1. 차변: 관리비(또는 기타 비용 항목), 대변: 미지급금(기타 미지급금 또는 미지급금)
2. 차변: 미지급금, 대변: 미지급금 세금
법인 해외소득세에 대하여:
1. 개념
우리 나라 규정에 따르면 거주 기업은 해외 소득세를 납부하고 비거주 기업은 납부합니다. 해외소득세를 납부하지 않습니다. 거주기업이란 법률에 따라 중국에서 설립된 기업, 또는 외국(지역) 법률에 따라 설립되었으나 실제 관리기구가 중국 내에서 설립된 기업을 가리킨다. 다음 범주를 포함합니다: 국유 기업, 집단 기업, 민간 기업, 합작 기업, 합자 기업, 외국인 투자 기업, 외국 기업 및 생산 및 운영 수입과 기타 수입이 있는 기타 조직.
2. 계산 단계
첫 번째 단계: 먼저 국내외 납부 세액 = 국내외 과세 소득 × 25, (참고: 고액세율은 -기술 기업은 15) .
2단계: 한도(중국 내 외국 소득에 대해 납부해야 하는 세액으로 이해될 수 있음)를 계산합니다. 한도 = 외국 세전 소득 × 25, [참고: 해외 후- 세전이익, 즉 세후소득 ¼(1-외국세율)]으로 환산됩니다.
3단계: 해외 납부 세액과 한도를 비교하여 해외 납부 세액이 한도를 초과하면 세금을 납부할 필요가 없으며, 그렇지 않으면 세금을 납부해야 합니다.
예를 들어 해외에서 낸 세금은 5만 위안이며, 한도는 4만 위안이다. 세금을 납부할 필요도 없고 세금 환급도 없다. 해외 납부 세액은 RMB 50,000이며, 한도는 RMB 60,000이며, RMB 10,000의 추가 세금이 필요합니다.
우리나라에서 내는 소득세를 요약하면 = 1단계에서 계산한 세액을 계산하고 세금을 납부한다
확장정보:
인민공화국에 따르면 중국 법인세법 중화인민공화국법(이하 기업소득세법) 관련 규정과 '중화인민공화국 기업소득세법 실시조례'(이하 '중화인민공화국 기업소득세법 시행조례')의 규정에 의거합니다. '시행규정'이라 한다) 기업이 해외소득에 대한 기업소득세를 계산·부과할 때 납부 또는 부담하는 소득세액에 관한 해당 사항을 해외소득세액에서 공제할 수 있게 됐다.
1. 중국 내 거주자 기업과 비거주 기업(이하 기업으로 통칭)이 설립한 기관 및 장소는 기업소득세법 제23조의 규정을 따릅니다. 제24조 관련 규정 중 국외납부세액을 납부세액에서 공제하여야 하는 경우에는 이 고시를 준용한다.
2. 기업소득세법 및 그 시행 규정, 조세 조약 및 본 통지문의 규정에 따라 당기 외국 소득세 공제와 관련된 다음 항목을 정확하게 계산해야 합니다. 해당 기간에 국가별로 공제할 수 있는 실제 세액공제를 결정합니다. (지역) 기타 외국 소득세 금액 및 공제 한도:
(1) 국내 소득에 대한 과세 소득(이하 국내라고 함) 과세소득) 및 국가(지역)별 해외소득 과세소득금액(이하 해외과세소득이라 함)
(2) 국가(지역)별로 공제받을 수 있는 외국소득세액 );
(3) , 외국 소득세 공제 한도는 국가(지역)에 따라 다릅니다.
기업이 위 항목에 대해 국가(지역)별로 공제받을 수 있는 외국소득세의 실제 세액을 정확하게 계산할 수 없는 경우, 해당 국가(지역)에서 납부한 세금은 소득세에서 공제되지 않습니다. 기업이 현재 납부해야 할 세금은 다음 해로 이월될 수 없습니다.
3. 기업은 시행조례 제78조에 규정된 해외 과세 소득 금액을 제1조에 따라 결정된 중국 내 해외 소득(해외 세전 소득)에 따라 다음 규정에 따라 계산해야 합니다. 시행규정 제7조 :
(1) 거주기업이 독립과세자격이 없는 지점을 설립하기 위해 해외에 투자하는 경우, 해외원천소득은 각종 합리적인 비용을 공제한 후 총 해외소득에서 공제됩니다. 해외소득 취득과 관련된 잔액은 과세소득입니다. 각종 수입과 지출은 기업소득세법 및 시행규정의 관련 규정에 따라 결정됩니다.
