I. 기본 개념
수출화물환불 (면제) 세금은 국제무역업무에서 세법 규정에 따라 국내 각 생산고리와 유통고리에 납부한 부가가치세와 소비세를 환불하거나 면제하는 것을 말한다.
수출환급은 사실 수출면세와 세금 환급이다. 부가가치세의 간접세 방식, 즉 과세 금액 = 산출-투입, 실제 운영에서 면세 산출, 세금 환급 투입, 세금 환급 받기 때문이다.
수출 세금 환급은 다른 유형의 세금 환급과 다르며, 수출 세금 환급은 매입세입니다. 기타 세금 환급, 과세 금액 환불. 따라서, 신고서에서, 공제된 세금 환급화물의 세금 환급액은 공제가능한 세금의 음수 금액과 같다. 그 이유는 수입이 이미 너에게 환불되었기 때문에 공제할 수 없고 공제할 수 있는 세금에서 공제해야 하기 때문이다.
둘째, 핵심 개념
수출 제품 세금 환급이란 무엇입니까? 국제 관례? 아닙니다. 정책 혜택? 。 국가는 화물이 수출을 신고한 후 수출화물을 수출하기 전에 국내 생산유통에서 실제로 부담하는 부가가치세와 소비세를 수출업체에 반환하여 수출화물이 세금 제외 가격으로 국제시장에 진입하도록 하여 국제 중복 과세를 효과적으로 피했다. 기업 세금 환급의 본질은 국내 생산 유통 과정에 부가가치세를 징수하고, 국내 가공 수입 품목의 노무에 부가가치세를 징수하는 것이다. 수출환급은 수출품의 전체 세금 부담을 제로로 만드는 것이다. 이유는 간단하다. 수출을 장려하고, 수출상품 가격을 낮추고, 자국 상품의 국제시장 경쟁력을 높이는 것이다.
공정세 부담 원칙: 국제무역에서 각국 화물의 공정경쟁을 보장하기 위해 조세 정책이 다르기 때문에 수출화물에 세금이 포함되는 차이를 없애고 각국이 국제관례에 따라 수출화물의 간접세를 환불해 국제무역의 발전을 촉진할 것을 요구한다.
0 세율 원칙: 징수하고 환불하는 금액. 국가는 세금 환급율을 이용하여 산업 구조 조정, 낮은 세금 환급율 설정, 낮은 부가가치 제품 수출 제한, 높은 세금 환급율 설정, 고부가가치 제품 수출 장려와 같은 거시적 통제 목표를 달성했다. 따라서 0 세율에도 불구하고 공제율은 모두 17% 여야 하며, 국가는 다른 공제율을 제정해야 합니다. 부가가치세의 공제율은 반드시 세율과 같지 않을 수 있으며, 수출공제율은 17%, 14%, 13%,1/ 목표는 세금 환급율을 통해 수출을 통제하는 것입니다. 수출을 장려하고, 공제율이 높고, 수출을 통제하고, 공제율이 낮다. 공제율이 0 이면 환불되지 않음을 의미합니다.
셋째, 주요 유형
1, 자유 진퇴
일반 납세자는 판매 품목도 있고 수입도 있다. 세금 부담을 0 으로 낮추기 위해서는 당연히 판매 품목 면세, 매입 세금 환급이 있다.
2. 절대 포기하지 않는다.
수출한 상품이 수입이 없으면 당연히 판매만 면제되고 수입이 없으면 반품이 필요하지 않습니다. 예를 들어 소규모 납세자, 면세품, 투입되지 않았습니다. 물러서지 않아야 세금 0 부담이라는 목표를 달성할 수 있다.
3, 도울 수 없지만 퇴각 할 수는 없다.
수출을 장려하지 않는 상품을 겨냥한 것이다. 예를 들어 원유가 부족하면 수입해야 한다. 수출할 수 있으면 좋겠네요. 수출환급은 생각하지 마세요. 수출금지 상품은 말할 것도 없고요.
4. 세금 환급 계산
대외 무역 기업: 면세 및 세금 환급.
넷째, 사건
사례 1
수출입권을 가진 대외무역기업은 수출신고를 위해 화물 한 무더기를 구입했다. 상품을 매입한 부가가치세 전용 송장에 명시된 매입 금액은 100000 원, 부가가치세는 17000 원으로 은행 예금을 통해 지급됩니다. 상품 공제율은 13% 이고 수출 판매 가격은 15000 달러 (환율은 1:8.3) 입니다.
1. 상품 구매 시:
차용: 재고 상품100000.
세금 납부-부가가치세 납부 (매입)17000
대출: 은행 예금117000.
2. 수출 판매 면세, 지불 등가물:
차변: 은행예금124500 (15000? 8.30)
대출: 주영 업무수입 65,438+024,500 원입니다.
3. 차기 이월 비용:
차변: 주영 업무비용 65,438+000,000 원입니다.
대출: 재고 상품100000.
4. 불공제 매입세를 계산합니다.
100,000? (17%- 13%)=4,000
차변: 주영 업무비용 4000 원.
대출: 세금 납부-부가가치세 납부 (매입세 이전) 4000
5. 미수금 수출 세금 환급:
차변: 외상 매출금 환급 13000 원입니다.
대출: 세금 납부-부가가치세 납부 (수출세금 환급)13000.
6. 수출 세금 환급 수령:
차변: 은행 예금13000.
대출: 외상 매출금 65,438+03,000 원.
