세금 환급 없이 발생한 부가가치세 발생에 관한 서류
수출품에 대한 세금 환급(면제) 관련 여러 문제에 대한 국가세무총국의 통지
국가 조세 개발(2006) No. 102
모든 성, 자치구, 지방자치단체, 별도의 국가 계획 하에 있는 도시 및 국 내 모든 단위의 국가 세무국:
수출세 환급 정책 시행과 관련하여 여러 곳에서 보고된 문제점을 고려하여 조사 결과 다음과 같이 공지합니다.
1. 국내 판매로 과세되는 것으로 간주되는 상품에 대한 매출세는 다음 공식에 따라 계산됩니다.
매출세 = 국내 판매로 간주 과세 대상 상품에 대한 수출 상품의 FOB 가격 × 외환 RMB 가격 × 부가가치세 세율
위 항목은 국내 판매에 대한 과세 물품으로 간주되며, 수출 기업은 규정에 따라 세금 면제, 상계 및 환급을 계산했습니다. 면제 또는 공제가 허용되지 않습니다. . 세액이 원가로 이체된 경우 원가 계정에서 매입세액 계정으로 이체할 수 있습니다.
국내 판매에 대해 과세 대상으로 간주되는 상품에는 "세금 면제 실시 추가 촉진에 관한 재정부 및 국가 세무국의 통지"에 규정된 생산 기업의 자체 수출 신고가 포함됩니다. 수출물품에 대한 상계 및 환급” (Caishui [2002] No. 7) 해당 수출세 환급(면세) 증명서를 모두 받지 못한 물품 또는 관할 세무서에 면세, 공제 또는 환급 신고 절차를 거치지 않은 물품에 대한 것입니다. 수출세 환급(면제)일로부터 6개월 이상 당국과 국가세무총국에서 발행한 "항만전자법집행시스템" "수출자료검토통지서" 이용에 관한 수출서류 생산 기업에 대한 면세, 세액 공제 및 환급 금액"(Guo Shui Han [2003] No. 95)에서는 생산 기업이 전자 데이터 없이(종이 세관 신고서를 사용하는 경우 제외) 수출 상품에 대해 면세, 세액 공제 및 환급을 신고하도록 규정하고 있습니다. 전자 데이터가 포함되어 있지만 당월에 기업이 신고하지 않은 상품을 수출합니다. 국수한(2003) 제95호에 따르면, 다음달 상환해야 할 수출금액에는 위탁·대리수출·위탁업무의 수출금액이 포함되지 않는다.
면세, 공제, 환급 금액은 Caishui [2002] No. 7에 명시된 계산 공식에 따라 계산됩니다.
2. Guo Shui Han [2003] No. 95 문서 2조에 따르면 생산 기업이 세금을 납부한 수출 물품은 세금을 모두 징수한 후 국내에서 판매되는 것으로 간주됩니다. 세금 환급(면세) 확인서는 지정된 수출 세금 환급 정산 기간 내에 세금 환급 관할 기관에 세금 면제 및 환급 절차를 신청할 수 있습니다. 기업의 수출품 판매량이 전체 매출액에서 차지하는 비중이 너무 높아 도(자치구, 직할시)의 승인을 받아 기업이 납부한 세금을 공제할 수 없는 경우 정부) 국세청에서는 규정된 세금 환급 기간 동안 규정된 수출세 환급율을 적용할 수 있습니다.
3. 생산형 기업집단 회사(또는 본공장)가 회원 기업(또는 지점공장)을 대신하여 물품을 수출한 후 기업집단(또는 본공장)이 관할세를 적용할 수 있습니다. "대리점 수출 증명서" 발급 권한을 받은 회원 기업(또는 지점)은 면세, 공제 및 환급 방법을 시행합니다.
4. 관련 부서의 승인을 받아 대외 경제 협력을 운영할 권리가 있고 부가가치세 일반 납세자가 아닌 외국 계약 엔지니어링 회사는 외국 계약 프로젝트와 관련된 수출 물품을 구매할 때 공급합니다. 제조업 기업 외국 계약 엔지니어링 회사가 제공한 대외경제협력 운영권 승인 증명서(사본) 및 기타 서류를 제시하여 납세증명서(수출품에 한함) 발급을 과세당국에 신청할 수 있습니다. 외국 계약 엔지니어링 회사는 납세서(수출 물품에 한함), 일반 계산서 또는 특별 부가가치세 계산서 및 기타 필요한 증빙을 근거로 외국 계약 프로젝트와 관련된 수출 물품에 대한 세금 환급을 관할 세무 당국에 신청해야 합니다.
5. 보세구역 내 생산기업이 보세구역 외부에서 수출입권을 가진 기업으로부터 원자재, 부품 등을 구매하여 수출용 제품으로 가공하는 경우 발급된 출국신고목록에 따를 수 있다. 보세 구역 세관 및 기타 필요한 증명서를 통해 세무 당국에 세금 면제, 공제 또는 환급을 신청하십시오.
보세구역 내 가공업체가 해외에서 수입하는 수입 자재 및 부품에 대해서는 '관세보세구역 수입물품'과 함께 '생산업체 반입물자 가공 무역세 면제 증명서' 등 서류를 신청할 수 있다. 보세구역 세관에서 발행하는 등록명부'입니다.
