구체적인 계산 방법 및 공식은 다음과 같습니다.
(1) 현재 기간 과세 금액 계산.
현재 기간 과세 금액 = 현재 기간 국내 상품 판매 세액-(현재 매입 세액-현재 기간 면세 공제 불가)-이전 기간 면세
당기 면제환급은 면제되지 않습니다. = 수출화물 해외가격 × 인민폐 외환시세 × (수출화물세율-수출화물환급율)-면제환급은 면제되지 않습니다.
면세와 세금 환급은 감면할 수 없다. 세금 공제 = 면세 구매 원자재 가격 × (수출세율-수출공제율)
현재 원자재를 면세로 구입하지 않은 경우 상식의 면세와 세금을 면제하거나 하식의 면세와 세금을 계산할 수 없습니다.
(2) 면세 및 세금 환급 계산.
무환급액 = 수출화물 해외가격 × 인민폐 외환가격 × 수출화물 환급율-무환급액.
세액 공제 = 면세 구매 원자재 가격 × 수출화물 세금 환급률
(3) 현재 세금 환급 및 면세 계산.
현재 기간 종료 면세가 현재 기간 면세 및 세액공제보다 작거나 같은 경우
현재 공제 금액 = 현재 기간 종료 면세
현재 면세 = 현재 면세-현재 세금 공제
현재 기간 종료 세액 공제 > 현재 기간 세금 공제가 면세인 경우
현재 공제 금액 = 현재 기간 공제 금액
현재 면세 =0
현재 기간 종료 면세는 현재 vat 세금 신고서의 기말 면세를 기준으로 결정됩니다.
수출상품 부가가치세 과목은' 세금 납부-부가가치세 납부' 계정과 매입세, 매출세, 면세와 공제, 수출세금 환급, 매입세 차기 이월 등 상세 과목을 설정해야 한다. 회계의 예는 다음과 같습니다.
예 1 자영 수출 생산업체는 부가가치세 일반 납세자이고 수출화물세율은 17%, 공제율은 9% 입니다. 2007 년 9 월, 관련 업무운영은 원자재 한 무더기 구매, 가격 500 만원 부가가치세 전용 송장 취득, 물품 매입이 허용하는 매입세 인증, 지난달 말 세금 5 만원 공제, 이달 국내 상품 판매에는 6 억 544 억원이 포함되지 않았다. 이번 달 수출품 FOB 가격 50 만 달러, 현재 수취 수출증서 판매액과 지난 기간 현재 수출증서 판매액 합계 60 만 달러. 외환 인민폐 견적과 부가가치세 회계의 관계는 다음과 같습니다.
(1) 구매 상품 회계:
차용: 원자재 5000000.
세금 납부-부가가치세 납부-매입세 85 만 원.
대출: 은행 예금 585 만원.
(2) 국내 판매 회계:
차변: 은행 예금 1 170000.
대출: 주영 업무수익-국내 판매수익 1000000.
세금 납부-부가가치세 납부-매출세 170000
(3) 수출 판매 회계:
차용: 외상 매출금 365 만원.
대출: 주영 업무수입-수출수입 365 만원.
(4) 현재 면세 및 공제는 면세가 될 수 없습니다.
당기 면세 면제 = 50 만 ××× × (17%-9%)-0 = 29 만 2 천 원입니다.
차변: 주영 업무비용 29 만 2000 원.
대변: 세금 납부-부가가치세 납부-매입세 전출 29 만 2000 원.
(5) 현재 납부해야 할 부가가치세 계산:
당기 미지급 부가가치세 =170000-(850000-292000)-50000 =-438000 (위안)
당기말 면세액은 43 만 8000 원이라는 것이다. (현재 부가가치세 세금 신고서의 최종 면세입니다. ) 을 참조하십시오
이 과정은 회계처리가 필요하지 않다.
(6) 현재 면세 및 세금 환급 금액 계산:
당기 무환급액 = 600,000 × 9%-0 = 39,420,000
당기 세금 환급 = 39 만 4200 원
현재 면세 =0
차변: 외상 매출금 39 만 4200 원.
대출: 세금 납부-부가가치세 납부-수출환급 39 만 4200 원.
"세금 납부-부가가치세 납부" 기말 잔액은 43,800 원으로 차기 세금을 공제합니다.
예 2 예 1 에서 현재 세금이 포함되지 않은 국내 상품 매출이 300 만원인 경우, 현재 서류가 완비된 수출상품 판매와 현재 서류가 완비된 매출은 총 40 만 달러로 다른 조건은 변하지 않는다.
부가가치세 업무의 회계는 다음과 같습니다.
상품 구매, 수출 판매 업무, 매입세 전출 업무 회계 동일 사례 1.
(1) 국내 판매 회계:
차변: 은행 예금 35 10000.
대출: 주영 업무수입-국내 판매수입 300 만원.
세금 납부-부가가치세 납부-매출세 5 10000
(2) 현재 납부해야 할 부가가치세 계산:
당기 미지급 부가가치세 = 510000-(850000-292000)-50000 =-98000 (위안)
당기말 면세액은 9 만 8000 원이라는 것이다. (현재 부가가치세 세금 신고서의 최종 면세입니다. ) 을 참조하십시오
이 과정은 회계처리가 필요하지 않다.
(3) 현재 면세 및 세금 환급 금액 계산:
당기 무환급액 = 40 만 ×× 9%-0 = 26 만 2800 원 > 9 만 8000 원
당기 세금 환급액 = 9 만 8000 원
당기 면세 = 26 만 280-9 만 8000 =16 만 4800 원 (위안), 생산업체 수출화물 공제 환급 신고 요약에서' 당기 면세' 입니다.
차변: 외상 매출금 9 만 8000 원.
세금 납부-부가가치세 직접 지불-면세 164800
대출: 세금 납부-부가가치세 납부-수출환급 26 만 2800 원.