손목시계 업종 여행
모 대외무역기업이 한 무더기의 수출품을 매입했는데, 세금 포함 가치는 인민폐 1 만원이다. 이 화물은 역외 가격으로 20 만 달러로 수출을 신고한다. 외환회계에서 거래일 현물 환율을 사용하여 외화 금액을 회계 기준 통화로 환산하고, 화물신고 수출당일 외환카드 중간가격은 1:6.6 입니다. 수출품의 공제율은 15% 입니다.
1. 상품이 수락되어 입고되면 송장이 도착하고 지급이 완료됩니다.
차용: 재고 상품? 수출품 재고 854,700.851000,000/(1+17%)
과세 대상? 부가가치세 (매입세)145299.15 (854700.85x17%)
대출: 은행 예금 65,438+0,000,000.00.
2. 수출 세금 환급을 계산할 때:
(1) 세금 환급 금액 계산
차변: 기타 ar? 외상 매출금 65,438+028,205.13 (매입 세금 공제율)
128,205.13 = 854,700.85x0.15%
대출: 세금을 내시겠습니까? 부가가치세 (수출환급금)128,205.438+03
(2) 매입세는 환불되지 않습니다.
차용: 주영 업무비용? 일반 무역 수출 판매 비용 65,438+07,094.02 (아웃소싱 가격은 환불되지 않음).
17094.02 = 854700.85 배 (17- 15%)
대출: 세금을 내시겠습니까? 부가가치세 납부 (매입세 이전)17,094.02
3. 수출품이 판매를 신고할 때:
차용: 외상 매출금? XX 외국인 투자자1,320,000.00
대출: 주요 사업 수입? 일반무역수출판매수입132 만원
4. 수출 상품 원가를 이월할 때:
차용: 주영 업무비용? 일반 무역 수출 판매 원가 854,700.85 원
대출: 재고 상품? 수출 상품 재고 854,700.85 원
5. 부가가치세 환불을 받은 후:
차변: 은행예금128,205.438+03.
대출: 기타 미수금? 외상 매출금 환급128,205.5438+03.
6. 계좌 개설 은행이 매입가 1:6.5 에 따라 송금할 때:
차용: 은행 예금? 인민폐 계좌 1, 298,700.00
연체 수수료? 환차손익19,980.00
대출: 은행 예금? 달러 계정 1, 318,680.00
7. 월말에 손익을 차기 이월할 때:
(1) 수출 판매 수익 차기 이월
차용: 주영 업무수입? 일반무역수출판매수입132 만원
대출: 올해 이익 65,438+0,320,000.00.
(2) 수출 판매 비용 이월
차변: 올해 이익 8,765,438+0,794.87
대출: 주요 비즈니스 비용? 일반 무역 수출 판매 비용 8,765,438+0,794.87
제조 기업: 면세, 신용 및 세금 환급
대외 무역 기업의 일상 업무에서 많은 일반적인 무역 유형은 주로 일반 무역 (수출 무역) 과 가공 무역 (재료 가공 및 재료 가공) 입니다. 일반 무역은 가공 무역에 상대적인 일종의 무역 방식이며, 화물이 세관에 일방적으로 수출되는 수출 무역 방식을 가리킨다.
피하다
생산기업에 수출되는 자산상품을 가리키며, 기업의 생산과 판매 과정에서 부가가치세를 면제한다.
저항
생산업체가 자가용 화물을 수출하는 데 소비되는 원자재, 부품, 연료, 동력에서 환불해야 하는 매입세를 가리키며, 내판매화물이 납부해야 하는 세금을 상쇄하기 위함이다.
후퇴
생산업체가 수출한 자산품의 매입세액이 당월 과세액보다 클 때 전액 공제되지 않은 부분에 세금을 환급한다는 뜻이다. 상품 생산에는 공제 가능한 원자재, 수력, 운송비 등이 많이 포함되기 때문에 수출 부분과 내수 부분의 매입을 정확하게 구분할 수 없고 수출이 환불해야 하는 매입세를 정확하게 계산할 수 없다. 모든 수입이 정확하게 계산될 수 있다고 가정하면, 내매의 산출-매입 = 과세 세금, 수출에 해당하는 매입환급은 국세청에 넘겨주고, 국세청이 세금을 환급하는 것은 쌍방에게 매우 번거로운 일이다. 따라서 공제는 수출의 해당 공제 매입으로 내부 판매에 해당하는 과세 금액을 공제하고 세금 환급을 확인하는 것입니다. 공제는 세금 환급을 계산하는 과정이며, 본질적으로 모든 과세 금액을 계산하는 과정이다. 만약 세금 환급이 청산될 수 있다면, 과세 금액은 양수이고, 세금은 납부하면 된다. 만약 세금 환급이 청산되지 않고, 과세 금액이 음수라면, 이 금액은 환불해야 한다.
(문장 출처: 대외 무역 문서 센터)
중세평론: 수출환급의 본질은 국내 생산유통 과정의 부가가치세를 환불하여 제품 면세를 국제시장에 진입하는 것이다. 수출 상품의 전반적인 세금 부담을 0 으로 하여 수출을 장려하는 것이다. 수출 세금 환급의 범위, 수출 세금 환급율 및 수출 세금 환급의 계산 방법을 명확하게 규정하고 있습니다. 이 글은 사례 해석을 통해 수출 세금 환급과 면세에 대해 설명하여 독자가 참고할 수 있도록 하였다. 수출 세금 환급 업무에서 직면할 수 있는 공제 또는 연기 세금 환급의 위험을 줄이기 위해 기업은 세금 환급 정책의 변화에 적시에 주의를 기울이고 위험 책임 내부 통제 메커니즘을 구축하여 기업이 원활하게 세금 환급을 받을 수 있도록 해야 합니다. (출처: 세무서)