1 년 5 월 건설업, 부동산업, 금융업, 생활서비스업을 영업세 개편 범위에 포함시켜 부가가치세 전액을 실현하였다. 영업세는 역사적 사명을 완수하고 의연히 떠났지만, 새로운 영업세 개혁 정책은 원래의 영업세 차별화 과세 정책과 감세 정책을 거의 모두 초점이동했다. 영업세는 이미 없어졌고, 차별과세의 입법 정신은 여전히 존재한다고 할 수 있다.
영개증과 영개증간의 차액에 세금을 부과하는 것은 영개납세자가 취득한 총가격과 가격외 비용을 규정된 범위 납세자에게 지급한 규정 항목의 가격을 공제한 후 면세 잔액의 매출에 세금을 부과하는 방법을 말한다. 현재 재세 [2065 438+06]36 호와 재세 [2065 438+06]39 호는 다음과 같은 차별화된 과세 행위를 규정하고 있으며, 앞으로 부동산 관리, 노무 등과 같이 증가할 수 있다.
1. 일반 납세자는 현 (시) 을 가로질러 건설노무를 제공하고, 일반 세금 계산 방법을 적용하여 얻은 총 가격과 가격외 비용으로 과세 금액을 계산합니다. 납세자는 지급된 하도급 계약의 총가격과 가격외 비용을 공제한 잔액을 기준으로 시공노무가 발생한 곳에서 2% 세율로 세금을 공제한 후 기관 소재지 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다.
2. 납세자가 제공한 건설노무는 간단한 세금 계산 방법을 적용한다. 매출은 취득한 총 가격과 가격외 비용에서 하청금을 공제한 후의 잔액이다.
(1) 소규모 납세자는 현 (시) 을 가로질러 건설노무를 제공하고, 매출로 얻은 총가격과 가격외 비용으로 하도급 잔액을 공제하고, 3% 세율로 과세 금액을 계산합니다.
(2) 일반 납세자는 구 건설 프로젝트에 제공된 건설 노무에 간단한 세금 계산 방법을 적용할 수 있다. 오래된 건물 프로젝트는 다음을 의미합니다.
(1) 건설 허가증에 명시된 계약 시작일이 20 16 년 4 월 30 일 이전인 건설 공사
(2) 건설공사 허가증을 받지 못하고 건설공사 계약서에 착공일이 2065438+2006 년 4 월 30 일 이전인 건설공사가 명시되어 있다.
일반 납세자는 현 (시) 에 건설 노무를 제공하고, 간단한 세금 계산 방법을 적용해 총 가격과 가격외 비용으로 하도급 잔액을 공제하고, 3% 세율로 과세 금액을 계산합니다.
납세자는 상술한 (1) 과 (2) 의 세금 계산 방법에 따라 건설노무가 발생한 곳에서 세금을 미리 납부한 후 기관 소재지 주관 세무서에 세금 신고를 해야 한다.
3. 부동산 개발업체 중 일반 납세자가 개발한 부동산 프로젝트 (세금 계산 방법이 간단한 노부동산 프로젝트 제외) 를 판매하고, 토지 양도 시 정부 부처에 납부한 토지가격을 공제한 후 잔고는 매출이다.
4. 일반 납세자는 2065438+2006 년 4 월 30 일 이전에 취득한 부동산 (자체 건설 제외) 을 판매하고, 일반 세금 계산 방법을 적용하는 경우 취득한 총 가격과 가격외 비용을 기준으로 과세 금액을 계산해야 합니다. 상술한 납세자는 취득한 전액과 가격외 비용에서 부동산의 원래 구매가격을 공제하거나 부동산을 취득할 때의 고정가격 잔액을 공제하고, 5% 의 공제율에 따라 부동산 소재지에서 세금을 선납한 후, 기관의 소재지 주관 세무서에 납세신고를 해야 한다.
5. 일반 납세자는 2065438+2006 년 4 월 30 일까지 취득한 부동산 (자체 건설 제외) 을 판매하고, 간단한 세금 계산 방법에 적응하고, 부동산의 원래 구매가격이나 부동산 취득 후 잔액을 공제하고, 현지 주관 세무서에서 5% 세율로 부가가치세를 선납하고, 현지 주관 세무서에 부가가치세 납부를 신고할 수 있다.
6. 일반 납세자는 20 1, 20 16 년 5 월 이후 취득한 부동산 (자체 건설 제외) 을 판매하고, 일반 세금 계산 방법을 적용하여 얻은 전체 가격과 가격 외 비용으로 과세 금액을 계산합니다. 납세자는 취득한 전액과 가격외 비용에서 부동산의 원래 구매가격을 공제하거나 부동산을 취득할 때의 고정가격 잔액을 공제하고, 5% 의 공제율에 따라 부동산 소재지에서 세금을 선납한 후, 기관의 소재지 주관 세무서에 납세신고를 해야 한다.
