기업은 다음과 같은 비파생 금융 자산을 보유 만기 투자로 분류할 수 없습니다.
(1) 초기 인식 시 공정가치로 지정되고 그 변동이 당기손익에 부과된 비파생 금융 자산
(2) 초기 확인 시 매각으로 지정된 비파생 금융 자산.
(3) 대출 및 미수금의 정의에 부합하는 비파생 금융 자산.
기업 경영진이 금융 자산을 만기까지 보유하기로 결정한 경우, 해당 금융 자산이 만료될 때까지' 초심' 을 마음대로 바꿀 수 없다. 투자자가 투자를 받을 때 의도가 명확해야 한다는 얘기다.
다음 상황 중 하나는 기업이 금융 자산을 만료까지 보유하려는 명확한 의도가 없음을 나타냅니다.
(1) 금융 자산 보유 기간이 불확실합니다.
(2) 시장 금리의 변화, 유동성 수요의 변화, 대체 투자 기회 및 투자 수익률의 변화, 자금 조달 원 및 조건의 변화, 외환 위험의 변화, 통제 불능, 예측 불가능, 예측할 수없는 독립 사건으로 인한 금융 자산을 제외한 금융 자산이 매각됩니다.
(3) 이 금융자산 발행인이 청산할 수 있는 금액은 그 잔여비용보다 현저히 낮다.
(4) 기업이 이 금융자산을 만기까지 보유하려는 구체적인 의도가 없다는 것을 나타내는 기타 상황.
확장 데이터:
만기 일자까지 보유된 투자의 주요 회계 처리
만기까지 보유된 투자는 실제 이율법을 채택하여 잔여비용 측정을 한다. 실제 이자율법은 실제 이자율에 따라 잔여비용과 각 기간의 이자 비용을 계산하는 방법을 말한다. 잔여 비용은 만기 투자까지 보유된 투자에서 상환된 원금과 누적 상각액을 공제하고 감액 손실을 공제한 후의 초기 금액입니다.
1. 기업이 취득한 보유 만기 투자, 투자 액면가로 이 과목 (원가) 을 차변에 기입하고, 지급 가격에 포함된 이자 기간이 되었지만 아직 받지 않은 이자로 ar 이자 계정을 차변에 기입하고, 은행 예금 계정을 대변에 기입하고, 차이 (이자 조정) 로 차변에 기입하거나 대변에 기입합니다
2. 대차 대조표 일, 만기 투자까지 이자 분할 상환, 원금 일회성 상환을 위한 채권 투자는 액면금리로 결정된 미수금이자로' 미수금이자' 계정을 차변에 기입하고, 만기 투자상각 비용과 실제 이자율로 결정된 이자 소득으로' 투자이익' 계정을 대변에 기입하고 차이 (이자 조정) 로 차변에 기입하거나 차감해야 한다.
만기까지 보유된 투자는 일회성 원금이자 채권 투자이다. 대차대조표 일, 액면금리 계산에 따라 결정된 미수금이자, 만기 투자 상각 비용 및 실제 이자율 계산에 따라 결정된 이자 소득에 따라 이 계정 (발생 이자) 을 차변에 기입합니다.
만기 투자지급 가격에 포함된 이자 지급 기간에 도달한 채권 이자를 수령하면 은행 예금 계좌를 차변에 기입하고 미수금이자 계정을 대변에 기입합니다.
할부, 일회성 상환, 만기 투자 보유 기간 동안 지급된 이자,' 은행 예금' 을 차변에 기입하고' 미수금이자' 를 대변에 기입합니다.
3. 보유 만기 투자까지 판매할 때 실제로 접수한 금액에 따라' 은행예금' 등의 과목을 차변에 기입해야 한다. 이미 감액 충당금이 내려진 경우, 해당 장부 잔액에 따라' 보유-만기 투자 감액 충당금' 를 차변에 기입하고, 이 과목 (원가, 이자 조정 및 발생 이자) 을 대변에 기입하고, 그 차이에 따라' 투자 이익' 을 대변에 기입하거나 차변에 기입해야 한다.
4. 이 과목의 기말 차변 잔액은 기업이 만기 투자에 보유한 잔여비용을 반영한다.
Baidu 백과 사전-만기 투자까지 보유