1. 농업 생산자가 판매하는 자산농산물
농업: 재배업, 양식업, 임업, 축산업, 수산업.
2. 피임약 및 도구
오래된 책: 오래된 책과 사회에서 구입 한 오래된 책.
4. 과학 연구, 과학 실험, 교육에 직접 사용되는 수입 기기 설비.
5. 외국 정부와 국제기구가 무상으로 지원하는 수입물자와 설비.
장애인 단체는 장애인 전용 물품을 직접 수입합니다.
7. 자신이 사용하는 물건에 팔아요. 자용품은 다른 개인이 직접 사용하는 물건이다.
중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' 는 부가가치세를 징수하는 잠행조례이다. 징수 대상은' 중화인민공화국 경내에서 상품을 판매하거나 가공 수리 수리 용역과 수입품을 제공하는 단위와 개인, 부가가치세 납세자' 이다. 새로운 부가가치세 조례 및 세칙은 2009 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 시행된다.
20 17 년 10 월 30 일 19 1 국무원 상무회의는' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' 개정에 관한 결정을 통과시켰다. 165438+ 10 월 19, 중화인민공화국 국무원 69 1 명령 발표.
규정 및 개정안 전체 텍스트:
제 1 조 중화인민공화국 경내에서 상품을 판매하거나 수리수리수리용노동 (이하 용역), 서비스, 무형자산, 부동산, 수입화물의 단위와 개인은 부가가치세 납세자로서 본 조례에 따라 부가가치세를 납부해야 한다.
제 2 조 부가가치세율:
(1) 본 조 제 2, 4, 5 항에 달리 규정되어 있는 경우를 제외하고 납세자가 상품, 노무, 유형동산 임대 서비스 또는 수입품을 판매하는 세율은 17% 입니다.
(b) 납세자가 교통운송, 우편업, 기초통신, 건설업, 부동산임대서비스업 판매, 부동산 판매, 토지사용권 양도, 다음 물품 판매 또는 수입, 세율은 1 1% 입니다.
1. 식량, 식용 식물성 기름, 식염 등 농산물
2. 주민 수돗물, 난방, 에어컨, 온수, 가스, 액화석유가스, 천연가스, 디메틸 에테르, 바이오 가스, 석탄 제품
책, 신문, 잡지, 시청각 제품 및 전자 출판물;
사료, 비료, 농약, 농기계, 플라스틱 필름;
5. 국무원이 규정한 기타 화물.
(3) 본 조의 제 1 항, 제 2 항, 제 5 항을 제외하고 납세자가 노무와 무형자산을 판매하는 세율은 6% 이다.
(4) 납세자 제로 세율 수출 물품; 그러나 국무부에서 별도로 규정한 것은 예외다.
(5) 국내 단위와 개인이 국무원 규정 범위 내의 서비스 및 무형 자산을 국경을 넘어 판매하며 세율은 0 이다.
세율 조정은 국무원이 결정한다.
제 3 조 납세자는 서로 다른 세율 항목에 종사하는 경우 각각 다른 세율 항목의 매출을 계산해야 한다. 매출액을 별도로 계산하지 않는 경우 높은 세율이 적용됩니다.
제 4 조 본 조례 제 11 조에 규정된 경우를 제외하고 납세자가 상품, 노무, 서비스, 무형 자산 및 부동산 (이하 과세 판매액) 을 판매하는 과세 금액은 현재 판매 세액에 대한 당기 매입세 후 잔액을 공제합니다. 과세 금액에 대한 계산 공식:
과세 금액 = 당기 매출세-당기 매입세
당기 매출세액이 당기 매입세액보다 작을 때, 부족한 부분은 차기 이월하여 더 공제할 수 있다.
제 5 조 납세자가 과세 판매를 하는 경우, 판매액과 본 조례 제 2 조에 규정된 세율에 따라 징수된 부가가치세를 계산하여 매출세액으로 계산합니다. 매출세 계산 공식:
매출세 = 매출액 × 세율
제 6 조 매출은 납세자가 과세 판매 활동에서 받는 전액과 가격외 비용을 가리킨다. 단, 청구된 매출세액은 포함되지 않는다.
