1, 직접 계산 방법:
과세 소득 금액 = 총 소득-비과세 소득-면세 소득-공제-손실 보상
2, 간접 계산 방법:
과세 소득 금액 = 회계 이익 총액에 세금 조정 품목 금액을 더하거나 뺀 금액입니다.
예 1: 한 기업이 주민기업으로 2008 년 업무는 다음과 같습니다.
(1) 제품 판매 수익 4 천만 원을 실현하다.
(2) 제품 판매 비용은 2 천 6 백만 위안입니다.
(3) 판매비 770 만원 (광고비 포함 650 만원); 관리비 480 만원 (업무접대비 포함 25 만원) 재정비 60 만 원.
(4) 판매세 654.38+0.6 만원 (부가가치세 654.38+0.2 만원 포함).
(5) 영업외 수입 80 만원, 영업외 지출 50 만원 (공익성 사회조직을 통해 빈곤산간 지역에 30 만원 기부, 세금 연체료 6 만원 납부 포함).
(6) 비용비에 부과된 임금 총액은 200 만원, 노조비 5 만원, 직원 복지비 365,438+0 만원, 직원 교육비 7 만원이다. -응?
요구 사항: 기업이 2008 년 실제로 납부해야 할 기업소득세를 계산하다.
계산 프로세스:
(1) 총 회계 이익 = 4000+80-2 600-770-480-60-40-50 = 80 (만원)
(2) 광고비 및 업무홍보비 수입 = 650-4 000 ×15% = 650-600 = 50 (만원)
(3) 비즈니스 접대비 수입 증가 = 25-25 × 60% = 25-15 =10 (만원)
4 000× 5 ‰ = 20 만원 > 25×60%= 15 (만원)
(4) 기부지출은 증가소득 =30-80× 12%=20.4 (만원) 를 조정해야 한다
(5) 노동조합 경비수입을 늘려야 한다 =5-200×2%= 1 (만원)
(6) 직원 복지비 증가소득액 = 365,438+0-200 × 65,438+04% = 3 (만원).
(7) 직원 교육 경비는 수입을 늘려야 한다 =7-200×2.5%=2 (만원)
(8) 과세 소득 = 80+50+10+20.4+6+1+3+2 =172.
(9)2008 년 기업 소득세 = 172.4×25%=43. 1 (만원)
예 2: 모 공업기업이 주민기업으로 2008 년 업무는 다음과 같다.
연간 제품 판매 수익은 5600 만 원, 제품 판매 원가는 4000 만 위안이다. 기타 업무수입은 800 만원이고, 기타 업무비용은 694 만원이다. 국채 매입이자 소득 40 만 위안을 취득하다. 비 부가가치세 사업 세 및 추가 300 만 위안을 납부하십시오. 발생한 관리비 760 만원 중 신기술 개발비 60 만원.
업무 접대비 70 만 원; 연체 수수료 200 만 위안; 다른 주민기업에 직접 투자한 지분이익 34 만원을 취득하다 (이미 투자자 소재지에 15% 세율로 소득세를 납부했다). 영업외 수입 654.38+0 만원을 취득하고 영업외 지출 250 만원 (공익기부 포함 38 만원) 이 발생했다.
요구 사항: 이 기업이 2008 년에 납부해야 할 기업소득세를 계산하다.
계산 프로세스:
(1) 총 이익 = 5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-
(2) 채무이자 소득은 기업소득세를 면제하고 수입은 40 만 위안을 줄여야 한다.
(3) 기술 개발비 감면 소득 =60 ×500/o=30 (만원)
(4) 실제 업무 접대비의 60% 로 계산 =70 ×60%=42 (만원)
판매 (영업) 소득의 5‰ 계산 =(5 600+800) ×5‰=32 (만원)
규정에 따라 세전 공제 한도는 32 만 위안이어야 하며, 실제 과세 소득액 =70-32=38 (만원) 을 늘려야 한다.
(5) 다른 주민기업에 직접 투자한 지분수익은 면세소득에 속하며 과세 소득액 34 만원을 줄여야 한다.
(6) 기부 공제 기준 =370 × 12%=44.4 (만원)
실제 기부액은 38 만원으로 공제 기준 44 만 4000 원보다 낮으며 실제 기부액에 따라 공제할 수 있으며 세금 조정은 하지 않습니다.
(7) 과세 소득 =370-40-30+38-34=304 (만원)
(8) 이 기업이 2008 년 납부해야 할 기업소득세 =304 ×25%=76 (만원).
확장 데이터:
세금 유형:
1. 국유 기업 소득세
국유기업소득세는 국유기업의 생산경영소득과 기타 소득에 징수하는 일종의 세금이다. 국가가 국유 기업의 이익 분배에 참여하여 기업의 이익을 직접 조절하는 중점 세금이다. 건국 후 오랜 기간 동안 국가는 국유기업에 소득세를 징수하지 않고 국유기업이 이윤을 납부하는 제도를 시행하였다.
