국세총국 수출화물 환불 (면제) 세 몇 가지 문제에 대한 통지.
국세발 [2006] 102 호
각 성, 자치구, 직할시 및 계획단열시 국세청:
일부 지역의 수출 환불 (면제) 세 업무에 반영된 일부 문제를 감안하여 연구를 거쳐 관련 문제를 다음과 같이 통지한다.
1. 달리 명시되지 않는 한, 수출업체가 수출하는 다음 화물은 국내에서 판매하는 것으로 간주되어 매출세나 부가가치세를 징수한다. -응?
(1) 국가는 세금이 환불 (면제) 되지 않는 상품을 명확히 규정하고 있다. -응?
(2) 수출업체가 규정된 기한에 따라 세금 환불 (면제) 을 신고하지 않은 물품 -응?
(3) 수출업체는 이미 세금 환불 (면제) 을 신고했지만 정해진 기한에 따라 세무서에 관련 자료를 제공하지 않은 상품. -응?
(4) 수출업체가 규정된 기한 내에 신고하지 않고 대리 수출화물 증명서를 발급한 화물. -응?
(5) 생산업체가 수출한 것으로 간주되는 4 종 제품 이외의 구매품. -응?
일반 납세자가 일반 무역방식으로 상술한 상품을 수출하는 매출세 계산 공식은 다음과 같습니다.
매출세 = 수출화물 양도가격 × 위안화 외환시세 (1+법정부가가치세율) × 법정부가가치세율?
일반 납세자는 수입품 재수출 무역방식으로 상술한 화물을 수출하고, 소규모 납세자는 상술한 화물을 수출하여 과세 공식을 계산한다:?
과세 금액 = (수출화물 해외 가격 × 외환 인민폐 견적) ⊏ (1+징수율) × 징수율.
상술한 판매세 발생 수출품에 대해 생산업체는 이미 규정에 따라 공제를 계산하고 원가 계정으로 전입한 경우 원가 계정에서 매입세 계정으로 이전할 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 생산업체, 생산업체, 생산업체, 생산업체, 생산업체, 생산업체, 생산업체) 대외 무역 기업은 규정에 따라 세율과 세금 공제율의 차이를 계산하여 원가 계정으로 이체했으며, 세율과 세금 공제율의 차이 및 수출 미수금 세금 환급으로 이전된 금액을 매입세 계정으로 이전할 수 있습니다. -응?
수출업체가 수출하는 상술한 화물은 과세 소비품이며, 달리 명시되지 않는 한 수출업체는 생산기업을 위해 현행 관련 조세 정책에 따라 소비세를 납부한다. 수출기업은 대외무역기업으로서 소비세를 환불하지 않는다. -응?
둘째, 수출업체는 본 통지 제 1 조 규정에 따라 납부한 수출화물 부가가치세와 소비세를 계산하여 더 이상 세금 환급을 처리하지 않습니다. 계산된 면제, 환급액에 대해 생산업체는 세금을 신고하는 달에 면제, 환급액을 조정하고 조정해야 합니다. 수출 세금 환급을 이미 처리한 경우, 대외무역기업은 세금을 신고한 달에 세무서에 세금 환급금을 보충해야 한다.
셋째, 세금 환급 심사 기간이 12 개월인 신규 수출경영업체와 소형 수출업체는 심사 기간 내에 수출되는 화물은 통일된 월세 면세, 도착, 세금 환급 방법으로 별도로 계산해야 합니다. 세무서에서는 기존 규정에 따라 이전 면세, 세액 공제 수속을 처리할 수 있으며, 이미 세금 환급금을 환불하지 않습니다. 소규모 수출업체의 경우 누적 월 환급은 이듬해 1 달에 한 번 처리할 수 있습니다. 새로 개설한 수출업무기업의 세금 환급금은 세금 환급 심사 만료 후 그 달에 한 번에 기업에 환불할 수 있다. 원래 감사 기간 동안 면세를 중지하고 세금을 환급하지 않는 세금 처리 방법. -응?
4. 수출업체가 다른 기업의 수출을 대리한 후, 달리 규정하지 않는 한, 화물통관수출일로부터 60 일 이내에 수출신고서 (수출환급만 해당) 와 수출대리협의에 따라 주관 세무서에 수출화물증명서 발급을 신청하고, 위탁된 수출업체에 제때에 전달해야 한다. 자료 미비 등 특수한 이유로 수출대리업체는 60 일 이내에 수출대리증 발급을 신청할 수 없고, 수출대리업체는 60 일 이내에 합리적인 이유를 서면으로 제시해야 하며, 시급 이상 세무서의 비준을 거쳐 수출대리증 발급 신청을 30 일 연장할 수 있다. -응?