매출액은 인민폐로 계산한다. 납세자가 인민폐 이외의 화폐로 매출을 결산하는 것은 인민폐 결산으로 접어야 한다.
제 7 조 납세자의 과세 판매 가격이 현저히 낮고 정당한 사유가 없는 것은 주관 세무서가 그 매출을 확정한다.
제 8 조 납세자가 물품, 노무, 서비스, 무형 자산 및 부동산을 구매하거나 부담하는 부가가치세는 매입세액이다.
다음 매입세는 매출세에서 공제를 허용합니다.
(1) 판매자로부터 받은 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세.
(2) 세관에서 취득한 세관에서 수입 부가가치세 전용 기부서에 명시된 부가가치세.
(3) 농산물을 매입하면 부가가치세 전용 송장이나 세관 수입 부가가치세 전용 기부서를 제외하고 농산물 수매 가격과 농산물 수매 송장이나 판매 송장에 명시된 공제율 1 1% 에 따라 매입세액을 계산합니다. 단, 국무부에서 별도로 규정한 경우는 예외입니다. 매입세 계산 공식:
매입세 = 수입가 × 공제율
(4) 해외 기관이나 개인으로부터 노무, 서비스, 무형 자산 또는 국내 부동산을 구입하고 세무서 또는 원천 징수 의무자로부터 얻은 원천 징수 세금 납부 증명서에 명시된 부가가치세.
공제 항목 및 공제율 조정은 국무원이 결정한다.
제 9 조 납세자가 물품, 노동, 서비스, 무형 자산 및 부동산을 매입하여 취득한 부가가치세 공제 증명서는 법률, 행정 법규 또는 국무원 주관 세무서의 관련 규정에 부합하지 않으며, 매출세액에서 매입세액을 공제해서는 안 된다.
제 10 조 다음 항목에 대한 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 없습니다.
(1) 간단한 세금 계산, 부가가치세 면제, 단체복지 또는 개인소비를 위해 구매한 상품, 노무, 서비스, 무형자산 및 부동산
(2) 구매 상품 및 관련 노무 및 운송 서비스의 비정상적인 손실
(3) 비정상적으로 손실되는 제품 및 생산품에 소비되는 구매 상품 (고정 자산 제외), 노무 및 운송 노무
(4) 국무원이 규정한 기타 항목.
제 11 조 소규모 납세자의 과세 판매 행위는 판매 및 징수율에 따라 과세 금액을 계산하는 간단한 방법을 실시하여 매입세를 공제할 수 없다. 과세 금액에 대한 계산 공식:
과세 금액 = 매출액 × 징수율
소규모 납세자의 기준은 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한다.
제 12 조 소규모 납세자 부가가치세 징수율은 3% 로 국무원이 별도로 규정한 경우를 제외하고 있다.
제 13 조 소규모 납세자 이외의 납세자는 주관 세무서에 등록해야 한다. 구체적인 등록 방법은 국무원 세무 주관부에서 제정한다.
회계가 건전하고 정확한 납세 정보를 제공할 수 있는 소규모 납세자는 주관 세무서에 등록할 수 있다. 소규모 납세자가 아닌 사람은 본 조례의 관련 규정에 따라 과세 금액을 계산한다.
제 14 조 납세자가 상품을 수입하는 경우, 세금 계산 가격과 본 조례 제 2 조에 규정된 세율에 따라 과세 금액을 계산해야 한다. 세금 계산 가격의 구성 및 과세 금액에 대한 계산 공식:
구성 세금 가격 = 완세 가격+관세+소비세.
과세 금액 = 구성 과세 금액 × 세율
제 15 조 다음 물품은 부가가치세가 면제된다.
