제가 허용되지 않습니다. - 이전기간 이월된 면세, 환급금은 면제 및 공제가 불가능하며, 세액공제는 면제 및 공제되지 않음 금액 = 면세원재료 구입가격 × (세금) 수출물품 세율 - 수출물품 세금환급율) 면세수입원자재에는 국내에서 구입한 면세원재료 및 수입재료를 가공하기 위한 면세수입원자재 및 부품이 포함되며, 그 중 면세수입원자재 및 수입 자재로 가공하기 위한 부품 가격은 합성 과세 가격이며 계산 공식은 다음과 같습니다: 면세 가공을 위한 수입 자재의 합성 과세 가격 = 물품의 CIF 가격 관세 실제 관세 관세 실제 소비세
2. 당기 납부세액 = 당기 국내에서 판매된 물품에 대한 매출세 - (당기 매입세액 - 당기의 면세, 상계 및 환급. 면세 및 공제는 허용되지 않음) - 이전 기간에 완전히 공제되지 않은 매입세액
3. 면세, 상계 및 환급 금액 계산:
⑴일반무역 수출: 면세, 세액공제 및 환급 환급금액 = 수출물품 FOB 가격 * 외환 RMB 가격 * 수출물품 세금환급율
⑵ 가공무역 수출: 면제 세액공제 및 환급금액 = 수출물품 FOB 가격 * 외환 RMB 가격 * 수출물품세 환급율 - 면세 및 환급금액 - 전기이월된 면세 및 환급금액 면세 및 환급금액 및 세액공제액 = 면세 구매원자재 가격 *수출물품 환급율
4. 당해 기간에 환급받는 세액, 당해 기간에 "면제 및 공제"해야 하는 세액, 다음 기간으로 이월할 세액 계산
⑴ 생산기업이 이번 달에 생산세액 ≥ 이번 달 공제세액, 납부세액 ≥ 0, 즉 이번 달 공제되지 않은 매입세액이 없는 경우: 세금 금기 환급세액 = 0 금기 “면제, 공제” 해야 할 세액 = 금기 “면제, 공제, 환급” “세액 - 당해 기간에 환급 가능한 세액” 현재 기간(0) = 현재 기간의 "면제, 상계 및 환급" 세금 금액은 다음 기간(0)에 계속 공제되는 매입세액으로 이월되지 않습니다.
⑵． 이번 달 생산기업의 매출세액이 이번 달 공제세액보다 적을 경우, 이번 달 매입세액이 전액 공제되지 않은 것, 즉 당기말에 유보세액공제가 있는 것입니다. 기간: a 기말 현재 유보된 세액공제 금액 ≤ 당기의 면세 및 환급 금액인 경우: 당기에 환급되는 세액 = 기말에 남은 세액공제 금액 현 기간에 "면제, 상계 및 환급"되어야 하는 세액 = 현 기간에 "면제, 공제 및 환급"되는 세액 - 현 기간에 환급되는 세액 다음 기간으로 이월되며, 매입세액 공제액 = 0입니다. b 현 기간 말에 남은 세액공제 금액이 현 기간의 세금 면제, 상계 및 환급 금액인 경우, 그러면: 해당 기간에 대한 환급세액 = 해당 기간에 대한 면세 및 환급 금액 해당 기간에 "면제 및 공제"되어야 하는 세액 = 0 부과될 매입세액 다음 기에도 계속 공제되는 이월세 = 현 기말의 유보세액 - 현 기한의 환급세액. "기말유보세액공제액"은 환급세액과 면세세액공제액을 계산하고 결정하는 중요한 기준이 되며, "기말유보세액"의 감사번호란을 기준으로 하여야 합니다.
예 1: 한 수출 기업이 해당 월에 자체 생산 제품을 500만 위안 판매했으며 그 중 300만 위안이 자체 운영 수출이었습니다.( 일반 무역 수출)은 그 달에 매입세금 700,000위안을 받았고, 이전 기간에 100,000위안의 세금 공제를 받았습니다. 해당 달에 받은 바우처(티켓 1개, 주문 2개)는 200만 위안(환급률)입니다. 13) 금기 납부할 부가가치세, 면세, 환급액 = 300*(17-13) = 금기 납부세액 120,000원 = (500-300) * 17 -70-10 12 = -340,000 위안 현 기간의 면세, 공제 및 환급 = 200 * 13 = 260,000 위안 면세 및 공제 = 0 세금 환급 = 260,000 위안 다음 기간으로 이월 세금 공제 = 34-26 = 80,000위안 예시 2: 수출 기업이 월 자체 생산 제품 1000만 위안을 판매했으며 그 중 800만 위안은 자체 운영 수출(수입 재료 가공 무역을 통한 수출)이었고 2019년에 매입세 400,000위안을 받았습니다. 해당 월, 이전 기간에 유보된 세액 공제가 없고, 금 기간의 면세 수입 자재 및 부품 금액이 400만 위안이며, 같은 달에 수출 증서(티켓 1개와 주문 2개)를 징수합니다. , 500만 위안입니다. (환급률 13) 해당 월에 납부할 부가가치세를 시범적으로 계산하면, 당기의 면세환급액은 800*(17-13)-400*(17-13)입니다. 13)=32-16=160,000위안.당기 납부세액=(1000-800)*17-40 16=100,000위안 현재 면세, 공제 및 환급액=500*13-400*13 =65-52=130,000위안 세금 환급 금액=0. 면세 및 공제 금액=130,000위안 다음 세액공제 금액=0