(1) 제조:
1. 과세 소득 = 제품 판매 이익+기타 영업 이익+영업 외 소득-영업 외 지출.
2. 제품 판매 이익 = 순 제품 판매-제품 판매 비용-제품 판매 세금-(판매 비용+관리비+연체 수수료)
3. 순 제품 판매 = 총 제품 판매-(판매 반품+판매 할인)
4. 제품 매출 원가 = 현재 제품 원가+초기 제품 재고-최종 제품 재고
5. 현재 제품 원가 = 현재 생산 원가+기초 중간제품, WIP 재고-기말 중간제품, WIP 재고.
6. 당기생산비용 = 당기생산소비직접재료+직접임금+간접비입니다.
(2) 상업:
1. 과세 소득 = 판매 이익+기타 영업 이익+영업 외 소득-영업 외 지출.
2. 판매 이익 = 순 판매-판매 비용-판매 세금-(판매 비용+관리비+연체 수수료)
3. 순 판매 = 총 판매-(판매 반품+판매 할인)
4. 상품 매출 원가 = 상품 기초 재고+[현재 구매-(구매 반품+구매 할인)+구매 원가]-상품 기말 재고.
(c) 서비스:
1. 과세 소득 = 영업 순이익+영업 외 소득-영업 외 지출
2. 영업순이익 = 영업총소득-(영업소득세+영업비+관리비+연체 수수료)
(4) 기타 산업: 위의 공식을 참조하여 계산하십시오.
제 11 조 기업의 과세 소득액 계산은 권력발생제를 기초로 한다.
기업의 다음 경영 활동의 수입은 분할 확정하여 과세 소득액을 계산할 수 있다.
(1) 할부로 제품이나 상품을 판매하는 경우, 제품이나 상품에 따라 송장을 납품하고 발행할 수 있는 날짜 또는 계약서에 명시된 구매자가 가격을 지불하는 날짜에 따라 판매 수익의 실현을 결정할 수 있습니다.
(2) 1 년 이상 지속되는 건축, 설치, 조립 공사 및 노무는 완료 진도 또는 완료된 작업량에 따라 결정될 수 있습니다.
(3) 다른 기업을 위해 대형 기계 설비, 선박 등을 가공하여 제조하다. , 1 년 이상 지속되는 기간은 완료 진도 또는 완료된 작업량에 따라 수익 실현을 결정할 수 있습니다.
제 12 조 중외협력경영기업은 제품분할방식을 채택하고, 협력자들이 제품을 공유할 때 소득으로, 수익금액은 제 3 자에게 판매된 판매가격이나 당시 시장가격을 참고하여 계산해야 한다.
외국 기업이 합작하여 석유 자원을 채굴하는 경우, 협력자는 원유를 분배할 때 수입이 있고, 수입액은 국제시장을 참고하여 같은 품질의 원유 가격을 정기적으로 조정하는 가격에 따라 계산된다.
제 13 조 기업이 취득한 수입은 비화폐성 자산이나 권익이며, 현행 시장 가격을 참고하여 그 수입을 계산하거나 평가해야 한다.
제 14 조 세법 제 21 조에 언급된 국가외환관리국이 발표한 외환카드 가격은 국가외환관리국이 발표한 외환매입가를 가리킨다.
제 15 조 기업 소득은 외국 통화이며 세법 제 15 조의 규정에 따라 분기별로 소득세를 선납할 경우 분기 마지막 날의 외환카드 가격에 따라 인민폐를 환산하여 과세 소득액을 계산해야 한다. 연말이 끝난 후 환결산할 때 분기별로 세금을 납부한 외화 수입은 더 이상 재계산되지 않고, 일년 내내 세금을 내지 않은 외화 수입에만 해당 연도의 마지막 날 외환카드 가격에 따라 인민폐로 환산해 과세 소득액을 계산한다.
제 16 조 기업은 완전하고 정확한 비용, 비용 증빙을 제공할 수 없으며, 과세 소득액을 정확하게 계산할 수 없으며, 현지 세무서에서 동업 또는 유사 업계의 이익 수준을 참조하여 이익률을 결정하고 과세 소득액을 계산합니다. 기업은 완전하고 정확한 소득 증빙을 제공할 수 없고, 수입을 정확하게 신고할 수 없으며, 현지 세무서에서 원가 (비용) 에 합리적인 이윤을 더하는 방법을 채택하여 과세 소득액을 결정한다.
세무서가 전항의 규정에 따라 이익률이나 수입을 승인할 때 법률, 규정, 규정은 별도로 규정되어 있으며, 그 규정에서 나온다.
제 17 조 국제운송업무에 종사하는 외국항공 해운기업은 중국 내 여행객, 화물수입총액의 5% 를 과세 소득액으로 하고 있다.
제 18 조 외상 투자 기업이 중국 내 다른 기업에 투자한 경우, 투자된 기업으로부터 얻은 이익 (배당금) 은 해당 기업의 과세 소득액에 포함되지 않을 수 있다. 그러나 이 같은 투자로 인한 비용과 손실은 기업의 과세 소득액을 소비해서는 안 된다.
