각 성, 자치구, 직할시 및 계획단열시 재정청 (국), 국세청, 지방세무서:
"중화인민공화국 재정부 국세총국, 금융보험업 조세정책 조정에 관한 국무원의 통지 전달" (재세자 [1997]045 호) 에 따르면 금융리스 업무에 종사하는 납세자의 영업액은 임차인에게 부과되는 전체 가격외 비용 (잔존가액 포함) 에서 임대인이 부담하는 임대 상품의 실제 비용을 뺀 잔액이다. 임대 상품의 실제 비용에는 상품의 구매 가격, 관세, 부가가치세, 소비세, 배송비, 설치비, 보험료 및 임대인이 부담하는 기타 비용이 포함됩니다. 최근 금융리스 업체 해외 외환대출의 이자 지출이 과세 시 공제될 수 있는지 묻는 편지가 있다. 이제 다음과 같이 분명합니다.
납세자는 금융리스 업무에 종사하여 임차인에게 받은 총가격과 가격외 비용에서 임대인이 부담하는 임대물의 실제 비용을 뺀 잔액을 매상액으로 영업세를 징수한다. 임대 상품의 실제 비용에는 납세자가 임대 상품을 구매하기 위해 발생한 해외 외환 대출 이자 지출이 포함됩니다.
이 규정은 7 월 1999 일부터 시행됩니다. 이전에는 집행 중 해외 외환대출 이자 지출 공제 허용 여부와 상관없이 납세자의 이전 영업액을 더 이상 조정하지 않았다.
국세서신 [2000]5 14 호-금융리스 업무에 대한 유동세 징수에 관한 통지
현재 일부 지역에서는 금융리스 업무에 유동세를 징수할 때 정책 집행이 다르고, 부가가치세도 징수하고, 영업세도 징수하는 것으로 알려졌다. 부가가치세 정책을 통일하고, 법을 엄격히 집행하기 위해, 지금 관련 문제를 다음과 같이 명확히 한다.
임대화물의 소유권이 임차인에게 이전되든 아니든,' 중화인민공화국 영업세 잠행조례' 의 관련 규정에 따라 영업세를 징수하고 부가가치세를 징수하지 않는다. 다른 기관이 종사하는 금융리스 업무는 임대물의 소유권을 임차인에게 양도하고 부가가치세를 징수하지만 영업세는 징수하지 않는다. 임대 화물의 소유권이 임차인에게 이전되지 않은 경우 영업세를 징수하고 부가가치세를 징수하지 않는다.
금융리스는 융자 성격과 소유권 이전 특징을 지닌 장비 임대 업무를 말한다. 임대인이 설비를 구입하고 임차인이 요구하는 사양, 모델, 성능 등의 조건에 따라 임차인에게 임대하는 것이다. 계약 기간 동안 설비의 소유권은 임대인에 속하고 임차인은 사용권만 가지고 있다. 계약이 만료되어 임대료를 지불한 후 임차인은 남은 가치로 설비를 구매하여 설비의 소유권을 가질 권리가 있다.
본 통지는 발행일로부터 시행됩니다. 이전 규정이 본 통지와 상충되는 것은 본 통지가 우선한다.
국세총국 금융리스 업무 유동세 징수에 관한 보충 통지.
"중화인민공화국 국세총국의 금융리스 업무에 관한 영업세 징수통지" 규정에 따르면 대외무역부의 비준을 받은 외국상 투자기업과 외국기업의 금융리스 업무는 중국 인민은행이 승인한 내자기업과 동등하게 대우하고 금융리스 업무에 따라 영업세를 징수한다. (윌리엄 셰익스피어, 금융리스, 금융리스, 금융리스, 금융리스, 금융리스, 금융리스, 금융리스, 금융리스) 따라서' 중화인민공화국 국세총국' 의 금융리스 업무에 대한 유동세 징수에 관한 통지' 는 대외무역부가 승인한 외국상투자기업과 외국기업의 금융리스 업무에도 적용된다.
2000 년 10 월 65438 일
재세 [2003] 16 호-영업세의 여러 정책 문제에 대한 통지 (금융리스 발췌)
각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 재정청 (국), 지방세무서, 신장 생산건설병단 재정국:
연구 결과, 현재 영업세의 몇몇 업무 문제는 다음과 같이 명확하다.
