2010년 최신 재산세율표 및 분석
재산세의 특징:
1. 재산세는 재산세 중 개인 재산세입니다. /p>
p>
2. 과세 범위는 도시 및 마을의 상업용 주택으로 제한됩니다.
3. 과세 방법은 주택의 사업 및 사용 방법에 따라 규정됩니다.
섹션 2 과세 범위, 납세자 및 세율
1. 과세 범위
부동산세는 시, 카운티, 도시, 산업 및 광업에 부과됩니다.
1. 시는 국무원의 승인을 받아 설립된 시를 말한다. 도시세의 범위는 도시 지역, 교외 지역, 농촌 지역을 제외한 직할시 군입니다.
2. 현 소재지는 현 인민정부의 소재지를 말한다.
3. 조직진은 성, 자치구, 직할시 인민정부의 승인을 받아 설립된 조직진을 말한다. 조직된 진의 세금 징수 범위는 진 인민 정부 소재지이며, 관할 행정 마을은 제외된다.
4. 공업 및 광업 지역은 상대적으로 산업 및 상업이 발달하고 인구가 상대적으로 집중되어 있으며 국가가 규정한 조직화된 도시 기준에 부합하는 대규모 및 중형 공업 및 광업 기업의 위치를 의미합니다. 의회는 있지만 아직 조직화된 도시를 설립하지 않았습니다. 재산세를 부과하는 산업 및 광업 지역은 성, 자치구, 직할시 인민정부의 승인을 받아야 합니다.
2. 납세자
부동산세는 과세 범위 내에서 부동산 소유자가 납부합니다. 그 중
1. 재산권이 국가에 속하면 관리단위가 세금을 납부하고, 재산권이 집단과 개인에 속하면 집단단위와 개인이 세금을 납부한다.
2. 재산권이 증서인 경우 수증인이 세금을 납부해야 합니다.
3. 부동산 소유자나 피양육자가 주택이 위치한 곳에 있지 않은 경우, 부동산 관리인이나 사용자가 세금을 납부해야 합니다.
4. 재산권이 확정되지 않고 임대차 분쟁이 해결되지 않는 경우에는 재산 관리인 또는 사용자가 세금을 납부해야 합니다.
5. 납세 단위 및 개인이 부동산 관리 부서, 면세 단위 및 납세 단위의 재산을 임대료 없이 사용하는 경우 재산세는 사용자가 대신 납부해야 합니다.
3. 세율
1. 부동산세는 비례세율을 적용합니다
부동산의 잔존가치를 기준으로 세율을 계산하는 경우 세율은 부동산 임대 소득을 기준으로 1.2%입니다. 세금 목적상 세율은 12%입니다.
2. 2008년 3월 1일부터 개인임대주택에는 목적에 상관없이 재산세 4%가 부과됩니다. 기업, 기관, 사회 단체 및 기타 조직이 개인에게 시장 가격으로 임대한 주택에는 4%의 재산세율이 감면됩니다.
제3항 세금 계산 기준 및 납부 세액 계산
1. 자가 사용을 위해 운영되는 주택의 경우, 부동산 잔여세 가치는 세금 계산의 기초가 됩니다. 이른바 조세잔존가치란 세법에 따라 부동산의 원래 가치에서 고갈가치의 10~30%를 공제한 잔액을 말한다. 그 중:
(1) 부동산의 원래 가치는 납세자가 세금 규정에 따라 회계 장부의 "고정 자산" 계정에 기록한 주택의 원래 가격을 의미합니다. 회계 시스템.
(2) 부동산의 원래 가치에는 일반적으로 별도로 가치가 평가되지 않는 주택이나 지원 시설과 분리될 수 없는 다양한 보조 장비가 포함되어야 합니다.
(3) 납세자가 원래 주택을 개조하거나 확장하는 경우 주택의 원래 가치도 이에 따라 증가해야 합니다.
(4) 주택의 보조 장비 및 지원 시설을 교체하는 경우 해당 장비 및 시설의 가치가 부동산의 원래 가치에 포함된 경우 해당 장비 및 시설의 가치를 공제할 수 있습니다.
(5) 2006년 1월 1일부터 재산세 징수 범위 내에서 주거 기능을 갖춘 모든 지하 건물에도 재산세가 부과됩니다.
주택의 지하, 지하주차장, 상가의 지하부분 등 지상주택과 연결되는 지하건축물의 경우 지하부분과 지상주택을 연결해야 한다. 전체적으로 간주되어 지상 주택 건설 관련 규정에 따라 재산세 징수에 따라 계산됩니다.
(6) 과세 잔여 가치를 결정할 때 주택 원래 가치의 구체적인 공제 비율은 성, 자치구, 직할시 인민 정부가 결정합니다. 세법에 규정된 공제 범위.