제 19 조 과세 소득액을 계산할 때, 국가가 별도로 규정한 경우를 제외하고, 다음 항목은 비용, 비용 및 손실에 포함될 수 없습니다.
(a) 고정 자산 구매 및 건설 지출;
(2) 무형 자산 이전 및 개발 지출;
(3) 자본이자;
(4) 소득세
(5) 불법 경영의 벌금과 몰수 재산의 손실;
(6) 다양한 세금에 대한 연체료 및 벌금;
(7) 자연 재해 또는 사고가 손실을 보상 한 부분;
(8) 중국 내 공익 및 구제 목적을 위한 기부;
(9) 일반 기관에 지급되는 로열티;
(10) 생산 운영과 무관한 기타 비용.
제 20 조 외국기업이 중국 내에 설립한 기관, 장소에서 발생한 생산경영과 관련된 합리적인 관리비는 총기관에 납부해야 하며, 총기구가 발행한 관리비 징수 범위, 총액, 분담 기준 및 방법에 대한 증명서와 공인회계사의 검증 보고서를 첨부해 현지 세무서의 심사 비준을 거쳐 수거를 허가해야 한다.
외국인 투자 기업은 지사와 생산경영과 관련된 관리비를 합리적으로 분담해야 한다.
제 21 조 기업은 생산경영과 관련된 합리적인 대출이자가 발생하며, 대출이자를 지불하는 증빙서류를 제공해야 하며, 현지 세무서의 심사 비준을 거쳐 열지를 허가해야 한다.
기업 대출은 고정자산을 구입하거나 양도하거나 무형자산을 개발하는 데 사용되며, 자산이 사용되기 전에 발생하는 이자는 고정자산원가에 부과해야 한다.
본 조의 제 1 항에서 말하는 합리적인 대출 이자는 일반 상업 대출 금리보다 높지 않은 이자를 가리킨다.
제 22 조 생산경영과 관련된 사회적 접대비 지출에는 정확한 기록이나 증빙이 있어야 하며, 각각 다음 한도 내에서 비용 지출로 허용된다.
(1) 연간 순 매출이 1,500 만 원 미만이며 순 매출의 5% 를 초과할 수 없습니다. 연간 순 매출이 1 천 5 백만 위안을 초과하는 부분은 순 매출의 3 분의 3 을 초과해서는 안 된다.
(b) 연간 총 사업 수익은 500 만 위안 미만이며 총 사업 소득의 10% 를 초과 할 수 없습니다. 연간 영업총소득이 500 만원을 넘는 부분은 영업총소득의 천분의 5 를 초과해서는 안 된다.
제 23 조 국가가 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업이 건립과 생산 경영 과정에서 발생한 환차손익은 각 기간의 손익으로 합리적으로 열거되어야 한다.
제 24 조 기업이 근로자에게 지급하는 임금과 복지비는 지불 기준, 근거가 되는 서류 및 관련 자료를 제출하고 현지 세무서의 심사 비준을 거쳐 열지를 허가해야 한다.
기업은 경내에서 일하는 직원을 위해 해외 사회 보험료를 납부해서는 안 된다.
제 25 조 신용, 임대 등의 업무에 종사하는 기업은 실제 필요에 따라 현지 세무서의 승인을 받아 대출 (동업 대출 제외) 연말 잔액이나 외상 채권, 받을 어음 및 기타 미수금 연말 잔액에 따라 3% 이하의 대손 충당금을 내고 그해 과세 소득액에서 공제할 수 있다.
기업이 실제로 발생한 부실 채권의 손실은 전년도 부실 채권이 준비한 부분을 초과하여 당기 손실로 기재할 수 있다. 전년도 계획보다 적은 대손 충당금은 올해 과세 소득액에 포함됩니다.
전액에 언급된 부실 손실은 현지 세무서의 심사 비준을 받아야 한다.
제 26 조 본 세칙 제 25 조 제 2 항에 언급된 부실 손실은 다음과 같은 미수금을 가리킨다.
(1) 채무자의 파산으로 파산 재산이 청산된 후에는 회수할 수 없다.
(2) 채무자의 사망으로 인해 그 유산으로 청산한 후에는 회수할 수 없다.
(3) 채무자가 연체되어 채무 상환 의무를 이행하지 않은 지 이미 2 년이 넘었지만 여전히 회수할 수 없다.
제 27 조 기업은 이미 부실 채권의 외상 매출금으로 기재되어 있으며, 다음 해에 전부 또는 부분적으로 회수되는 것은 회수 연도의 과세 소득액에 포함되어야 한다.
제 28 조 국가에 달리 규정되어 있지 않는 한, 외국 기업이 중국 내에 설립한 기관, 장소에서 얻은 이익 (배당금), 이자, 임대료, 특허권 사용료 및 기타 중국 외 기관, 장소와 실제로 관련된 소득은 해외에서 납부한 소득세를 비용으로 공제할 수 있다.
제 29 조 세법 제 18 조에 언급 된 순자산 또는 잉여 재산은 기업이 청산 할 때 모든 자산 또는 재산이 각 부채 및 손실을 공제 한 후 잔액을 의미합니다.