첫째, 거래 금융 자산:
다음 조건 중 하나를 충족하는 경우 거래 금융 자산으로 나누어야 합니다.
1. 이 금융 자산을 취득하는 목적은 주로 가까운 시일 내에 판매하기 위해서이다.
2. 중앙 집중식 관리 하에 속하는 식별 가능한 금융 도구 포트폴리오로, 기업이 최근 단기 이익을 통해 이 조합을 관리했다는 객관적인 증거가 있습니다.
3. 국채 선물, 선물계약, 주가 선물 등과 같은 파생 도구. 공정가치 변동이 0 보다 큰 경우, 거래성 금융자산으로 인식되어 당기손익에 포함돼야 한다.
거래 금융 자산의 초기 측정
회계 비용 = 매입 가격-미지정 배당금 (또는 만기 미수령 이자) 이 선언되었습니다.
일반 항목은 다음과 같습니다.
차변: 거래 금융 자산-원가 (공정 가치로 측정)
투자 수익 (거래 비용)
수취 배당금 (수취 이자)
대출: 은행 예금 (총 지불 가격)
거래성 금융자산은 공정가치로 후속 측정하며 공정가치 변동은 당기 손익에 포함됩니다.
일반 회계 입력:
1. 공정가치가 장부가보다 클 때:
차변: 거래 금융 자산-공정 가치 변화
신용: 공정 가치 변화의 이익과 손실
2. 공정가치가 장부가보다 낮을 때:
차변: 공정 가치 변동 손익
대출: 거래 금융 자산-공정 가치 변화
배당금 또는이자 만기를 발표 할 때;
차변: 외상 매출금 (또는 채권 이자)
대출: 투자 수익
4. 배당금 또는 이자를 받을 때,
차변: 은행 예금
대변: 외상 매출금 (채권 이자)
5. 처분 기간
차변: 은행 예금 (순 판매 가격)
공정 가치 변동 손익 (보유 기간 중 공정 가치 순 부가가치)
대출: 거래 금융 자산 (장부 잔액)
투자 이익 (거꾸로 표시, 손실은 차변으로, 수익은 대변으로 기록됩니다. ) 을 참조하십시오
공정 가치 변동 손익 (보유 기간 중 공정 가치 순 감가상각)
둘. 만기까지 보유 투자
2. 만료 된 투자의 특성을 보유하십시오:
만기일은 고정되어 있고, 회수금액은 고정되거나 확정적입니다.
기업은 만기가 될 때까지 명확한 의도를 가지고 있습니다.
다음 상황 중 하나는 기업이 금융 자산 투자를 만료까지 보유하려는 명확한 의도가 없음을 나타냅니다.
1. 금융 자산 보유 기간이 불확실합니다.
2. 시장 금리 변화, 유동성 수요 변화, 대체 투자 기회 및 투자 수익률 변화, 자금 조달 원 및 조건 변화, 외환 위험 변화 등이 있을 때 금융 자산을 매각합니다.
통제할 수 없고, 반복되지 않을 것으로 예상되며, 합리적으로 예측하기 어려운 독립 사건으로 인한 금융 자산 매각은 제외됩니다.
3. 이 금융자산 발행인이 청산할 수 있는 금액은 그 잔여비용보다 현저히 낮다.
4. 기업이 이 금융자산을 만기까지 보유하려는 명확한 의도가 없다는 것을 나타내는 기타 상황.
셋. 대출 및 미수금
1. 대출 및 미수금의 정의:
대출 및 미수금은 활성 시장에서 견적이 없거나, 회수 금액이 고정되거나, 확인할 수 있는 비파생 금융 자산입니다.
예를 들면: 상업 은행 대출; 상업 구매 대출 상업 은행이 보유한 비활성 시장의 채권/어음 상공업 외상 매출금 등.
2. 대출 및 미수금의 특성
재활용량은 고정되어 있거나 확실합니다.
활발한 시장이 없다. 이것은 대출과 미수금과 만기까지 보유된 투자의 주요 차이다.
즉, 만기까지 보유된 투자는 활성 시장에서 가격을 제시하지만 대출과 미수금은 가격을 제시하지 않습니다.
대출 및 미수금에 속하지 않는 자산,
즉시 또는 가까운 장래에 판매될 비파생 금융 자산은 거래 금융 자산으로 정의되어야 합니다.
초기 인식 시 공정가치로 지정되고 그 변동은 당기 손익에 반영된 비파생 금융 자산입니다.
초기 확인시 판매 가능한 비파생 금융 자산으로 지정됩니다.
