부가가치세는 판매 세액의 기준이 되는 판매액에는 판매 세액 자체가 포함되지 않는 가격 외세입니다. 따라서 납세자가 상품이나 과세 서비스를 판매할 때 구매자로부터 받은 모든 금액은 각각 가격과 매출세로 반영되어야 합니다. 납세자가 소비자에게 상품이나 과세 노무를 판매하지만 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없어 가격세가 병합되는 경우에도 공식을 사용하여 매출과 매출세를 별도로 계산해야 합니다.
[예] 납세자 A 가 생산한 세탁기 500 대를 납세자 B 에게 팔았고, 세금 제외, 가격은 40 만원, 부가가치세율은 17%, 매출세액은 6 만 8000 원이다. 이미 물건을 내고 부가가치세 전용 영수증을 발급했지만 아직 상품 대금을 받지 못했다.
회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 외상 매출금 468000
대출: 제품 판매 수익 40 만 원.
세금 납부-부가가치세 (매출세) 68,000 을 납부해야 합니다.
납세자 B 가 세탁기 200 대를 판매하는 것은 모두 소비자이다. 세금 포함 판매 가격은 1200 원/대대, 부가가치세율은 17% 입니다.
상품의 매출 세액은 (200 ×1200) ÷ (1+17%) = 2051입니다
상품 판매 세액은 205 128× 17%=34872 원입니다.
회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 은행예금 24 만원.
대변: 상품 판매 수익 205 128.
세금 납부-부가가치세 (매출세) 34872
2. 가격외 수입
판매액에는 납세자가 상품을 판매하거나 과세 노무가 구매자에게 받는 전체 가격과 추가 비용이 포함됩니다. 일부 가격 외 비용은 기업 판매 수입의 일부를 구성하며, 일부는 정부 및 해당 계열사, 기타 기업 및 단위를 대신하여 청구됩니다. 이러한 추가 비용은 판매자의 소득에 속하든 회계에서 처리하든 판매 계산 매출세에 통합되어야 합니다.
납세자 B 는 한 어업회사에 선박용 디젤 10 톤을 판매하고, 세금 제외 가격 1000 원/톤, 부가가치세율 17%, 가격은 관련 부서에서 어업개발기금 200 을 대행한다
상품 판매량은10 ×1000+10 × 200 =12000 (위안) 입니다.
상품 판매 세액은 12000× 17% = 2040 (위안) 입니다.
회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 은행 예금 14040
대변: 상품 판매 수익 10000.
2000 년 기타 채무
세금 납부-부가가치세 (매출세) 2040
포장 보증금
상품 판매에 의해 부과되는 포장 보증금이 연체되어 환불되지 않는 경우, 판매액과 판매액의 세액을 계산해야 한다. 납세자가 상품을 판매하고 포장재를 대여하기 위해 징수한 보증금은 관련 규정에 따라 구매자에게 환불되므로 보증금을 받을 때 별도로' 기타 채무' 과목에 기입하고 판매 계산에 포함되지 않고 세금을 징수할 수 있다. 그러나 납세자는 정기적으로 보증금의 이 부분을 청산해야 하고, 연체 보증금은 판매액으로 판매액을 계산해야 한다.
[예] 납세자 B 가' 기타 채무' 계좌를 보면 23400 위안의 포장 보증금이 규정된 포장 반품 기간을 초과했고, 이 포장 화물에 적용되는 부가가치세율은 17% 이며, 이 포장 보증금에 의해 계산된 매출 세액은 3400 위안이다.
회계 입력은 다음과 같습니다.
(1) 이월 매출세
차변: 기타 채무 3400
대변: 세금 납부-부가가치세 (매출세) 3400 을 납부해야 합니다.
(2) 영업 외 소득 이월
차변: 기타 채무 20,000 원.
대출: 영업 외 소득 2 만 원.
4. 할인 판매 상품
상품 할인 판매, 같은 송장에 판매액과 할인을 명시하고, 할인된 판매액을 매출세액의 판매액으로 삼는다. 판매 할인은 상업 할인과 현금 할인이라는 두 가지 형태로 구성됩니다. 현행 회계제도는 공업 생산업체의 판매 할인이 제품 판매 수입을 소비할 수 있다고 규정하고 있다. 상품 유통업체와 대외경제협력업체의 판매 할인은' 판매 할인과 할인' 과목을 통해 계산해야 한다. 현금할인이든 업무할인이든 회계에서 어떻게 처리하든 같은 송장에 매출과 할인액을 표시하면 할인된 매출에 따라 매출세를 계산할 수 있다는 점에 유의해야 한다. 판매 금액과 할인 금액이 동일한 송장에 명시되어 있지 않은 경우, 할인 금액은 판매 금액에서 공제되어 매출세를 계산할 수 없습니다.
