이윤은 기업의 일상생활이 아닌 활동으로 형성된 경제적 이익의 유입을 가리키며, 소유자가 투입한 자본과는 상관없이 소유주의 권익을 증가시킨다. 결손이란 기업의 비일상적인 활동에서 발생하는 경제적 이익 유출로, 소유자에게 이윤을 분배하는 것과는 상관없이 소유주의 권익이 감소할 수 있다. 고정 자산 교체 순이익, 무형 자산 교체 순이익, 기부 소득 수락 등 직접 이윤에 계상된다. 고정 자산 교체 순손실, 무형 자산 교체 순손실, 대외 기부 지출은 직접 이윤에 반영된 손실이다. 무상으로 이체된 고정 자산은 자본공적액에 포함되며, 소유자의 권익에 직접 부과되는 이득에 속한다. 고정자산이 무상으로 자본공적으로 전입하는 것은 직접 소유주의 권익에 반영된 손실이다.