(a) 농업 생산자가 판매하는 자체 생산 농산물;
(b) 피임약 및 장비;
(3) 오래된 책;
(4) 과학 연구, 과학 실험 및 교육에 직접 사용되는 수입 기기 설비
(5) 외국 정부와 국제기구가 무상으로 제공하는 수입 물자와 설비
(6) 장애인 단체가 직접 수입하는 장애인 전용 물품;
(7) 자용품을 판매하다.
전항의 규정을 제외하고 부가가치세의 면세, 감세 항목은 국무원이 규정한다. 어떤 지역이나 부서도 면세, 감세 항목을 규정해서는 안 된다.
제 16 조 납세자가 면세, 감세 항목을 겸영하는 경우 면세, 감세 항목의 판매를 별도로 계산해야 한다. 매출액을 별도로 계산하지 않는 사람은 면세를 감면해서는 안 된다.
제 17 조 납세자 매출이 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 부가가치세 징수점에 미치지 못하면 부가가치세를 면제한다. 기점에 도달한 사람은 본 조례의 규정에 따라 부가가치세 납부를 계산해야 한다.
제 18 조 중국인 * * * 과 해외 단위 또는 개인이 중국 내에서 노무를 판매하고, 중국 내에는 영업기관이 없고, 국내 대리인을 원천 징수 의무인으로 한다. 중국에 대리인이 없는 사람은 구매자를 원천 징수 의무자로 한다.
제 19 조 부가가치세 과세 의무 발생 시간:
(1) 과세 판매 행위는 판매금을 받거나 판매금 청구 증거를 얻은 날에 발생한다. 먼저 송장을 발행하면 송장을 발행한 날이다.
(b) 수입품의 통관 수입일.
부가가치세 압류 의무가 발생한 시간은 납세자 부가가치세 납세의무가 발생한 날이다.
제 20 조 부가가치세는 세무서에서 징수하고, 수입화물의 부가가치세는 세관에서 징수한다.
개인이 휴대하거나 국내용 물품을 우편으로 보내는 부가가치세는 관세와 함께 징수한다. 구체적인 방법은 국무원 관세 규칙 위원회가 관련 부서와 함께 제정한다.
제 21 조 납세자가 과세 판매를 하는 경우 VAT 전용 송장을 요청하는 구매자에게 VAT 전용 송장을 발행하고 VAT 전용 송장에 판매 및 매출 세액을 별도로 표시해야 합니다.
다음 상황 중 하나가 있는 경우 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.
(a) 과세 판매 행위의 구매자는 개인 소비자이다.
(2) 면세 조항은 과세 판매에 적용됩니다.
제 22 조 부가가치세 납세지:
(a) 고정 업주가 해당 기관의 소재지 주관 세무서에 세금을 신고한다. 총기구와 지사가 같은 현 (시) 에 있지 않은 경우 각 소재지의 주관 세무서에 세금을 신고합니다. 국무원 관할 재정 세무서 또는 그 권한을 부여받은 재정 세무서의 비준을 거쳐, 총기구는 총기구 소재지 주관 세무서에 세금 신고를 요약할 수 있다.
(2) 다른 현 (시) 에서 상품이나 노무를 판매하는 고정업자는 해당 기관의 소재지 주관 세무서에 경영사항을 신고하고 해당 기관의 소재지 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다. 신고되지 않은 경우, 판매지나 노무발생지 주관세무서에 세금을 신고해야 합니다. 판매 또는 노무발생지 주관 세무서에 세금을 신고하지 않은 경우, 기관의 소재지 주관 세무서가 세금을 납부한다.
(3) 고정되지 않은 업주가 상품을 판매하거나 노무를 제공하는 경우, 판매지나 노무발생지 주관세무서에 세금을 신고해야 한다. 판매 또는 노무 발생지 주관 세무서에 세금을 신고하지 않은 경우, 기관의 소재지 또는 거주지 주관 세무서가 세금을 납부한다.
(4) 수입화물은 신고지에서 세관에 세금을 신고해야 한다.