국가와 기업의 분배 관계를 합리화하기 위해 기업 자주권을 더욱 확대하기 위해 1983 은 전국적으로' 리개세' 의 첫걸음을 실시하여 1983 6 월 1 일부터 전국 대부분의 국유기업에 대해 규정하고 있다.
첫 번째 단계 "세금 개혁" 방법은 국유 중대형 기업에 55% 의 소득세를 징수하도록 규정하고 있다. 세후 이윤은 기업의 상황에 따라 도급 증가, 쿼터 비율, 조정세, 쿼터 등을 취하여 납부한다. -응?
1984' 리개세' 실시 2 단계. 중대형 국유기업에 55% 소득세를 납부한 후 이윤에 대해 통일조정세를 징수하고, 국가와 국유기업의 분배 관계를 완전히 세수관계로 고정할 것을 구상한다.
국무부가 9 월 1984 에 발표한' 중화인민공화국국유기업소득세법안' 과' 국유기업조정세징수방법' 은 2 단계' 리개세' 에 대해 구체적인 규정을 내렸다.
2. 단체 기업 소득세
단체기업소득세는 국가가 공업, 상업, 건축설치, 교통운송, 서비스업 등에 종사하는 집단소유기업의 생산경영소득과 기타 소득에 징수하는 일종의 세금이다. 단체기업소득세는 원래의 공상소득세에서 진화한 것이다.
3. 민간 기업 소득세
사기업소득세는 사기업의 생산경영소득과 기타 소득에 징수하는 일종의 세금이다. 1979 개혁개방 이후 개인경제가 발전하면서 개인 소유 자산과 일정 수의 종업원을 보유한 사기업이 나타났다.
4. 중외 합자 소득세
중외 합자경영기업소득세는 중외 합자경영기업의 생산경영소득과 기타 소득에 징수하는 일종의 세금이다.
대외개방정책에 따르면 중외합자경영기업 설립의 새로운 형세에 적응하기 위해 9 월 1980 일 제 5 회 전국인민대표대회 제 3 차 회의에서' 중화인민공화국 중외합자경영기업소득세법' 을 통과시켜 공포했고, 같은 해 2 월 14 일 국무원의 비준을 받았다.
우리나라가 제정한 첫 번째 섭외 요인과 직결되는 기업소득세법이다. 국가 권익을 보호하고, 세금 부담이 가볍고, 관대하게 우대하고, 절차가 간편하다는 원칙에 따라 제정하다. 중외 합자기업 소득세의 납세자는 중외 합자기업과 외자기업이다.
과세 대상은 합영기업의 생산 경영 소득과 기타 소득이다. 생산경영소득은 공업, 채취업, 교통운송업, 농업, 임업, 축산업, 품질관광, 외식서비스업 등의 업종의 생산경영소득을 가리킨다. 기타 수입은 배당금, 배당금, 이자 소득, 재산 양도 소득 및 특허, 독점 기술, 상표, 저작권을 제공하는 수입을 말합니다.
5. 외국 기업 소득세
외국기업소득세는 중외협력경영기업의 외국협력자와 외국기업의 소득에 부과되는 일종의 세금이다. 중화인민공화국 외국기업소득세법' 은 제 5 회 전국인민대표대회 제 4 차 회의를 거쳐 2003 년 6 월 5438+098 1 일 발표돼 2003 년 6 월 5438+0982 일부터 시행됐다.
국무원의 비준을 거쳐 재정부는 2 월 2 1 일 시행 세칙을 발표했다. 이것은' 중외합자경영기업소득세법' 반포 이후 우리나라가 반포한 또 하나의 직접적인 섭외 기업소득세법이다.
6. 외국인 투자 기업 소득세
외상 투자 기업과 외국 기업 소득세는 중국 내에 설치된 외상 투자 기업의 생산, 경영 소득 및 기타 소득과 중국 내 외국 기업의 생산, 경영 소득 및 기타 소득에 부과되는 일종의 세금을 가리킨다.
중화인민공화국 외상투자기업과 외국기업세법' 은 10 여 년간의 개혁개방 실전 경험을 총결하고 국제관례를 참고한 기초 위에' 중화인민공화국 중외합자경영기업소득세법' 과' 중화인민공화국외국기업소득세법' 을 융합해 장시간의 연구를 거쳐 제정한 것이다.
제 7 회 전국인민대표대회 제 4 차 회의를 거쳐 199 1 년 7 월 1 일부터 실시한다.
참고 자료:
기업 소득세-바이두 백과