둘째, 세금 항목의 적용에 관하여.
(6) 쌍방은 계약임대계약 (계약, 하동), 임대방향 청부업자, 임차인이 받는 계약임대기업의 일부 자산, 계약비, 임대비 (임대비, 하동) 를 체결하고 서비스업 세목에 따라 영업세를 징수한다. 청부업자가 징수한 청부비는 다음 세 가지 조건을 동시에 만족시키며 기업 내 분배에 속하며 영업세를 징수하지 않습니다.
1, 계약자는 계약자의 이름으로 계약하고 계약자는 관련 법적 책임을 진다.
2. 계약자의 경영소득과 지출은 모두 계약자의 재무회계에 포함된다.
3. 청부업자와 청부업자 간의 이익 분배는 청부업자의 이윤을 기초로 한다.
(11) 중국 인민은행, 대외무역경제협력부, 국가경제무역위가 금융리스 업무를 승인하는 단위, 경영금융리스 사업의 영업액은 임차인에게 청구된 전액과 가격외 비용 (잔존가액 포함) 이 임차인이 부담하는 임대화물의 실제 원가를 공제한 후의 잔액이다.
상기 임대 상품의 실제 비용에는 상품의 매입 가격, 관세, 부가가치세, 소비세, 배송비, 설치비, 보험료 및 임대인이 부담하는 대출 이자 (외환 대출 및 인민폐 대출 이자 포함) 가 포함됩니다.
본 공지는 2003 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 시행됩니다.
재세 [2009]69 호-기업소득세 우대정책 시행에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지 (금융리스 발췌)
각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 재정청 (국), 국가세무서, 지방세무서, 신장 생산건설병단 재정국:
중화인민공화국 기업소득세법 (이하' 기업소득세법') 과' 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례' (국무부령 제 5 12 호, 이하' 시행조례') 의 관련 규정에 따라 기업소득세 우대정책 시행과 관련된 문제가 제기되고 있다
10. "시행 조례" 제 100 조에 규정된 환경 보호, 에너지 절약, 안전한 생산 전용 장비 (임차인 기업이 금융리스 형태로 임대한 이러한 전용 장비 포함 금융리스 만료 후 임대설비 소유권이 임차인 기업으로 이전되지 않은 경우 임차인 기업은 기업소득세 공제 혜택을 받지 않고 기업소득세 공제를 보충한다.
재세 [2009] 128 호-부동산세 및 도시토지사용세와 관련된 문제에 대한 통지 (금융리스 발췌)
각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 재정청 (국), 지방세무서, 티베트, 닝샤, 청해성 (자치구) 국세청, 신장 생산건설병단 재정국:
부동산세와 도시토지사용세 정책을 보완하고 세수징수관의 허점을 막기 위해 부동산세와 도시토지사용세와 관련된 문제는 다음과 같이 분명하다.
셋째, 금융리스 재산에 관한 부동산세.
금융리스 하의 부동산의 경우 임차인은 금융리스 계약의 시작일 다음 달부터 부동산 잔존가액에 따라 부동산세를 납부해야 한다. 계약은 시작 및 종료 날짜를 정하지 않았으며, 계약이 체결된 다음 달부터 임차인은 부동산 잔존가액에 따라 부동산세를 납부한다.
재세 [2065 438+03] 106 호-철도 운송 및 우편업을 영업세 개편 부가가치세 시범에 포함시키는 통지 (금융리스 부분 발췌)
액세서리 1: 영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법
제 1 장 납세자 및 원천 징수 원
제 2 조 단위는 청부, 임대, 합가구 방식으로 운영되고, 청부업자, 임차인, 연합가 (이하 청부업자) 는 발부자, 임대인, 연합가 (이하 발부자) 라는 이름으로 운영되며, 발부자는 관련 법적 책임을 지고, 발부자는 납세자이다. 그렇지 않으면 계약자는 납세자여야 합니다.
제 2 장 과세 서비스
제 8 조 과세 서비스는 육로 운송 서비스, 수로 운송 서비스, 항공 운송 서비스, 파이프 운송 서비스, 우편 보편적 서비스, 우편 전용 서비스, 기타 우편 서비스, 연구 개발 및 기술 서비스, 정보 기술 서비스, 문화 창조 서비스, 물류 보조 서비스, 유형 동산 임대 서비스, 법의학 자문 서비스, 방송 영화 TV 서비스를 말한다.
