***공통보고표준(CRS)은 글로벌 수준의 정보교환에 사용될 정보표준으로 G20과 OECD에서 출범했으며 2018년에는 모든 회원국을 포괄할 것으로 예상된다. . 국가.
FATCA는 미국이 제정한 규범인데, 미국은 CRS 가입국에 가입하지 않고 나름대로 하고 있지만, 글로벌 세금 환수를 위한 법안이기도 하다.
과거에는 세계 최고 부자들이 BVI에 회사를 등록하고 많은 세금 관련 조치를 취하려고 했습니다. 하지만 어디에 회사를 등록하든 자금 유입과 유출이 관련되는 한 은행 계좌를 개설해야 합니다.
일반적으로 BVI 회사의 해외 은행 계좌는 홍콩과 스위스에 위치합니다(케이먼에는 은행 계좌 개설 서비스가 없습니다). 예를 들어, 해외 계좌는 비거주자에게 뛰어난 유연성과 사용 공간을 제공합니다. 예를 들어, 외환 통제 대상이 아니며 자금을 보다 자유롭게 이체할 수 있고 예금 등에 대한 세금이 면제됩니다.
CRS 구현 이후에는 과거의 이러한 좋은 것들이 더 이상 존재하지 않을 수도 있습니다.
현재 케이맨, 세이셸, 벨리즈의 전통적인 조세 피난처는 모두 CRS 구현에 전념하고 있습니다. CRS 규정이 발효되면 이에 서명한 모든 국가는 새로운 계좌 개설 절차를 시행해야 합니다.
예를 들어 중국은 2017년 1월 1일부터 새로운 계좌 개설 절차를 시행했습니다. 홍콩의 현지 은행들도 CRS 대응 조치를 시행하여 2017년 1월 1일 이후 개설된 계좌에 법인 CRS 자체 인증 양식을 작성하도록 요구하고 있습니다.
물론, 작성하지 않을 수도 있지만, 그럴 경우 은행 계좌를 개설할 수 없습니다!
CRS 자체 인증 양식에서 가장 중요한 필드는 법인 유형입니다. 이에 따라 보고 방법이 결정됩니다.
CRS는 회사를 금융 기관(금융 기관)과 비 금융 기관으로 나눕니다. - 적극적 비금융기관과 수동적 비금융기관으로 세분화됩니다.
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(1) 금융 기관에는 예금 기관, 보관 기관, 특정 보험 회사, 투자 기관 등 4가지 주요 범주가 있습니다.
(2) "활성 비금융 실체"는 일반적으로 다음과 같이 정의됩니다. 해당 실체가 운영하는 활성 거래 또는 사업을 통해 창출된 총 소득의 50% 미만이 소극적 소득(배당금, 이자)이거나 기업이 보유한 자산에서 발생한 총 소득의 50% 미만 50% 미만이 소극적 소득을 창출합니다. 일반 제조업, 도매업자, 소매업 등이 모두 여기에 속합니다. 그러한 기관을 위해 계좌를 개설한 은행은 해당 기관의 정보를 세무 등록지 정부에 공개하기만 하면 됩니다.
(3) "수동적 비금융 실체"는 수동적 소득을 수집하거나 수동적 자산을 보유하는 것이 주요 수입원인 실체, 조직 또는 회사를 의미합니다(일반 대중의 인식은 "유폐 회사"입니다).
왜 "능동적 비금융 실체"와 "수동적 비금융 실체"를 구별해야 합니까? 그 이유는 수동적 비금융 실체는 법인으로 등록되어 있지만 실제로는 그 실체의 영업활동에 참여하지 않고, 오히려 개인 주주들이 중간에 추가적인 회사를 설립할 가능성이 높기 때문이다. 개인 세금을 피하기 위해. 이러한 유형의 법인에 대해 CRS는 실제 컨트롤러의 정보를 추적하도록 요구합니다. 왜냐하면 CRS의 정책 목적은 역외 기업의 기밀성을 제거하고 실제 컨트롤러의 정보를 해당 국가의 정부에 공개하는 것이기 때문입니다. 세금 거주지가 위치해 있습니다.
즉, "수동적 비금융 실체"인 경우 은행은 BVI 회사에 침투하여 최종적으로 배후에 있는 실제 컨트롤러를 식별하고 국가와 사람에 대한 정보를 교환해야 합니다.