채무자의 신용 악화 이외의 이유로, 소지자는 초기 투자의 거의 모든 파생금융자산 (예: 증권투자기금) 을 회수하기 어려울 수 있다.
4. 금융 자산 매각 가능:
1, 금융 자산 매각을 위한 회계 원칙:
매각 가능한 금융 자산은 공정가치와 거래비용으로 계상하고 공정가치에 따라 후속 측정해야 한다.
공정가치 변동으로 인한 이익이나 손실은 자본지분 (자본공적-기타 자본공적물) 에 부과되고, 이 금융자산의 인식을 종료할 때 전출되어 당기손익 (투자이익) 에 포함됩니다.
외화 화폐 금융 자산 매각에 사용할 수 있는 환차 차액은 당기 손익에 포함됩니다.
실제 금리법으로 계산한 금융자산 매각에 사용할 수 있는 이자는 당기 손익 (투자수익 등) 에 포함됩니다. );
지분 공구를 판매할 수 있는 현금 배당금에 투자하여 당기 손익 (투자 이익 등) 에 계상하다. ) 투자 기관이 배당금을 발표 할 때.
2. 금융 자산 매각에 사용할 수 있는 일반 회계 입력
판매 가능한 금융 자산을 취득 할 때
지분 투자의 경우 입력은 다음과 같습니다.
차변: 매각가능 금융 자산-비용 (매입 가격-미분배 배당금이 선언된 거래 비용)
수취 배당금
대출: 은행 예금
채권 투자인 경우 이 입력은 다음과 같이 조정됩니다.
차변: 금융 자산 매각 가능-원가 (액면가)
-미지급이자
-이자 조정 (프리미엄)
채권 이자
대출: 은행 예금
3. 금융 자산 손상 판매에 대한 일반 처리
차변: 자산 손상 손실
대출: 자본 공모-기타 자본 공모 (원래 공정 가치 순 감가상각)
판매 가능한 금융 자산-공정 가치 변화
반동 시:
차용: 판매 가능한 금융 자산-공정 가치 변화
대출: 자산 손상 손실
금융 자산을 매각하여 주식과 같은 지분 도구에 투자할 수 있는 경우 (활성 시장에 견적이 없고 공정가치를 안정적으로 측정할 수 없는 지분 도구는 포함되지 않음):
차용: 판매 가능한 금융 자산-공정 가치 변화
대출: 자본 공모-기타 자본 공모
2. 거래금융자산, 만기투자 보유, 대출 및 미수금, 금융자산 매각이 가능한 회계처리의 차이점은 무엇입니까?
◆ 거래 비용-금융 상품의 구매, 발행 또는 처분에 직접 속하는 신규 외부 비용을 말합니다. 외부 비용 추가-기업이 금융 상품을 구매, 발행 또는 폐기하지 않으면 발생하지 않는 비용을 말합니다. 거래비용에는 대행사, 컨설팅 회사 및 브로커에게 지급되는 수수료, 수수료 및 기타 필요한 비용이 포함되며 채권 프리미엄, 할인, 융자 비용, 내부 관리비 및 거래와 직접적인 관련이 없는 기타 비용은 포함되지 않습니다. ◆ 기업이 금융자산을 얻기 위해 지불하는 가격에는 선언되었지만 아직 지급되지 않은 현금 배당금 또는 이자 기간이 되었지만 아직 받지 못한 채권 이자가 포함됩니다. 외상 매출금 (채권 배당금 또는 채권 이자) 으로 별도로 확인해야 합니다. 공정가치로 측정되고 그 변동이 당기손익에 반영된 금융자산, 만기투자 보유, 대출 및 미수금, 매각가능 금융자산 등 4 가지 유형의 금융자산의 가치 변동으로 인한 이익이나 손실은 세트회계방법에 따라 처리된다.
셋째, 거래 금융 자산, 보유 만기 투자, 대출 및 미수금, 사용 가능 ...
1, 거래 금융 자산
다음 조건 중 하나를 충족하는 경우 거래 금융 자산으로 나누어야 합니다.
① 이 금융자산을 취득하는 목적은 주로 가까운 시일 내에 판매하는 것이다.
(b) 중앙 집중식 관리에 속하는 식별 가능한 금융 상품 포트폴리오로, 기업이 최근 단기 이익을 통해 이 조합을 관리했다는 객관적인 증거가 있다.
③ 국채 선물, 장기 계약, 주가 선물 등과 같은 파생 도구. 공정가치 변동이 0 보다 큰 경우, 거래성 금융자산으로 인식되어 당기손익에 포함돼야 한다.
(2) 공정가치로 직접 지정되고 그 변동이 당기손익에 반영된 금융자산.