원천 징수 의무자는 해당 기관의 소재지 또는 거주지 주관 세무서에 원천 납부한 세금을 신고해야 한다.
제 23 조 부가가치세의 납세기간은 각각 1, 3, 5, 10, 15, 1 개월 또는/kloc-입니다 납세자의 구체적인 납세기간은 주관 세무서가 납세자의 과세 금액에 따라 결정한다. 정해진 기한에 따라 세금을 납부할 수 없는 사람은 시간에 따라 세금을 납부할 수 있다.
납세자는 1 개월 또는 1 분기가 1 납세기간인 경우 만기일로부터 15 일 이내에 세금을 신고해야 합니다. 1 납세기간이 1, 3, 5, 10 또는 15 인 경우 만기일로부터 5 일 이내에 세금을 선납하고 다음 달/kk
원천 징수 의무자의 납세 기한은 앞의 두 단락의 규정에 따라 집행된다.
제 24 조 납세자 수입 화물은 세관이 수입 부가가치세 전용 기부서를 발급한 날부터 15 일 이내에 세금을 납부해야 한다.
제 25 조 수출화물이 환불 (면제) 세금 규정에 적용되는 경우 납세자는 세관에 수출 수속을 밟아야 하며, 규정된 수출환불 (면제) 세금 신고 기간 동안 매월 주관 세무서에 수출품의 환불 (면제) 세금을 신고해야 한다. 국내 단위와 개인이 국경을 넘나들며 노무와 무형자산을 판매하는 것은 환불 (면제) 세금 범위에 속하며, 제때에 주관 세무서에 환불 (면제) 세금을 신고해야 한다. 구체적인 방법은 국무원 재정 세무 주관부에서 제정한다.
수출화물이 세금 환급에서 후퇴하거나 퇴출하는 경우 납세자는 법에 따라 이미 세금 환급금을 납부해야 한다.
제 26 조 부가가치세 징수 관리는' 중화인민공화국 세수징수관리법' 과 본 조례의 관련 규정에 따라 집행된다.
제 27 조 납세자가 부가가치세를 납부하는 관련 사항, 국무원 또는 국무원 재정, 세무주관부가 국무원의 동의를 얻은 후 별도로 규정한 규정에 따라 집행한다.
제 28 조 본 조례는 2009 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 시행된다.
수정:
1. 제 1 조는 "중화인민공화국 경내에서 상품을 판매하거나 수리수리용역 (이하 용역), 무형자산, 부동산, 수입화물의 단위와 개인을 가공하여 부가가치세를 납부하는 납세자는 본 조례에 따라 부가가치세를 납부해야 한다" 고 수정하였다.
둘째, 제 2 조 제 1 항은 "부가가치세율:
"(a) 납세자가 상품, 노동, 유형 동산 임대 서비스 또는 수입품을 판매하는 경우, 본 조 2, 4, 5 항에 달리 규정되어 있지 않는 한 세율은 17% 입니다.
"(b) 납세자 판매 운송, 우편, 기초 통신, 건설, 부동산 임대 서비스, 부동산 판매, 토지 사용권 양도, 다음 물품 판매 또는 수입, 세율은 1 1%:
"1. 식량, 식용 식물성 기름, 식염 등 농산물
"2. 주민 수돗물, 난방, 에어컨, 온수, 가스, 액화석유가스, 천연가스, 디메틸 에테르, 바이오 가스, 석탄 제품
"3. 도서, 신문, 잡지, 시청각 제품 및 전자 간행물;
"4. 사료, 비료, 농약, 농기계, 플라스틱 필름;
"5. 국무원이 정하는 기타 물품.
"(3) 납세자가 노무와 무형자산을 판매하는데, 본 조 1, 2, 5 항에 달리 규정되어 있지 않는 한 세율은 6% 이다.
"(4) 납세자는 세율이 0 인 상품을 수출한다. 그러나 국무부에서 별도로 규정한 것은 예외다.