7. 소규모 납세자가 취득한 부동산 (자건되지 않은 부동산) (자영업자가 구매한 주택 및 기타 개인 판매 부동산 제외) 을 매각하려면 취득한 전액과 가격외 비용에서 해당 부동산의 원래 구매가격을 빼거나 부동산을 취득한 후 잔액을 판매로 하여 5% 세율로 과세 금액을 계산해야 한다. 납세자는 상술한 세금 계산 방법에 따라 부동산 소재지에 세금을 미리 납부한 후 기관 소재지 주관 세무서에 세금 신고를 해야 한다.
8. 다른 개인이 취득한 부동산 (구매한 주택 제외) 을 판매하고, 매출은 취득한 전액과 가격외 비용으로 해당 부동산의 원래 구매가격을 공제하거나 해당 부동산을 취득할 때의 정가 잔액을 공제한 것이다.
9. 베이징, 상하이, 광저우, 심천에서는 자영업자와 개인이 2 년 미만의 주택을 매각하고 5% 세율에 따라 부가가치세를 전액 납부한다. 2 년 이상 (2 년 포함) 구매한 비정형주택은 대외판매소득과 구매가격의 차이에 따라 5% 세율로 부가가치세를 납부합니다. 개인이 2 년 이상 (2 년 포함) 일반 주택을 구입하여 대외적으로 판매하는 경우 부가가치세를 면제한다.
10. 금융 상품 이전의 경우 판매 가격에서 구매 가격을 뺀 잔액은 판매 금액입니다.
1 1. 중국 증권등록결제유한책임회사의 판매에는 규정에 따라 인출된 증권결제위험기금 등 자본항목이 포함되지 않습니다. 대납된 증권사 자금 결산 위약, 자금 이자 지급 결제 과정에서 대납금 결제에 대한 벌금을 징수하다.
12. 중개대행 서비스로 획득한 전액과 가격외 비용은 의뢰인에게 받고 대신 지불한 정부성 펀드나 행정사업성 요금을 공제한 후 매출입니다.
13. 납세자가 관광서비스를 제공하고 획득한 전액과 가격외 비용은 관광서비스 구매자가 다른 관광업체에 지불한 숙박비, 식비, 교통비, 비자비, 입장료, 출장비 후 잔액을 공제해 매출입니다.
14. 금융리스 및 금융판매 후 임대 업무
(1) 인민은행, 은감회 또는 상무부가 금융리스 업무를 승인하는 시범납세자는 금융리스 서비스를 제공하고, 청구된 총 가격과 가격외 비용에서 지급된 대출이자, 채권 발행이자, 차량 구매세를 공제한 후의 잔액은 매출이다.
(2) 중국 인민은행, 중국은감회 또는 상무부의 비준을 거쳐 금융리스 업무에 종사하는 시범납세자가 융자 애프터 임대 서비스를 제공하고, 획득한 전액과 가격외 비용 (원금 제외) 이 대외지급 대출 이자와 채권 발행 이자를 공제한 후 잔액을 매출로 간주한다.
(3) 시범납세자는 20 16 년 4 월 30 일 이전에 체결된 유형동산 융자 판매 후 임대 계약에 따라 계약 만료 전에 제공된 유형동산 융자 판매 후 임대 서비스에 따라 부가가치세를 계속 납부할 수 있다. 유형동산금융리스 서비스에 따라 부가가치세를 납부하는 시범납세자가 금융리스 업무를 승인한 사람은 2065438+2006 년 4 월 30 일 이전에 체결된 유형동산 금융판매 후 임대 계약 및 계약 만료 전에 제공되는 유형동산금융판매 후 임대 서비스에 따라 다음 방법 중 하나를 선택하여 매출을 계산할 수 있습니다.
① 판매금액은 총 가격과 임차인에게 청구된 가격외 비용에서 임차인에게 청구된 가격 원금, 대외지불 대출 이자 (외환대출과 위안화 대출 이자 포함), 채권 발행 이자 후 잔액을 공제한 것이다.
(2) 판매금액은 임차인에게 청구된 총 가격과 가격외 비용에서 지급된 대출 이자 (외환대출과 위안화 대출 이자 포함) 와 채권 발행 이자 후 잔액을 공제한 것이다.
(4) 상무부는 주정부 상무주관부와 국가급 경제기술 개발구가 승인한 금융리스 사업 시범 납세자 납입자본은 20 16 년 5 월 1, 17 억원에 달하며, 규정 준수 달부터 위 (/ 20 16 년 5 월 이후 납입자본은 65438+7 억원에 이르지 못했지만 등록자본은 65438+7 억원, 3 16 년 7 월 전 (1
15. 항공운송업체 매출에는 공항 건설비와 다른 항공운송업체를 대신하여 대리 납부한 가격이 포함되지 않습니다.
16. 일반 납세자는 여객터미널 서비스를 제공하고, 매출은 총 가격과 가격외 비용을 운송회사에 지불한 운임을 공제한 후 잔액을 공제한다.
17, 차이나 모바일 통신그룹 회사, 중국연합네트워크통신그룹 유한공사, 중국통신그룹 유한공사 및 회원기관은 공익조직을 위한 휴대전화 문자메시지 공공서비스번호를 통해 기부를 받는다 (명단은 재세 [20 16]39 호 첨부/KLOC-0 참조) 수령한 기부금은 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.