종합 문제
1.A 회사는 국내 상장 회사이다. 2× 16 년, A 사가 공인회계사 감사를 받지 않은 순이익은 3 억 5 천만 위안이다. 그 2× 16 년도 재무보고서는 이사회의 승인을 받아 2007 년 4 월 25 일에 발표되었다. 공인회계사는 A 사 2× 16 년도 재무제표를 감사할 때 다음과 같은 거래나 사안의 회계처리에 의문을 제기했다.
(1)2× 16 1, a 회사는 10 만원으로 b 회사 자산 지원 프로그램 프로젝트에 의해 발급된 수익증빙을 매입하고, 수익증빙기간은 계약대로 3 년이다 수익 증빙이 만료되면 자산 지원 프로그램에 포함된 자산의 실제 현금 흐름에 따라 원금의 전부 또는 일부를 지급합니다. 발행인은 전체 원금 상환을 보장하지 않고 예상 수익률로 계산한 수익을 지불한다.
이득을 보다. 회사 a 는 만료될 때까지 소득 증빙을 보유할 계획입니다. 소득 증명서는 2× 16, 12, 3 1 의 공정가치는 980 만원이다. 2× 16 에서 A 사의 회계는 다음과 같습니다.
차변: 만기 투자 1000 까지 보유.
상품: 은행 예금 1000
차변: 외상 매출금 60
대출: 투자 수익 60
(2)2×65438+2006 년 6 월 20 일, 갑사와 을사는 분양후 임대 계약을 체결하여 사용하는 사무실 한 채를 딩사에 팔았고, 판매가격 125 만원에 돈을 은행에 예치했다. 계약에 따르면 갑회사는 2006 년 7 월 2× 1 일 딩회사에 오피스텔을 임대했고, 임대기간은 5 년, 6 개월마다 대여료는 250 만원이다. 오피스텔 원가는 8500 만원이고 2006 년 7 월 2× 1 일의 공정가치는 165438 입니다. 2006 년 2×65438+7 월 1 까지 오피스텔은 17 만원으로 할인되어 40 년 동안 오피스텔을 사용할 수 있을 것으로 예상된다. 시장가격에 따르면 청사 임대비는 연간 654.38+0 만 8000 원이다. 2× 16 년, a 회사 회계는 다음과 같습니다
차변: 고정 자산 청산 6800
감가 상각 누계 1700
대출: 고정 자산 8500
차변: 은행 예금 12500
대출: 고정 자산 청산 12500
차변: 관리비 250
대출: 은행 예금 250
(3) 갑회사는 2006 년 2×65438+65438+ 10 월의 1 에서 40 년 동안 사용할 수 있는 임대 토지를 자용용으로 사용하고 그 토지사용권에 공장을 건설할 계획이다. 전환일, 이 토지사용권의 공정가치는 2000 만원, 장부가치는 654.38+08 만원이다. 2× 654.38+06,654.38+02,365.438+0 까지 갑회사는 실제로 공장을 짓는 토지사용권을 제외한 비용 654.38+08 만원을 발생시켜 모두 은행예금으로 지급했다. 2×06 1+0 에서 토지 사용권을 취득하다.
제조 가격은 950 만 원으로 0 년 동안 사용할 수 있을 것으로 예상된다. 인수된 후 즉시 다른 기관에 임대했고, 갑회사는 공정모델을 채택하여 임대토지사용권에 대한 후속 측정을 진행했다. 2× 16, A 회사 회계는 다음과 같습니다.
차용: 건설공사 3800
대출: 투자 부동산-비용 950.
1. 공정가치 변동 850
은행 예금 1800
공정가치 변동 손익 200
(4)2× 16 10 년 10 월 8 일, 갑회사 이사회의 승인을 받아 후속 비용 모델로 측정된 임대 부동산의 예상 사용 수명을 50 년에서 60 년으로 변경하고 2 에서 임대물원가는 5,000 원이며, 식물 사용년평균법에 따라 임대물순 잔존가액은 0 으로 추정된다. 2× 15 기준, 1 2,31,1연간 감가 상각, 2 ×/kloc-0
차변: 기타 운영비 800
대출: 투자 부동산 누적 감가 상각 800.
기타 관련 정보
첫째, 공인회계사가 의문사항에 대해 제기한 조정 건의가 A 사에 의해 받아들여진다고 가정합시다 .....
둘째, 이 문제는 소득세 등 관련 세금 등을 고려하지 않았다.