다음 조건 중 하나를 충족하는 경우에만 이러한 금융 자산으로 정의할 수 있습니다.
1 이 지정은 금융 자산 또는 금융 부채의 측정 기준이 다르기 때문에 발생하는 관련 이익 또는 손실 확인 또는 측정의 불일치를 제거하거나 현저하게 줄일 수 있습니다.
② 기업 리스크 관리 또는 투자 전략에 대한 공식 서면 문서는 금융 포트폴리오, 금융 부채 포트폴리오 또는 금융 자산 및 금융 부채 조합이 공정 가치를 기준으로 관리 및 평가되고 핵심 경영진에게 보고된다고 설명했습니다.
거래 금융 자산의 초기 측정
(1) 입력 비용 = 구매 가격-미지정 배당금 선언 (또는 만기 미수령 이자);
(2) 거래 비용은 투자 수익의 차변에 포함됩니다. 거래 비용은 금융 상품의 구매, 발행 또는 처분으로 인한 새로운 외부 비용입니다. 거래비용에는 대행사, 컨설팅 회사 및 브로커에게 지급되는 수수료, 수수료 및 기타 필요한 비용이 포함되며 채권 프리미엄, 할인, 융자 비용, 내부 관리비 및 거래와 직접적인 관련이 없는 기타 비용은 포함되지 않습니다. 또 기업이 금융수단 발행을 위해 벌이는 출장비는 여기서 말하는 거래비용에 속하지 않는다.
일반 항목은 다음과 같습니다.
차변: 거래 금융 자산-비용 (공정 가치로 측정)
투자 수익 (거래 비용)
수취 배당금 (수취 이자)
대출: 은행 예금 (총 지불 가격)
거래 금융 자산의 후속 측정
(1) 회계 원칙
거래성 금융자산은 공정가치로 후속 측정하며 공정가치 변동은 당기 손익에 포함됩니다.
② 일반 회계 입력사항
A. 공정 가치가 장부가보다 클 경우:
차변: 거래 금융 자산-공정 가치 변화
신용: 공정 가치 변화의 이익과 손실
B. 공정 가치가 장부가보다 낮은 경우:
차변: 공정 가치 변동 손익
대출: 거래 금융 자산-공정 가치 변화
(3) 배당금 또는이자 만기를 발표 할 때
차변: 외상 매출금 (또는 채권 이자)
대출: 투자 수익
(4) 배당금 또는이자를 수령 할 때,
차변: 은행 예금
대변: 외상 매출금 (채권 이자)
(5) 처분 시
차변: 은행 예금 (순 판매 가격)
공정 가치 변동 손익 (보유 기간 중 공정 가치 순 부가가치)
대출: 거래 금융 자산 (장부 잔액)
투자 이익 (거꾸로 표시, 손실은 차변으로, 수익은 대변으로 기록됩니다. ) 을 참조하십시오
공정 가치 변동 손익 (보유 기간 중 공정 가치 순 감가상각)
2. 만기까지 보유 투자
(1) 만기 투자에 대한 정의를 보유하다
보유대 만기투자는 만기일자가 고정되거나, 회수금액이 고정되거나, 확정이 가능하며, 기업이 명확한 의도와 능력을 가지고 만기까지 보유되는 파생되지 않은 금융 자산입니다.
(2) 만료 된 투자의 특성을 보유하십시오.
① 만기 일자가 고정되고 회수 금액이 고정되거나 확정될 수 있다.
② 기업은 만기가 될 때까지 명확한 의도를 가지고 있다.
다음 상황 중 하나는 기업이 금융 자산 투자를 만료까지 보유하려는 명확한 의도가 없음을 나타냅니다.
금융 자산 보유 기간은 불확실합니다.
B. 시장 금리 변화, 유동성 수요 변화, 대체 투자 기회 및 투자 수익률 변화, 자금 조달 원 및 조건 변화, 외환 위험 변화 등이 있을 때 금융 자산을 매각합니다. 통제할 수 없고, 반복되지 않을 것으로 예상되며, 합리적으로 예측하기 어려운 독립 사건으로 인한 금융 자산 매각은 제외됩니다.
C. 이 금융자산의 발행인은 그 잔여비용보다 현저히 낮은 금액에 따라 청산할 수 있다.
(4) 기업이 이 금융자산을 만기까지 보유하려는 구체적인 의도가 없다는 것을 나타내는 기타 상황.
발행인의 채권 환매권은' 보유 만기' 투자 의향의 정의에 영향을 주지 않지만 투자자의 주동권은 만기까지 보유 중인 투자 의향을 정의할 수 없다.
(3) 만기까지 보유 할 수있는 능력.