중국에 거주하는 납세자이지만 재산 예금 및 기타 정보를 해외 계좌로 옮기는 경우 원래 BVI에 따른 세금 부담은 없지만 BVI 정부는 귀하의 정보를 다음과 공유하기만 하면 됩니다. 중국 정부와 교환하면 중국 정부는 귀하에게 세금을 부과할 방법을 갖게 될 것입니다.
귀하가 Cayman에 회사를 등록하고 홍콩의 B 은행에 예금 계좌를 개설했다고 가정해 보겠습니다. -세금 거주자 및 기업이 개설한 지역 금융 계좌), 계좌 소유자 이름, 생년월일(개인 계좌의 경우), 납세자 거주지, 납세 식별 번호(TIN), 주소, 계좌 번호, 연말을 포함합니다. 계정 잔액 또는 이자, 배당금, 금융 자산 매각 이익을 포함한 해당 연도의 가치, 소득과 같은 정보는 정기적으로 홍콩 국세청에 제출되며, 이후 홍콩 세무 당국과 연락하게 됩니다. 규제 목적을 위해 정보를 교환하기 위해 계정 소유자가 신고한 세금 거주지(Cayman 국세청).
미국 FATCA가 부과하는 조건은 FATCA에 '참여, 수락, 인정'하지 않는 국가나 금융기관과 거래하기 위해 미국 정부가 특정 품목에 무조건 30%의 세금을 부과한다는 것이다. 이러한 금융 기관이 미국으로부터 받는 소득 %는 원천징수세로 부과됩니다.
이에 비해 CRS는 그 집행이 그다지 엄격하지 않은데, 이는 각국의 현지 법률을 통해 시행되기 때문에 각 국가에 상당한 입법적 유연성을 제공하고 있다. 그러나 OECD에서도 이를 지원하는 패키지를 내놓고 있다. 이는 참여국의 모든 금융기관이 비CRS 참여국에 위치한 모든 '투자관리기관'을 수동적 비금융기관(Passive NFE)으로 분류하도록 요구하는데, 이는 투자기관의 실제 통제자를 식별해야 함을 의미합니다. 이것이 소위 "침투" 원리이다.
그러나 FATCA와 CRS에는 모두 면제 조항이 있어 금융 기관이 계좌 잔액이나 가치가 특정 기준을 초과하지 않는 금융 계좌 면제에 대해 실사를 수행하도록 선택할 수 있으며 필요하지 않습니다. 그러한 계정을 선언합니다.
FATCA에 따라 기관 계좌의 예금 잔액이 기준일 기준 미화 25만 달러를 초과하지 않으면 실사가 면제됩니다. 그리고 이후 매년 말의 계좌 잔액은 미화 100만 달러를 초과할 수 없으며, 신고도 면제됩니다.
CRS에 따르면 기관 계좌의 예금 잔액이 기준일 기준 US$250,000를 초과하지 않는 경우 실사가 면제됩니다. 그리고 이후 매년 말 계좌 잔액은 US$250,000를 초과할 수 없으며, 신고도 면제됩니다.
한 가지 방법은 은행 계좌에 있는 자금을 작은 돈으로 나누어 여러 은행에 예금하여 각 은행에서 조사할 첫 번째 고액 순자산 고객 배치를 입력하지 않는 것입니다. 실사.
정말 부자이고 해외에 여러 부동산을 소유하고 있는 경우 부동산은 금융계좌에 속하지 않으므로 신고서에 포함하지 않아도 됩니다. 부동산 외에도 골동품, 적포도주, 보석 및 기타 수집품에 대한 투자는 CRS의 영향을 받지 않습니다.
위 세 가지 방법 중 두 번째 방법이 더 안전합니다. 기본적으로 세 번째 접근 방식은 작동하지 않습니다. 왜냐하면 소규모 국가의 세금 거주자 자격을 취득하더라도 오랫동안 A 국가에서 일하고 거주한다면 여전히 A 국가의 세금 거주자(또는 이중 세금 거주자)이기 때문입니다. 계좌 보유자가 이중과세 거주자임을 고의로 숨길 경우 계좌 개설 금융기관 소재지의 법률에 따라 불리한 법적 처벌을 감수해야 합니다.
게다가 OECD는 연비를 절약하는 램프가 아니다. OECD는 계정을 신고하고 기준일 이후에 다시 이체하는 등의 우회 방지 조치를 여러 가지로 명시하고 있다. 이러한 구조적 배열은 유효하지 않으며 모든 것이 "형식보다 실체"의 원칙으로 돌아가야 합니다.