납세자 A 는 상품을 판촉하기 위해 상업할인으로 세탁기 50 대를 판매한다. 보통 세금 제외 판매가격 800 원/대, 할인율 4%, 실금 가격 38400 원, 부가가치세율 17%, 실금 매출세 6528 원. 납세자 A 는 송장 발행 상황이 다르기 때문에 판매 매출세 계산에 두 가지 결과가 있다.
(1) 할인 금액과 판매 금액이 같은 송장에 있습니다. 매출액은 34800 원, 매출세액은 6285 원입니다. 회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 은행 예금 44928
대출: 제품 판매 수익 3 만 8400 원.
세금 납부-부가가치세 납부 (매출세) 6524
(2) 할인액과 판매금액은 같은 송장에 명시되어 있지 않습니다. 과세 매출액 800×50 (대) =40000 원, 매출 세액 40000× 17%=6800 원.
회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 은행 예금 44928
대변: 제품 판매 수익 38 128.
세금 납부-부가가치세 (매출세) 6800 을 납부해야 합니다.
납세자 B 는 판촉 상품으로 상업할인으로 TV 20 대를 판매하고, 세금 제외 판매가격 34 19 원/대, 할인율 2%, 납입가격 670 12 원, 부가가치세율/KLOC 앞의 예와 마찬가지로 납세자 B 는 송장 발행 조건이 다르기 때문에 매출과 매출세를 계산할 때 두 가지 결과가 있습니다.
(1) 할인 금액과 판매 금액이 같은 송장에 있습니다. 매출액은 670 12 원이고 매출세액은 1 1392 원입니다. 회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 은행 예금 78404
판매 할인 및 할인 1368
대출: 상품 판매 수익 68368
세금 납부-부가가치세 납부 (매출세) 1 1392
(2) 할인액과 판매금액은 같은 송장에 명시되어 있지 않습니다. 과세 매출은 20×34 19=68380 (위안) 이고 매출 세액은 68380 ×17% =1/kloc 입니다
차변: 은행 예금 78404
판매 할인 및 할인 1606
대출: 상품 판매 수익 68380
세금 납부-부가가치세 납부 (매출세) 1 1625
5, 판매 반품 및 판매 할인
납세자가 판매하는 화물은 판매 시 부가가치세 전용 송장을 발행했으며,' 부가가치세 전용 송장 관리 방법' 규정에 따라 판매 반품 또는 판매 할인이 발생하는 경우는 상황에 따라 별도로 처리해야 합니다. a: 구매자가 대금을 지불하지 않고 회계를 하지 않은 경우 송장 원본을 판매자에게 반환해야 하며 판매자는 송장 관련 지난번에' 무효화' 를 표시해야 합니다. 세금이 신고되었거나 이전 송장이 확인된 경우 구매자가 반품한 송장에 대해 주홍 글씨 송장을 발행하여 판매 및 판매 세액 공제를 계상해야 합니다. B. 구매자가 이미 상품 대금을 지불했거나 상품 대금이 지급되지 않았지만 계상된 송장을 환불할 수 없는 경우 구매자 현지 세무서에서 발행한' 기업 환불 요구 할인 증명서' 를 받은 후에만 판매 판매 및 판매 세액 공제에 대한 회계를 수행할 수 있습니다.
예 1 납세자 A 가 납세자 B 에게 판매한 세탁기는 품질 문제로 100 대를 반품하고, 가격은 8 만원, 매출세 13600 원을 반환해야 합니다. 회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 외상 매출금 -93600
대출: 제품 판매 수익 -80000.
세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)-13600
판매 반품 및 판매 할인을 제외하고 납세자가 발생하는 기타 모든 비용 (예: 판매 원금 상환, 고물 트레이드인 가치 등). , 판매 및 매출세를 공제할 수 없습니다.
6. 외환 판매
납세자가 외환으로 매출을 결산하는 경우 규정에 따라 인민폐를 환산하고, 인민폐를 환산하는 매출과 규정된 세율에 따라 매출세를 계산해야 한다. 회계 입력은 예 1 과 동일합니다.