1. 면세 또는 감세가 없습니다
차변: 주영 업무비용 (수출판매 양도가격 * 세금 환급-비면세 및 세금 공제)
상품: 세금 납부-부가가치세 납부-매입세 이전.
2. 공제 금액:
차변: 외상 매출금-수출 세금 환급 (세금 환급 금액)
상품: 세금 납부-부가가치세 납부-수출 세금 환급 (세금 환급 금액)
3. 면세:
차변: 세금 납부-부가가치세 납부-내수 (면세) 수출환급
상품: 세금 납부-부가가치세 납부-수출세 환급 (면제)
4. 수령한 세금 환급
차변: 은행 예금
상품: 채권 보조금-수출 세금 환급
생산기업 수출 세금 환급의 전형적인 사례;
예 1: 수출입권을 가진 생산업체는 자산품의 수출판매와 국내판매를 경영한다. 5438 년 6 월 +2005 년 10 월, 기업이 필요한 원자재 및 기타 상품을 구매하면 매입세 85 만원을 공제할 수 있다. 국내 생산품 매출은 300 만원에 달하고 수출화물은 해외 가치는 2400 만원에 해당한다. 이전 기간 세금은 5 만 원, 부가가치세율은 17%, 공제율은 15% 로 정보 문제를 설계하지 않는다고 가정합니다. 관련 회계는 다음과 같습니다.
(1) 원자재, 예비 부품, 에너지 소비 등을 구매합니다. , 항목은 다음과 같습니다.
차용: 원자재 및 기타 과목 5000000
세금 납부-부가가치세 (매입세) 850,000 을 납부해야 합니다.
상품: 은행 예금 5850000.
(2) 제품 수출 시 입력은 다음과 같습니다.
차용: 외상 매출금 2400 만 원.
상품: 주영 업무수입 2 천 4 백만 원.
(3) 국내 제품의 경우 항목은 다음과 같습니다.
차변: 은행 예금 35 10000.
상품: 주영 업무수입 300 만 원.
세금 납부-부가가치세 (매출세) 5 10000
(4) 월말에 이달 수출화물이 공제되지 않고 환급되는 세금을 계산합니다.
감면할 수 없는 세액 = FOB 당기 수출품 × 인민폐 외환카드 가격 × (세율-공제율) = 2400 × (17%-15%) = 48 (만원
차변: 제품 판매 비용 48 만 원.
상품: 세금 납부-부가가치세 (매입세 이전) 480,000 을 납부해야 합니다.
(5) 과세 금액 계산
이번 달 과세 금액 = 매출세-매입세 = 현재 국내 상품 매출세-(현재 매입세+이전 기간 유지세-현재 기간 공제 또는 환불 금액) =5 1-(85+5-48)=9 (
차기 이월 후 월말' 과세-미지급 부가가치세' 과목 대변 잔액 90,000 원.
(6) 실제 지불 시
차변: 세금 납부-부가가치세 9 만 원을 내지 않았습니다.
화물: 은행 9 만 원입니다.
(7) 면세를 계산하다.
무환급액 = 수출화물 양도가격 × 인민폐 외환시세 × 수출화물 환급율 =2400× 15%=360 (만원)
차변: 세금 납부-부가가치세 (내판매 제품 수출세금 환급) 360 만원.
상품: 세금 납부-부가가치세 (수출세금 환급) 3600000 을 내야 합니다.
예 2: 예 1 의 데이터를 참조하면 현재 구매 상품 매입세액이 1.4 만원인 경우 기타 데이터는 변경되지 않고 (1)-(6) 에 대한 입력이 같습니다. 나머지 계정은 다음과 같이 처리됩니다.
(8) 당기말 과세 금액 또는 면세를 계산합니다.
이번 달 과세 금액 = 매출세-매입세 = 현재 국내 상품 매출세-(현재 매입세+이전 기간 유지세-현재 기간 공제 또는 환불 금액) = 300 ×17%-(1)
과세 금액이 0 보다 작기 때문에' 기말 잔여 세액' 이 46 만원으로 표시됩니다.
(9) 세금 환급과 면세를 계산하다.
무환급액 = 수출화물 양도가격 × 인민폐 외환시세 × 수출화물 환급율 =2400× 15%=360 (만원)
당기말 면세액은 46 만원 이하이고, 당기면세액은 360 만원일 때.
현재 공제 금액 = 현재 기간 종료 면세 =46 만 위안
현재 면세 = 현재 면세-현재 세금 공제 = 360-46 = 3 14 (만원)
차변: 외상 매출금 46 만원.
세금 납부-부가가치세 납부 (국내 제품 수출 공제 세금 납부) 3 140000.
상품: 세금 납부-부가가치세 (수출세금 환급) 3600000 을 내야 합니다.
(10) 세금 환급을 받을 때 분개 입력은 다음과 같습니다.
차변: 은행 예금 46 만 원.
상품: 46 만 위안의 수출 세금 환급.