납세자가 회계 시스템에 따라 원래 가치를 기록하지 못한 경우 재산세를 계산하고 부과할 때 규정에 따라 재산의 원래 가치를 조정해야 합니다. 명백히 불합리한 경우 재평가해야 합니다. 부동산의 원래 가치가 없는 경우 유사한 주택의 가치를 참조하여 해당 주택이 위치한 세무 당국에서 결정해야 합니다.
원래 가치가 결정된 후 해당 지역 공제 비율에 따라 재산의 잔존 가치가 계산 및 결정됩니다. 공제비율은 성, 자치구, 직할시 인민정부가 정한 비율에 따라 실시해야 한다.
2. 임대주택의 경우 임대소득을 세금 계산의 기준으로 삼습니다.
(1) 주택 임대 소득에는 금전적 소득과 물리적 소득이 포함됩니다.
(2) 납세자가 개인 임대주택의 임대소득을 허위로 신고하거나, 신고금액이 같은 장소에 있는 유사한 주택의 임대소득과 비교하여 명백히 부당한 경우, 세무당국은 '세금징수' 규정에 따를 수 있습니다. 및 행정법' 관련 규정에 따라 과학적이고 합리적인 방법을 채택하여 납부할 세금을 결정해야 합니다.
3. 합작투자 및 금융리스 부동산 투자에 대한 세금 계산 기준.
(1) 투자자가 투자이익배당에 참여하고 위험을 부담하는 부동산투자합작회사의 경우, 부동산의 잔존가치를 세액산정의 기준으로 하여 부동산세를 계산한다. ; 부동산 투자의 경우 부동산세가 부과됩니다. 수익이 고정되어 있고 합작 투자 위험이 없다고 가정하는 경우 임대 부동산에 재산세가 부과되고 임대 소득에 재산세가 부과됩니다.
(2) 금융리스주택의 경우 재산세를 계산·부과할 때 재산세는 재산의 잔존가치를 기준으로 계산·부과한다.
4. 주택 소유자가 소유한 영업용 부동산에 대한 세금 계산 기준
주거 지역에서 소유자가 소유한 영업용 부동산에 대한 실제 세금 기준 관리인 또는 운영(자체 운영 및 임대 포함) 사용자는 재산세를 납부해야 합니다. 그 중 자가운영부동산의 경우, 해당 부동산의 원래 가치가 없거나 소유주의 원래 가치가 없는 경우에는 해당 부동산의 원래 가치에서 10~30%를 공제한 후 잔존가치를 기준으로 세금을 계산합니다. 부동산을 다른 부동산과 정확하게 구분할 수 없는 경우에는 부동산의 위치에 따라 세금이 부과됩니다. 임대한 경우에는 유사한 부동산을 기준으로 해당 부동산의 원래 가치를 결정합니다. 임대소득.
2. 납부세액 계산
(1) 지상 건물에 대한 재산세 납부세 계산식은 다음과 같습니다.
납부세금 = 부동산세 잔여세 가치(또는 임대 소득) 과세 대상 재산의 원래 가치의 50%~60%.
납부세액 = 과세 재산의 원래 가치 × (1 - 원래 가치 공제 비율) × 1.2%
2. 주택 원가의 70% ~ 과세대상 재산의 원가의 80%.
납부세액 = 과세대상 재산의 원래 가치 × (1 - 원래 가치 감소 비율) × 1.2%
3 지하 건물 임대는 다음과 같이 계산됩니다. 지상 건물 임대 관련 규정에 따라 재산세 징수.
제4조 세금 감면 및 감면
1. 국가 기관, 인민 단체 및 군대가 자가 사용하는 부동산은 세금이 면제됩니다.
2. 주 재무부가 자금을 할당한 단위별 자가 사용 부동산은 세금이 면제됩니다.
3. 종교 사원, 공원, 유적지에서 개인 용도로 사용하는 부동산은 세금이 면제됩니다.
1. 종교사찰에서 사용하는 부동산이란 종교의식을 거행하는 주택과 종교인이 일상생활을 위해 사용하는 주택을 말한다.
2. 극장, 식당, 찻집, 사진관 등 공원 및 관광지에 부속된 사업체가 사용하고 임대하는 부동산에 대해 부동산세가 부과됩니다.
4. 개인이 비사업 목적으로 소유한 부동산은 세금이 면제됩니다. 그러나 개인이 사업용으로 소유하거나 자가용이 아닌 임대 부동산에 대해서는 재산세를 부과해야 합니다.
5. 재무부가 승인한 기타 면세 재산.
1. 기업이 운영하는 각종 학교, 병원, 보육원, 유치원에서 자체 용도로 사용하는 부동산은 세금이 면제됩니다.
2. 관련 부서의 평가 결과 거주할 수 없거나 위험하다고 판단되는 주택은 사용이 중단된 후 세금이 면제됩니다.