다음 상황 중 하나가 기업이 고정 기간부터 만기까지 금융 자산 투자를 보유할 수 없음을 나타냅니다.
A. 금융 자산 투자가 만료될 때까지 지속될 수 있도록 이 금융 자산 투자에 대한 재정 지원을 지속적으로 제공할 수 있는 재무 자원이 없습니다.
(2) 법률, 행정법규의 제한으로 인해 기업은 이 금융자산 투자를 만기까지 보유하기가 어렵다.
C. 기타 상황.
(3) 만료 전 처분 또는 재분류가 보유한 나머지 비파생 금융 자산에 미치는 영향.
기업은 만기가 되기 전에 보유-만기 투자를 처분하거나 재분류하며, 일반적으로 보유-만기 투자의 원래 의도를 위반했음을 나타냅니다. 다른 금융 자산으로 처분 또는 재분류되는 금융 자산이 매각 또는 재분류 전 총 투자액보다 큰 경우, 기업은 처분 또는 재분류 직후 나머지 보유 만기 투자를 매각할 수 있는 금융 자산으로 재분류해야 합니다.
단, 다음과 같은 예외가 있습니다.
① 판매일 또는 재분류일은 투자의 만기일 또는 상환일에 가깝고 (예: 만기일 3 개월 이내), 시장금리의 변동은 투자의 공정가치에 큰 영향을 미치지 않는다.
② 계약상 정기 상환이나 조기 상환을 통해 거의 모든 투자 초기 원금을 회수한 후 나머지 부분을 매각하거나 재분류하기로 합의했다.
(3) 매각 또는 재분류는 기업이 통제할 수 없고, 반복되지 않을 것으로 예상되며, 합리적으로 예측하기 어려운 독립사건으로 인한 것이다. 이 상황은 주로 다음을 포함합니다.
A. 투자 단위의 신용상태가 심각하게 악화되어 만기까지 보유된 투자가 매각됩니다.
B. 관련 세법이 만기투자이자 세전 공제 정책을 취소하거나 세전 공제 금액을 대폭 줄여 매각될 때까지 보유한다.
C. 주요 기업의 합병 또는 중대 처분으로 인해 현재 이자율 위험 위치를 유지하거나 현재 신용 위험 정책을 유지하기 위해 만기 투자까지 매각합니다.
D. 법률, 행정 법규에 의해 허용된 투자 범위 또는 특정 투자 품종의 투자 한도를 크게 조정하여 만기 투자까지 매각합니다.
E. 규제 당국이 자산 유동성을 대폭 높이거나 만기 투자까지 자본 충족률 계산에서 보유되는 위험 가중치를 대폭 늘려야 하므로 만기 투자까지 매각해야 합니다.
3. 대출 및 채권
(1) 대출 및 미수금의 정의
대출 및 미수금은 활성 시장에서 견적이 없거나, 회수 금액이 고정되거나, 확인할 수 있는 비파생 금융 자산입니다. 예를 들면: 상업 은행 대출; 상업 구매 대출 상업 은행이 보유한 비활성 시장의 채권/어음 상공업 외상 매출금 등.
(2) 대출 및 미수금의 특성
이러한 자산에는 다음과 같은 특성이 있습니다.
① 회수 금액은 고정되거나 확정될 수 있다.
② 적극적인 시장이 없다. 이는 대출과 미수금과 만기투자 보유의 주요 차이점이다. 즉, 만기까지 보유된 투자는 활성시장에서 제시가격이 있고 대출과 미수금은 없다.
(3) 대출 및 미수금에 속하지 않는 자산
1 즉시 또는 가까운 시일 내에 판매될 비파생 금융 자산은 거래성 금융 자산으로 정의되어야 합니다.
(2) 초기 인식시 공정가치로 측정되고 그 변동이 당기손익에 반영된 비파생금융자산으로 지정됩니다.
③ 초기 확인시 판매 가능한 비파생 금융 자산으로 지정되었습니다.
④ 채무자의 신용악화 이외의 이유로 소지자는 초기 투자의 거의 모든 파생금융자산 (예: 증권투자기금) 을 회수하기 어려울 수 있다.
지식 포인트 7. 대출 및 채권 회계 원칙
대출 및 채권 회계 처리
대출 및 채권 회계 원칙
1 금융기업은 대출 원금과 관련 거래비용의 합계를 초기 확인액으로 삼아야 한다.
② 채권은 보통 계약이나 합의가격을 초기 확인금액으로 한다.
③ 대출이자 소득은 실제 금리로 계산되어야한다.
④ 기업이 대출과 미수금을 회수하거나 처분할 때 얻은 가격과 대출과 미수금의 장부 가치 사이의 차이를 당기손익에 계상한다.
