개인 계좌 체납액이 많거나 체납금에 분쟁, 착오 등의 문제가 있을 수 있다고 믿을 만한 이유가 있을 때 긍정적인 신용장을 채택한다. 다음 모든 조건이 충족될 때 관련 내부 통제가 유효하다는 것을 부정편지로 증명할 수 있습니다. 예상 오류율이 낮습니다. 채무자의 수가 많고 체납액이 적다. 대부분의 응답자들이 문의서를 진지하게 받아들이고 잘못된 상황에 대해 피드백을 할 수 있다고 믿을 만한 이유가 있다.
새로운 지침 제 16 조는 "공인회계사는 긍정 또는 부정으로 서신증을 실시할 수도 있고, 두 가지 방법을 조합하여 사용할 수도 있다" 고 규정하고 있다. 긍정서를 사용하는 경우, 공인회계사는 피조사자에게 모든 경우에 회신을 요청하여 문의서에 기재된 정보가 정확한지 확인하거나 문의서에 필요한 정보를 기입해야 한다. 부정서를 사용하는 경우, 공인회계사는 피조사자에게 문의서에 기재된 정보에 동의하지 않고 답변을 할 것을 요구한다.