요구하다
(1) A 사의 회계처리가 정확한지 판단하고 공인회계사가 의문을 제기하는 거래나 사항에 대한 이유를 설명합니다. 부정확한 회계의 경우, 정정된 회계 입력 (전년도 손익 조정 또는 이익 분배-미분배 이익 계정을 거치지 않고 관련 회계를 직접 사용, 잉여 공산품 추출 및 차기 이월 이익 분배를 위해 회계 입력 준비 필요 없음) 을 준비합니다.
(2) 2× 16 년 A 사가 감사한 순이익을 계산하다.
답안을 참고하다
(1) 사항:
회사의 회계 처리가 정확하지 않다.
수정된 항목은 다음과 같습니다.
차변: 금융자산 매각 가능 1000
대출: 만기 투자 1000 까지 보유.
차변: 기타 통합 이익 20
대출: 금융 자산 매각 가능 20
빌리다 채권 이자 60
대출: 외상 매출금 60
항목 (2):
A 회사의 회계처리가 정확하지 않다.
정확한 입력:
차변: 영업 외 소득 1500
대출: 이연 수익 1500
차이연 이익 150.
대출: 관리비 150
항목 (3):
A 회사 회계 처리가 정확하지 않습니다.
정확한 입력:
차용: 무형 자산 2000
누적 상각 50
대출: 건설공사 1950
항목 (4):
A 회사의 회계처리가 정확하지 않다.
수정된 항목은 다음과 같습니다.
차변: 기타 업무 비용 1 13.54
대출: 투자성 부동산 누적 할인 | 구 1 13.54
(2) 33,536.46 위안 (만원)
2.A 주식유한회사 (이하 "A 회사") 는 상장회사이고, 본사는 2× 16 년도 관련 거래나 사항은 다음과 같습니다.
(1)65438+ 10 월 2 일, A 사가 티몰 개설한 전문점에서 운영을 시작하여 새로운 판매 정책이 출범했다. 10 월 0 일 경가회사 전문점에 회원으로 등록된 소비자는 회원비 500 원만 내면 우리 회사 전문점에서 모든 상품을 구매하여 70% 할인 혜택을 받을 수 있고, 양도하지 않습니다. 65438 년 10 월 2 일부터 10 월 2 일 10 까지 이 정책 * * * 은 30 만 소비자를 a 사 티몰 전문점 회원으로 끌어들이고 관련 소비자는 회원 신청 시 회원비를 전액 납부했다
A 회사가 티몰 개설한 가맹점이 막 영업을 시작했기 때문에 A 회사는 향후 2 년 동안 소비자의 소비 습관과 가능한 소비액을 예측할 수 없다. 세법에 따르면 소득세를 계산할 때 회계 기준에 따라 수익을 인식하는 시간은 세금 계산 시간입니다.
(2)2 월 20 일 A 회사는 유휴 자금 3 억 달러를 이용해 모 은행에서 판매하는 외환재테크 상품을 구매했다. 재테크 상품 계약에 따르면 이 재테크 상품 기한은 364 일이며 연간 수익률은 3% 로 예상된다. 원금과 수익은 보장되지 않으며 보유 기간 동안 매월 1 일 상환이 가능합니다. 회사 A 는 만기까지 투자를 보유할 계획이다. 그날 인민폐에 대한 미국 달러의 환율은 1 달러 =6.5 위안이었다.
2× 16 12 3 1 은행이 발표한 재테크 제품 가치 정보에 따르면, 갑사가 보유한 달러 재테크 상품의 가치는 3 100 이고, 이날 달러 대 인민폐 환율은/입니다
세법에 따르면 외화 거래는 거래 발생 시 현물 환율로 환산해야 하지만 공정가치로 측정한 금융자산의 경우 보유 기간의 공정가치 변동은 과세 소득액에 포함되지 않습니다.
(3)A 사가 생산한 제품 B 에서 낙찰되어 공공 특별 지원 프로그램에 참여한다. 이 제품의 정상 시장 가격은1.20,000/대이고, A 사의 생산원가는 0.80,000 원/대이다. 규정에 따르면, A 회사가 국가 특별 지원 프로그램에 참여한 후, 대상 소비자에게 제품 B 를 판매하는 가격은 654.38+0 만원/대이며, 국가재정은 A 회사에 2 만원/대를 더 보조한다.
2× 16 년, 갑회사는 계획대로 제품 B 20004 를 판매하여 판매 가격과 국가 재정 보조금을 받았다.
세법은 관련 정부 보조금 수입이 취득 시 과세 소득액에 포함된다고 규정하고 있다.