6. 세관 감독 창고를 통해 수출된 물품의 경우, 수출 물품에 대한 세금 환급(면세)은 관세청에서 발행한 수출 물품 신고서(수출세 환급에 한함)에 따라 현행 규정에 따라 처리될 수 있습니다. 관세 및 기타 규정된 바우처.
7. 재정 및 조세 문서 7호[2002] 제3조에서는 "원자재의 면세 구매에는 국가로부터 면세 원자재를 구매하고 가공하는 것을 포함한다"고 규정하고 있습니다. 면세수입원자재' 중 면세원재료의 국내구매는 '중화인민공화국 부가가치세 임시조례', '임시조례 시행세칙'에 열거된 '면세품'을 말한다. 부가가치세에 관한 중화인민공화국' 및 기타 관련 규정에 따라 매입세액을 부과할 수 없는 규정에 따릅니다.
8. 새로운 수출 사업을 하는 기업의 경우, 본 조의 2항과 3항의 규정을 제외하고, 첫 수출 사업일로부터 12개월 이내에 환급되는 세금 금액은 환급되지 않습니다. 매달 세금을 환급받는 대신, 세금은 다음 기간으로 이월되어 국내 판매 상품에 대해 납부해야 하는 세금을 상쇄합니다. 12개월 후, 해당 기업이 소규모 수출 기업인 경우, 해당 기업이 소규모 수출 기업이 아닐 경우, 면제 및 공제가 월 단위로 처리됩니다. , 세금 환급 방법.
신규 수출업을 하는 기업(소형수출기업 제외)으로서 등록된 지 1년 이상이고 지방자치단체 세무당국으로부터 생산능력이 있고 탈세, 밀수, 불법행위가 없는 것으로 확인된 기업 탈세나 기타 불법행위에 대한 면세, 세액공제, 환급을 월 단위로 통일된 방식으로 처리할 수 있습니다.
국내외 총 매출이 500만 위안(포함)을 초과하고 해외 매출이 전체 매출의 50%(포함)를 초과하는 신규 설립 제조 기업의 경우. 엄격한 통제와 성, 자치구, 직할시 국가세무국의 승인을 받아 세금 환급일로부터 12개월 이내에 세금 환급을 신청하지 않는 것이 어려운 경우 월 단위로 면세, 세액공제, 환급을 처리하는 통일된 방식을 구현할 수 있습니다.
9. Caishui [2002] No. 7 제8조에 규정된 세금 환급 검토 기간이 12개월인 소규모 수출 기업의 경우, 해당 연도 중간에 납부해야 하는 세금 환급 금액은 환급되지 않습니다. 대신, 국내에서 판매된 상품에 대해 납부한 세금은 다음 기간으로 이월되어 상쇄되며, 연말에 미사용 부분에 대해 일회성 세금 환급이 제공됩니다. 소규모 수출기업의 기준은 해당 기업의 전년도 국내 및 해외 매출액을 합산한 금액을 기준으로 각 도(자치구, 직할시) 국세국에서 정한다. 200만 위안(포함), 500만 위안 미만(대만)은 성(자치구, 직할시)의 실태를 토대로 성 전체(자치구, 직할시)에 대한 통일적인 기준을 정한다.
10. 간이과세 방식에 따라 제조 기업이 수출하는 상품은 부가가치세가 면제되고, 기타 수출 상품에는 면세, 공제 및 환급 방식이 적용됩니다.
11. 공급된 자재의 처리를 다른 가공 기업에 위탁한 소규모 납세자는 다음 규정에 따라 "수입 자재 처리에 대한 면세 증명서" 발급을 세무 당국에 신청할 수 있습니다. 현행 관련 규정에 따라 처리 수수료에 대한 면세 절차를 처리합니다.
12. 부가가치세 납세의무자가 아닌 외국인투자기업, 소규모 납세자인 외국인투자기업, 보세구역에 설립된 외국인투자기업의 경우, 그들이 구입하는 국내장비는 《국가세무총국의 《외국투자기업의 국내 설비 구입에 대한 세금 환급 관리에 관한 재판 방법》 관련 규정에 따른 발급 규정(국수발[1999] 제171호) , 세금 환급은 관련 규정에 따라 처리될 수 있습니다.
13. 외국인 투자 기업이 작업 및 자재를 도급하여 다른 기업에 위탁하는 프로젝트의 경우, 도급 기업이 구매한 국내 장비가 국수법[1999] No. 171의 관련 규정에 부합하는 경우, 외국인 투자 기업은 건설업체와 국산 기자재 구매 위탁 계약을 체결할 수 있습니다. 건설업체는 국산 기자재 구매 위탁 계약서와 "외국인 국내 기자재 구매 등록 매뉴얼"에 따라 국산 기자재를 구매합니다. - 외국인투자기업'에서 제공받아 특별부가가치세계산서 및 부가세를 취득한 경우 납세신고서(수출물품에 한함)를 외국인투자기업에 교부하여 관련 규정에 따라 세금환급을 처리합니다.
14. 이 고시는 2004년 1월 1일부터 시행됩니다.
국가세무국
2003년 11월 18일