위탁수출업체는 수출대리증서 발급 지연으로 규정된 기한 내에 수출환급금을 정상적으로 신고할 수 없어 연기신고를 제출할 수 없다. 위탁수출기업과 주관 세무서 세금 환급부는' 중화인민공화국 국세총국 수출기업이 규정된 기한에 따라 수출화물 환불 (면제) 세금 관련 문제를 신고하지 않았다는 통지' (국세발 (2005) 68 호) 제 4 조의 규정에 따라 처리한다. -응?
수출대행업체는 화물신고일로부터 180 일 이내에 세무서에 수출환환환환환청구서를 제공해야 한다 (미래외환수입 제외) (수출화물신고서' 수출환급전용' 에 명시된 수출일자를 기준으로 함). 대리수출증명서를 발급한 세무서가 기한 내에 수출환환환환환청구서서를 제공하지 못하고 수출환환환청구서가 잘못 확인되면 위탁기업의 소재지 세무서에 즉시 통지해야 한다. 기업의 소재지 세무서에 위탁하여 이 화물에 대해 국내 판매에 따라 세금을 징수하다. -응?
5. 사료 가공 업무에 종사하는 생산업체는 세관에서 발급한' 사료 가공 등록책자' 를 취득한 후 다음 부가가치세 세금 신고 기간 중 주관 세무서에' 생산기업 사료 가공 등기표' 를 처리해야 한다. 수입 품목이 발생한 달에 주관 세무서에 신고하여' 생산업체 공급 가공 수입 품목 신고 목록' 을 신청한다. 또 주관 세관의 사찰 증명서를 받은 후 다음 부가가치세 세금 신고 기간 내에 주관 세무서 사찰을 신고한다. 기한이 지나도 신청을 하지 않은 사람은 세무서가' 중화인민공화국 세수징수관리법' 제 62 조의 관련 규정에 따라 처벌한 후 관련 수속을 밟아야 한다. -응?
6. 기업이 실물로 출국한 장비와 부품 (부가가치세 공제 범위 확대 정책 시행 전 기업이 구매한 장비 포함) 에 투자하여 수출환불 (면제) 세금 정책을 시행한다. 기업이 해외에서 실물투자를 실시하여 부가가치세 공제 범위 확대 정책을 시행한 후 구매한 장비와 부품은 단항 환급 정책을 시행하지 않고, 면제 환급 정책을 실시한다. -응?
구입한 장비 및 부품에 대한 부가가치세 전용 송장에 따라 공제 (면제) 세금을 계산해야 합니다. 기업은 실물로 해외에 투자한 자용구 장비에 투자하여 다음 공식에 따라 환불 (면제) 세금을 계산합니다.
공제 금액 = vat 전용 송장에 나열된 금액 (세금 제외) × 장비 감가상각 가치/장비 원래 값 × 적용 가능한 공제율?
장비 감가상각 금액 = 장비 최초 금액-감가상각?
기업이 실물 투자로 출국하는 자용구 설비는' 중화인민공화국 기업소득세 조례' 에 규정된 주관 세무서에 신고한 감가 상각 연한에 따라 감가 상각을 실시하여 설비 감가 상각 가치를 계산해야 한다. 세무서가 기업 수출용 낡은 장비에 대한 세금 환급 신고를 받은 후,' 낡은 설비 감가 상각 승인표' (첨부 참조) 를 작성하여 기업소득세 관리를 주관하는 세무서에 세금 환급을 제출해야 한다. -응?
7. 외국 정부 대출과 국제금융기구 대출을 이용해 국제입찰 형식을 취하고, 국내 기업에서 낙찰된 기계제품 또는 외국기업이 낙찰한 뒤 국내 기업에 납품한 기계제품을 하청한다.' 외국상 투자항목 비면세 수입화물 목록' 에 속하는 화물은 모두 환불 (면제) 하지 않는다. 기타 기계제품은 현행 관련 규정에 따라 환불 (면제) 세금을 처리한다. -응?
8. 수출기업은' 중화인민공화국 국세총국' 에 따라' 수출화물 퇴출 (면제) 세관리방법' 발행에 관한 통지' (국세발 (2005) 51호) 에 따라 수출퇴출 (면제) 세수속을 밟아야 한다. 수출업체가 인정 수속을 처리하기 전에 수출한 화물에 대해 수출환급 신고 기한 내에 세금 환급을 신고하면 규정에 따라 세금 환급을 승인할 수 있습니다. 수출 세금 환급 신고 기한을 초과한 세무서는 국내 판매로 취급한다. -응?
9. 본 통지는 2006 년 7 월 1 일부터 실시되며, 집행일은 수출화물 신고서의 수출일을 기준으로 합니다.
첨부: 기존 장비 감가상각 확인 양식
국세총국
2006 년 7 월 12 일