독립적인 과세 지위가 없는 해외 지점을 설립한 거주 기업이 얻은 모든 해외 소득은 중국으로의 송환 여부에 관계없이 해당 과세 연도의 기업의 해외 과세 소득에 포함됩니다.
(2) 거주 기업은 기업소득세법 및 기업소득세법에 따라 해외 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 소득과 이자, 임대료, 로열티, 재산 양도 및 기타 소득을 공제해야 합니다. 시행 규정 및 기타 규정에 따라 계산된 소득 획득과 관련된 모든 합리적인 지출을 제외한 잔액이 과세 소득입니다. 해외에서 발생하는 배당금, 상여금 및 기타 지분 투자 소득은 피투자자가 이익 분배 결정을 내리는 날을 기준으로 인식해야 합니다. 관련 계약 수익은 지급할 거래대가가 합의된 날에 인식됩니다.
(3) 비거주 기업이 국내에 기관 또는 장소를 설립하는 경우, 해외에서 발생하지만 실제로 국내에 설립된 기관 또는 장소와 관련된 과세소득은 다음과 같이 처리됩니다. 상기 (() 제2호의 규정에 따라 해당 과세소득을 계산합니다.
(4) 해외 과세 소득 금액을 계산할 때 기업이 국내 및 해외 소득을 얻기 위해 국내외에서 지출한 동일한 지출이 해외 과세 소득과 관련이 있고 합리적이어야 합니다. 국내와 국외(국가(지역)별로 구분, 이하 동일)에 합리적인 비율에 따라 과세소득을 배분하여 공제합니다.
(5) 해외 과세소득 합계 계산 시, 기업이 독립된 과세 지위를 갖지 않는 동일한 해외 국가(지역)에 지점을 설립하는 경우 관련 규정에 따라 계산합니다. 기업소득세법 및 시행규정에 따라 결손금은 국내 또는 기타 국가(지역)의 과세소득에서 공제할 수 없으나 동일 국가(지역)의 다른 프로젝트 또는 차후 소득으로 보전할 수 있습니다. 규정에 따라 년.
4. 공제 가능한 외국 소득세 금액은 중국 해외 세법 및 관련 규정에 따라 기업이 납부해야 하는 법인세 성격의 세금을 의미합니다. 중국 외부에서 발생한 소득. 그러나 여기에는 다음이 포함되지 않습니다:
(1) 외국 소득세법 및 관련 규정에 따라 잘못 납부되거나 부과된 외국 소득세;
(2) 다음과 같은 외국 소득세 조세 조약 조항에 따라 잘못 납부하거나 징수한 해외 소득세
(3) 해외 소득세의 과소 납부 또는 연체로 인한 추가 이자, 연체료 또는 벌금
(4) 국외 소득세 납부 개인 또는 이해관계인이 해외 조세 기관으로부터 받은 해외 소득세는 실제로 환급되거나 보상됩니다.
(5) 본 조의 규정에 따라 해당 국가의 기업소득세법 및 그 시행규정에 따라 우리나라 기업소득세가 면제된 자 해외소득에 대해 부과되는 해외소득세
(6) 해당 기업의 해외에서 공제된 해외소득세 국무원 재정 및 세무 당국의 관련 규정에 따라 과세 소득.
5. 거주기업이 기업소득세법 제24조에 따라 해외소득에 대해 간접부담한 세액을 세액공제에 사용한 경우, 해외투자소득에 대해 부담한 간접세액은 실제 이는 기업소득세법 제24조의 규정에 따라 간접적으로 부담하는 세액을 말합니다. 외국 기업이 특정 수준의 주식 총 20주(아래 참조 포함) 이상을 직접 또는 간접적으로 보유하고 있는 경우. , 분배되어야 하는 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 소득은 외국 기업의 최하위 등급부터 계산되어야 하며, 상위 기업이 부담하는 세액은 다음과 같이 계산됩니다. 이 단계 기업이 부담하는 세액은 상위 기업이 부담하는 세금이다 = (이 단계 기업이 이윤과 투자에 책임을 진다) 소득에 대해 실제 납부하는 세액은 세액과 일치한다. 본 통지에 규정된 대로 해당 수준의 기업이 간접적으로 부담하는 금액) × 해당 수준의 기업이 상위 수준의 기업에 분배한 배당금(배당금) ¼ 해당 수준의 기업의 소득세 후 이윤액.
바이두백과사전-기업해외소득세