제 3 장 세율 및 징수율
제 12 조 부가가치세 세율:
(a) 유형 동산 임대 서비스를 제공합니다. 세율은 17% 입니다.
(b) 운송 서비스 및 우편 서비스를 제공합니다. 세율은 1 1% 입니다.
(3) 현대서비스업 서비스 제공 (유형동산임대서비스 제외), 세율은 6% 입니다.
(4) 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 규정한 과세 서비스, 세율은 0 이다.
부속서 2: 영업세가 부가가치세 시범 관련 사항을 징수하는 규정.
(4) 판매량
1. 금융리스 기업.
(1) 중국 인민은행, 중국은감회 또는 상무부가 금융리스 업무를 승인하는 시범납세자가 유형동산 융자 애프터 임대 서비스를 제공하고, 총 가격과 가격외 비용으로 임차인에게 받은 유형동산 가격 원금, 외국대출 이자 (외환대출 이자 및 위안화 대출 이자 포함), 채권 발행 이자 후 잔액은 매출이다.
융자판매 후 임대는 임차인이 융자를 목적으로 금융리스 업무에 종사하는 기업에 자산을 매각한 후 임대한 경영활동을 말한다.
시범납세자는 융자 애프터 임대 서비스를 제공하고 임차인에게 받은 유형동산 가격 원금은 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없지만 일반 송장을 발행할 수 있다.
중화인민공화국 국세총국 공고 20 14 년 제 56 호-금융리스 상품 수출 세금 환급 관리 방법
"재정부 세관총국 중화인민공화국 국세총국" (재세 [2065 438+04]62 호) 에 따르면 중화인민공화국 국세총국은 "금융리스 상품 수출환급관리법" 을 제정했다. 현재 발표되며 20 14, 10, 1 일부터 시행됩니다.
금융리스 상품 수출 세금 환급 관리 방법
제 1 장 총칙
제 1 조는' 중화인민공화국 국세총국 재정부 세관총국' (재세 [20 14]62 호) 에 따라 이 방법을 제정한다.
제 2 조 수출 세금 환급 정책을 즐기는 금융리스 기업 (이하 금융리스 임대인) 의 주관국세국은 금융리스 수출화물과 금융리스 해양공사 구조물 (이하 금융리스 상품) 의 수출환불 (면제) 세금 자격 및 수출세금 환급 승인 관리를 담당한다.
제 3 조 수출 세금 환급을 받는 금융리스 임대인과 금융리스 상품의 범위와 조건 및 수출 세금 환급에 대한 구체적인 계산 방법은 재세 [20 14]62 호 문서의 관련 규정에 따라 집행된다.
제 2 장 사업자 등록 관리 및 수출 환불 (면제) 세금 자격
제 4 조 금융리스 임대인은 현지 주관 국세청에서 세무등록을 처리하고 수출환불 (면제) 세금 자격을 확인한 후에야 금융리스 상품 수출환급금을 신고할 수 있다.
제 5 조 금융리스 임대인은 첫 금융리스 계약 체결일로부터 30 일 이내에 주관 국세청에 수출환불 (면제) 세금 자격 확인을 신청해야 한다. 중화인민공화국 국세총국이' 수출화물과 서비스부가가치세, 소비세 관리방법 발표' (중화인민공화국 국세총국 공고 제 24 호, 20 12) (해양공사 구조물금융리스에만 종사하며' 대외무역경영자 등록서' 를 제공할 필요가 없다.
(a) 금융리스 사업에 종사하는 자격증;
(2) 금융리스 계약 (법적 효력이 있는 중국어 버전)
(c) 세무서에서 요구하는 기타 정보.
이 방법이 발표되기 전에 이미 금융리스 계약을 체결한 금융리스 임대인은 주관 국세청에 수출환급자격 재발급 수속을 신청할 수 있다.
제 6 조 금융리스 임대인의 세금 철회 (면제) 변경 및 취소는' 중화인민공화국 국세총국 공고 20 12 제 24 호' 및 기타 관련 규정에 따라 집행된다.