"(5) 국내 단위와 개인이 국무원 규정 범위 내에 있는 서비스와 무형자산을 국경을 넘어 판매하는데 세율이 0 이다."
3. 제 4 조 제 1 항의' 상품 판매 또는 과세 노무 제공' 을' 상품 판매, 노무, 무형자산, 부동산 (이하 과세 판매)' 으로 변경합니다. 제 5 조, 제 6 조 제 1 항, 제 7 조, 제 11 조 제 1 항, 제 19 조 제 1 항 중' 상품 판매 또는 과세 노무 판매' 를' 과세 판매 발생' 으로 수정하다.
4. 제 8 조 제 1 항의' 상품 구매 또는 과세 서비스 수락' 과 제 9 조의' 상품 또는 과세 서비스 구매' 를' 상품, 서비스, 무형 자산 및 부동산 구매' 로 변경합니다.
제 8 조 제 2 항 (3) 항의' 농산물 인수가격과 농산물 인수송장이나 판매송장에 명시된 공제율 13% 로 계산된 매입세' 는' 농산물 인수가격과 농산물 인수송장 또는 판매송장에 명시된 공제율1/KLOC
제 8 조 제 2 항 제 4 항 삭제, 4 항 추가: "(4) 해외 단위 또는 개인으로부터 노무, 서비스, 무형 자산 또는 국내 부동산을 구입하고 세무서 또는 원천 징수 의무자로부터 받은 원천세 납부서에 명시된 부가가치세 금액."
5. 제 10 조는 다음과 같이 수정되었습니다. "다음 항목에 대한 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 없습니다.
"(a) 간단한 세금 계산 품목, 부가가치세 면제 품목, 단체복지 또는 개인소비를 위해 구매한 상품, 노무, 서비스, 무형자산 및 부동산
"(b) 상품 조달 및 관련 노동 및 운송 서비스의 비정상적인 손실
"(3) 비정상적으로 손실되는 제품 및 생산품에 소비되는 구매 상품 (고정 자산 제외), 노무 및 운송 노무
"(4) 국무원이 규정한 기타 항목. 클릭합니다
6. 제 12 조는 "소규모 납세자의 부가가치세 징수율은 3% 이며, 국무부가 별도로 규정한 경우는 제외한다" 고 수정했다.
7, 제 21 조 제 1 항과 제 2 항의' 상품 판매 또는 과세 노무' 를' 과세 판매' 로 수정했다. 두 번째 단락의 첫 번째 수정은 "(1) 과세 판매 행위의 구매자는 개인 소비자" 입니다. 제 2 항 제 3 항 삭제.
8. 제 22 조 제 1 항 제 2 항은 "(2) 고정업주가 외현 (시) 에서 화물이나 노무를 판매하는 경우, 해당 기관의 소재지 주관 세무서에 외외 경영사항을 신고하고, 해당 기관의 소재지 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다. 신고되지 않은 경우, 판매지나 노무발생지 주관세무서에 세금을 신고해야 합니다. 판매지나 노무발생지 주관 세무서에 세금을 신고하지 않은 경우, 기관의 소재지 주관 세무서에 세금을 납부한다. 제 1 항 (3) 항의' 상품 판매 또는 과세 노무' 를' 상품 판매 또는 노무 판매' 로 수정하다.
9. 제 25 조 제 1 항에서 국무원 재정 세무 주관 부서가 구체적인 방법을 정하기 전에 국내 단위와 개인의 국경을 넘나드는 판매 서비스 및 무형자산 환불 (면제) 세금 규정을 늘리고, 제때에 주관 세무서에 세금 환급 (면제) 을 신고하였다.
10. 제 27 조: "납세자가 부가가치세를 납부하는 관련 사항, 국무원 재정, 세무 주관부 또는 국무부가 동의한 국무부가 별도로 규정한 규정에 따라 추가한다. ""
또한 일부 조항이 개정되었습니다.
본 결정은 공포일로부터 시행된다.