(4)9 월 30 일, A 회사는 외부에서 진행 중인 R&D 프로젝트를 구매했고, 지원 가격은 900 만원이다. A 회사는 프로젝트의 초기 R&D 가 아웃소싱 비용을 보상하기에 충분한 경제적 이익 유입을 예상하는 기술 원추를 형성했다고 예측했습니다. A 회사는 프로젝트 기반 R&D 팀을 조직하여 R&D 팀을 조직하여 연간 R&D 지출 405 만원을 은행 예금으로 지급한다. A 회사에서 발생하는 모든 비용은 자본화 조건을 충족합니다. 20× 16 년 말까지 이 프로젝트는 아직 연구 개발 과정에 있다.
세법에 따르면, 기업 자체 개발 프로젝트에 대한 세금 계산은 회계 기준에 따라 자본화된 금액의150% 를 기준으로 합니다. 회계 기준에 따르면 현재 세전 공제 금액은 비용 금액의 150% 입니다.
기타 관련 정보
첫째, 이 문제는 소득세 이외의 관련 세금의 영향을 고려하지 않았다. 갑회사의 소득세 세율은 25% 로, 갑회사가 앞으로 충분한 과세 소득을 생성하여 일시적 차이를 공제할 수 있다고 가정한다.
둘째, 갑회사는 인민폐를 회계 기준 통화로 하고, 외화 업무는 업무 발생 시 현물 환율로 환산한다.
요구 사항:
20× 16 년 A 회사에서 발생한 관련 거래 또는 사항에 대해 수행해야 할 회계 처리 및 이유를 설명합니다. 관련 거래 또는 사안이 자산, 부채 장부 가치 및 세금 계산 기준 간의 일시적 차이를 생성하는지 여부, 관련 이연 소득세를 인식해야 하는지 여부, 관련 거래 또는 사건과 관련된 회계 입력사항을 별도로 준비해야 하는지 여부를 설명합니다.
답안을 참고하다
문제 (1)
회계 처리: A 회사는 접수된 회원비를 선불금으로 받아야 합니다.
회계 입력
차입 은행 예금 1500
대변: 선급금 1500
세법은 소득세를 계산할 때 회계 기준에 따라 수익을 인식하는 시간이 세금 계산 시간이라고 규정하고 있기 때문에 세금은 수익을 인식하며 이연 소득세는 인식하지 않습니다.
항목 (2), 회계 처리: 외환재테크 상품은 판매 가능한 금융자산으로 회계해야 하며, 기말에 공정가치 변동을 확인하고 적절하게 계상해야 한다.
기간 손익 공정가치결정일의 현물 환율을 장부 기준 금액으로 환산하고, 장부가와의 차이는 공정가치 변동 손익에 포함됩니다. 원인: 기업 자체가 보유하고 있는 재테크 상품은 유휴 자금 투자로, 기간이 짧고 회수 금액이 불확실하며, 보유 만기 투자로 분류할 수 없습니다. 둘째, 매각가능 금융자산은 장기 자산이므로 거래성 금융자산에 속한다.
회계 입력
차변: 금융자산 매각 가능 19500
대출: 은행 예금 19500.
차용: 금융자산 매각 가능 (3 100-3000)×6.7670
대출: 기타 종합 소득 670
차용: 금융자산 매각 가능 600
대출: 연체 수수료 600.
차변 소득세 비용 167.5
대변: 이연 소득세 부채 167.5
거래 금융 자산의 장부 가치가 세금 계산 기준보다 커서 일시적 차이가 발생하여 이연 소득세 부채를 확인해야 합니다.
항목 (3), 총처리: 갑회사가 받은 국가재정보조금이 소득으로 확인됐다.
회계 입력:
차변: 은행 예금 2400.
대출: 주요 사업 소득 2400.
차변: 주영 업무비용 1600.
대변: 재고 상품 1600
받은 재정 보조금의 장부 가치는 세금 계산 기준과 동일하며 일시적 차이는 없으므로 이연 소득세를 확인할 필요가 없습니다.
항목 (4), 회계 처리: A 사가 구매한 R&D 프로젝트는 R&D 비용 (자본화 비용) 으로 계상되고, 발생한 R&D 비용은 R&D 비용 (자본화 비용) 에 청구됩니다.
회계 입력
구매시
차변: r&d 지출-자본화 지출 900
대출: 은행 예금 900.
지출 시간
차변: r&d 지출-자본화 지출 400
대출: 은행 예금 400
R&d 지출 장부 가치 =900+400= 1300 (만원), 세금 기준 =1300 ×150% =/;