제 3 장 세금 환급 신고 및 감사 관리
제 7 조 금융리스 임대인은 금융리스 상품 통관 수출일 또는 금융리스 해양공사 구조물의 첫 임대료를 받고 인보이스를 발행한 다음 달부터 이듬해 4 월 30 일까지의 부가가치세 신고 기간 내에 모든 관련 증빙서를 수집해야 한다. 관할 국세청에 금융리스 상품 부가가치세 및 소비세 환불을 신청해야 한다.
제 8 조 금융리스 임대인이 금융리스 상품 세금 환급금을 신고할 때, 서로 다른 금융리스 계약 항목 아래의 금융리스 상품을 별도로 신고해야 하며, 신고서표' 환불 (면제) 세금 업무 유형' 란에' RZZL' 을 기입하고 다음 자료를 제공해야 한다.
(1) 수출화물 금융리스, 수출화물 신고서 제공 (수출환급전용)
(2) 금융리스 해양 구조물의 경우, 해양구조물임차인에게 첫 번째 임대료를 받을 때 발급된 인보이스를 제공해야 한다.
(3) 금융리스 상품을 구매하여 얻은 부가가치세 전용 송장 (공제) 또는 세관 (수입 부가가치세) 전용 기부서. 금융리스 화물은 소비세 과세 물품에 속하며 소비세 납부서 (수출화물) 또는 세관 전용 납부서 (수입소비세) 도 제공해야 한다.
(4) 임차인과의 임대 기간 5 년 이상 금융리스 계약 (법적 효력이 있는 중국어 버전)
(5) 금융리스 해양공사 구조물은 상장해양유가스 채굴업체 영수증 목록을 제공해야 한다.
(6) 세무서에서 요구하는 기타 정보.
제 9 조 금융리스 임대인이 금융리스 상품을 구매하여 얻은 부가가치세 전용 송장 및 세관 (수입 부가가치세) 전용 기부서가 공제를 신고했으며 세금 환급을 신고할 수 없습니다. 금융리스 임대인은 세금 환급이 신고된 VAT 전용 송장 및 세관 (수입 VAT) 지불서에 대해 매입세액 공제를 신고할 수 없습니다.
제 10 조 부가가치세 일반 납세자에 속하는 금융리스 임대인은 정해진 인증 기간 내에 금융리스 물품 구입으로 얻은 부가가치세 전용 송장에 대한 인증 수속을 밟아야 한다.
제 11 조 관할 국세청은 재세 [20 14]62 번 문서에 명시된 계산 방법에 따라 금융리스 상품 세금 환급에 대한 승인을 받습니다.
제 12 조 금융리스 임대인이 제공한 세금 환급용 부가가치세 전용 송장의 경우, 금융리스 임대인은 부가가치세 일반 납세자이며, 관할 국세청은 부가가치세 전용 송장 감사 정보가 틀림이 없는 경우에만 세금 환급을 처리할 수 있습니다. 융자임대측은 비부가가치세 일반 납세자이며 주관 국세청이 편지로 조사를 보내 부가가치세 전용 송장의 진실성을 확인하고 규정에 따라 세금을 납부한 후에야 세금 환급을 처리할 수 있다.
제 13 조 금융리스 임대인은 제때에 주관 국세청에 보고하고, 아래 규정에 따라 세금 환급을 처리해야 한다.
(a) 상기 금융리스 품목 하에서 수출품을 재수출하는 경우, 관할 국세청은 규정에 따라 금융리스 품목 아래 임대인이 지급한 세금 환급금을 회수하고 화물이 완세 증명서를 발급한다.
(2) 해양공사 구조물 융자임대를 취소하는 경우, 주관 국세청은 규정에 따라 임대인에게 세금 환급금을 회수해야 한다.
제 4 장 부칙
제 14 조 금융리스 임대인은 가짜 수출 환불 (면제) 세금 자격, 무단 위조, 금융리스 계약 변경, 허위 세금 환급 신고 자료 제공 등의 수단을 취해 세금 환급을 사취하는 것은 관련 법규에 따라 처리한다.
제 15 조이 조치에서 규정하지 않은 금융리스 상품의 수출 세금 환급은 수출품의 관련 규정에 따라 집행된다.