4, 금융 자산 매각 가능
(1) 금융 자산 매각을 위한 회계 원칙
① 금융자산 매각은 공정가치와 거래비용으로 계상하고 공정가치로 후속 측정을 할 수 있다.
② 공정가치 변동으로 인한 이익이나 손실은 소유주권익 (자본공적-기타 자본공적) 에 부과되고, 이 금융자산의 확인을 종료할 때 전출되어 당기손익 (투자이익) 에 포함됩니다.
③ 외화 화폐성 금융자산을 매각할 수 있는 환차차는 당기손익에 포함됩니다.
④ 실제 금리법으로 계산한 금융자산 매각에 사용할 수 있는 이자는 당기 손익 (투자수익 등) 에 포함됩니다. ); 지분 매각에 사용할 수 있는 현금 배당금은 당기 손익 (투자 이익 등) 에 포함됩니다. ) 투자 기관이 배당금을 발표 할 때.
(2) 금융 자산 매각에 사용할 수있는 일반 회계 입력
① 판매 가능한 금융 자산을 취득 할 때
지분 투자의 경우 입력은 다음과 같습니다.
차변: 매각가능 금융 자산-비용 (매입 가격-미분배 배당금이 선언된 거래 비용)
수취 배당금
대출: 은행 예금
채권 투자인 경우 이 입력은 다음과 같이 조정됩니다.
차변: 금융 자산 매각 가능-원가 (액면가)
-미지급이자
-이자 조정 (프리미엄)
채권 이자
대출: 은행 예금
금융 자산 매각 가능-이자 조정 (할인)
② 채권 판매에 사용할 수있는이자 청구
만기까지 보유된 투자 회계의 경우, 총계정원장 계정을' 금융자산 매각 가능' 으로 바꾸면 된다.
③ 대차 대조표 일, 공정가치로 판매 가능한 금융자산의 가치 조정:
A. 주식 투자인 경우
기말 공정가치가 현재 장부가보다 높을 때:
차용: 판매 가능한 금융 자산-공정 가치 변화
대출: 자본 공모-기타 자본 공모
기말 공정가치가 현재 장부가보다 낮을 때:
반대로.
B. 채권 투자라면
기말 공정가치가 잔여비용보다 높을 때.
차용: 판매 가능한 금융 자산-공정 가치 변화
대출: 자본 공모-기타 자본 공모
아래에 있다면 그 반대다.
공정가치 조정은 각 기간의 이자 소득 계산에 영향을 주지 않는다는 점에 유의해야 합니다. 즉, 각 기간의 이자 소득 계산 방법은 항상 초기 상각 비용에 원래 내부 수익률을 곱한 것입니다.
④ 금융 자산 손상 일반 처리의 판매에 사용할 수 있습니다.
차변: 자산 손상 손실
대출: 자본 공모-기타 자본 공모 (원래 공정 가치 순 감가상각)
판매 가능한 금융 자산-공정 가치 변화
반동 시:
차용: 판매 가능한 금융 자산-공정 가치 변화
대출: 자산 손상 손실
금융 자산을 매각하여 주식과 같은 지분 도구에 투자할 수 있는 경우 (활성 시장에 견적이 없고 공정가치를 안정적으로 측정할 수 없는 지분 도구는 포함되지 않음):
차용: 판매 가능한 금융 자산-공정 가치 변화
대출: 자본 공모-기타 자본 공모
⑤ 만기까지 보유된 투자가 금융자산 매각에 사용할 수 있는 것으로 재분류될 때,
⑥ 판매 가능한 금융 자산을 판매 할 때,
A. 채권 투자인 경우
차변: 은행 예금
자본 공모-기타 자본 공모 (보유 기간의 공정 가치 조정은 차변 또는 대변에 기입될 수 있음)
대출: 판매 가능한 금융 자산-비용
-공정가치의 변화 (보유 기간 중 공정가치에 대한 조정은 대변 또는 차변에 기입할 수 있음)
-이자 조정
-미지급이자
투자 이익 (뒤로 압착, 차변 또는 대변일 수 있음) ) 을 참조하십시오
B. 주식 투자의 경우
차변: 은행 예금
자본 공모-기타 자본 공모 (보유 기간의 공정 가치 조정은 차변 또는 대변에 기입될 수 있음)
대출: 판매 가능한 금융 자산-비용
-공정가치의 변화 (보유 기간 중 공정가치에 대한 조정은 차변에 기입될 수 있음)
투자 이익 (뒤로 압착, 차변 또는 대변일 수 있음) ) 을 참조하십시오