솔직히 말해서, 대손 충당금은 실제로 미래의 실제 대손 충당금이 발생할 때 그해 실현된 이윤에서 일부 이윤을 공제하여 이익 보장으로 삼는다.
따라서 대손 충당금이 준비되면 기말에 차변에 기입된' 자산 손상 손실' 계정을' 올해 이익' 과목, 즉 위에서 언급한' 공제' 로 옮겨야 한다. 부실 채권의 손실이 실제로 발생했을 때, 손실은 이미 전년도의 이윤에 의해 보증되었기 때문에 당시의 이윤을 반제할 필요가 없다.
"직접 반제법" 에 관해서는, 실제 부실 채권 손실이 발생할 때 당기 손익에 직접 계상된다. 그러나 기업 회계 기준 (2006) 에 따르면 이 방법은 허용되지 않습니다.