제 16 조 본 방법은 20 14 10 1 부터 시행된다. 금융리스 수출화물은 수출화물 신고서 (수출환급전용) 에 명시된 수출일자를 기준으로 합니다. 해양공사 구조물 융자임대는 금융리스 임대인이 계약세를 받을 때 발급한 인보이스 날짜를 기준으로 한다. 중화인민공화국 국세총국 천진동강 보세항구 금융임대화물 수출환급관리방법 발표에 관한 공고 (국세총국 공고 20 12 제 39 호) 가 동시에 폐지됐다.
재세관 [2065 438+04] 16 호-임대 기업 수입 항공기 조세 정책 통지
각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 재정청 (국), 국가세무서, 신장 생산건설병단 재무국, 세관총서 광동분서, 각 직속 세관, 재정부 각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 재정감찰위원 사무실:
국무원의 비준을 거쳐 20 14 65438+ 10 월 1 20 14, 65438+ 10 월, 1 일부터 수입 부가가치세를 17% 세율로 징수한 항공기입니다 임대업체가 세금 환급을 신청할 때 주관 세무서가 발행한 수입비행기가 부가가치세 미공제를 납부했다는 증명서를 첨부해야 한다 (형식은 첨부 참조).
임대업체가 세관 특수감독구역 내에서 해외에서 구입하여 국내 항공사에 임대한 비행기는 무부하 중량이 25 톤을 초과하고 실제로 해당 지역에 들어갈 수 없는 경우 수입보세 정책을 적용하지 않고 5% 세율로 수입부가가치세를 징수한다.
재세 [2065 438+04] 18 호-항공기 임대 기업의 인화세 정책에 대한 통지
각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 재정청 (국), 지방세무서, 티베트, 닝샤, 청해성 (자치구) 국세청, 신장 생산건설병단 재정국:
국무원 사무청의 항공기 임대업 발전 가속화에 대한 의견을 관철하기 위해 (국발 [20 13] 108 호) 정신을 관철하여 항공기 임대업의 건강한 발전을 촉진하기 위해, 관련 인화세 정책은 다음과 같이 통지한다.
10 월 20 14, 1 ~ 2 월 20 18, 12, 3/
중화인민공화국 국세총국 공고 20 15 제 90 호-영업세 개편 부가가치세 시범 기간 중 부가가치세 문제 공고 (금융리스 발췌)
통일 정책 집행을 위해 영업세를 부가가치세 시범 기간 동안 관련 부가가치세 문제 공고는 다음과 같습니다.
셋째, 납세자는 유형동산 융자 애프터 임대 서비스를 제공하고, 현재 판매액을 계산할 때 공제할 수 있는 유형동산 가격의 원금은 서면계약이 약속한 현재 마땅히 받아야 할 원금입니다. 서면 계약이나 서면 계약서에 약속이 없어 당기간에 실제로 부과되는 원금입니다.
4. 납세자는 유형동산에 금융리스 서비스를 제공하고, 금융리스 계약 하에 미수료 채권을 은행 등 금융기관에 양도하고, 임차인과의 금융리스 관계를 바꾸지 않고, 기존 규정에 따라 부가가치세를 계속 납부하고 임차인에게 송장을 발행해야 한다.
본 공고는 20 16 년 2 월 1 일부터 시행됩니다. 이전에 처리되지 않은 사항은 본 공고의 규정에 따라 집행됩니다.
재세 [20 15] 제 144 호-금융리스 계약 인화세 정책에 대한 통지
각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 재정청 (국), 지방세무서, 티베트, 닝샤회족자치구 국가세무서, 신장 생산건설병단 재정국:
"국무원 사무청의 금융임대업 발전 가속화에 관한 지도 의견" (국발 [2065 438+05]68 호) 에 따르면 금융임대업의 건강한 발전과 공정세 부담을 촉진하기 위해 금융임대계약과 관련된 인화세 정책에 대해 다음과 같이 통지한다.
첫째, 금융리스 업무를 수행하기 위해 체결된 금융리스 계약 (융자 후 임대 포함) 은 명기된 임대료 총액과' 대출계약' 세목에 따라 0.5% 세율에 따라 세금을 징수하고 도장을 찍는다.
2. 융자성 판매 후 임대 업무에서 임차인과 임대인이 체결한 리스 자산 매각 및 환매 계약에는 인화세가 부과되지 않습니다.
셋째, 이 통지는 발행일로부터 시행됩니다. 이전에 처리되지 않은 사항은 본 통지 규정에 따라 집행한다. 따라오세요.