3. 2004년 8월 1일부터 비어 있는 군용 부동산의 임대 소득에 대해 재산세가 일시적으로 면제되며, 이전에 과세된 금액은 환급되지 않으며, 과세되지 않은 금액도 더 이상 부과되지 않습니다.
4. 기반 시설 건설 현장에 사용되는 사무실, 매점, 차 난로실, 자동차실 등의 모든 종류의 작업 창고, 자재 창고, 휴게소 및 임시 주택(공사로 건설되었는지 여부) 회사 자체 또는 기반 시설 단위가 건설 자금을 조달하고 건설 기업에 사용하도록 양도하는 경우 건설 기간 동안 재산세가 면제됩니다. 그러나 기반 시설 프로젝트가 완료된 후 건설 기업이 평가 가격에 따라 임시 주택을 기반 시설 단위에 반환하거나 양도하는 경우 기반 시설 단위를 인수한 다음 달부터 규정에 따라 재산세를 부과해야 합니다.
5. 2004년 7월 1일부터 납세자의 주택이 대수리로 인해 6개월 이상 사용되지 않는 경우, 대수리 기간 동안 재산세가 면제됩니다. 세금 면제는 신고서에 납세자가 납부합니다. 재산세 납부 시 공제액을 직접 계산하고 신고서의 첨부 또는 비고란에 해당 설명을 기재합니다.
6. 납세단위와 비과세단위***가 사용하는 주택을 각각의 용도에 따라 나누어 재산세를 각각 부과 또는 감면한다.
7. 노인 서비스 기관이 자체 용도로 사용하는 부동산은 세금이 면제됩니다.
8. 2001년 1월 1일부터 정부가 정한 가격으로 임대하는 공공 주택 및 저임대 주택에는 기업 및 자체 자금 조달 기관이 직원에게 임대하는 주택이 포함됩니다. 주택관리부가 주민에게 임대하는 민간주택, 민간주택정책 시행에 따라 주민에게 재산권을 반환하고 정부가 정한 임대료 기준에 따라 주민에게 임대하는 민간주택은 재산세가 한시적으로 면제된다.
9. 부동산세는 법에 따라 시, 군, 도시, 산업 및 광산 지역에 위치한 우편국의 재산에 부과됩니다. 사무실에 있고 단위의 금융 계정에 명확하게 분류되어 있으면 재산세는 2001년 1월 1일부터 더 이상 부과되지 않습니다.
10. 부동산 개발회사가 개발한 상업용 주택을 판매하기 전에는 부동산세가 부과되지 않습니다. 다만, 재산세는 부동산개발업체가 판매 전 사용, 임대, 임대한 상업용 주택에 대한 규정에 따라 부과됩니다.
11. 2001년 1월 1일부터 2008년 12월 31일까지 대학생을 위한 숙박 서비스를 제공하고 고등 교육 시스템의 부과 기준에 따라 임대료를 부과하는 학생 아파트는 세금이 면제됩니다.
12. 2000년 1월 1일부터 2008년 말까지 원래 대학 물류관리학과에서 분사된 독립회계 및 법인격을 갖춘 대학 물류경제단체의 자체사용재산은 면제됩니다. 과세에서.
13. 철도부 산하 철도운송업체가 자체 용도로 사용하는 부동산에 대해서는 재산세가 면제됩니다.
14. 국가 행정 기능을 수행하는 중국인민은행 지점(외국환관리국 포함)의 자가 사용 재산은 과세가 면제됩니다.
15. 자연림 보호 프로젝트와 관련된 재산은 세금이 면제됩니다. 회계 포럼 bbs.xuekuaiji.com
16. 국가는 곡물, 면화, 설탕, 고기 및 소금 창고를 직접 비축합니다.
17. 지역 곡물, 기름, 면화, 설탕, 육류 및 기타 상품 비축물을 담당하는 지역 상품 비축 관리 회사 및 직속 창고가 위에서 언급한 운영을 위해 사용하는 부동산 및 토지 지역 비축품 사업은 2008년 12월까지로 제한됩니다. 재산세는 3월 31일까지 면제됩니다.
제5조 신고 및 납부
부동산세는 매년 징수되어 분할 납부됩니다.
1. 납세의무 발생 시기
1. 원래 재산이 생산 및 운영에 사용되는 경우 재산세는 생산 및 운영월부터 부과됩니다.
2. 납세자가 직접 건설한 주택의 경우, 완공일의 다음 달부터 재산세가 부과됩니다.
3. 납세자가 건설회사로부터 위탁을 받아 건축한 주택의 경우, 재산세는 접수일의 다음달부터 부과됩니다. 납세자가 인수 절차를 거치기 전에 사용, 임대 또는 임대한 신축 주택에 대해서는 규정에 따라 재산세가 부과됩니다.
4. 신규 상업용 주택 구입 시 주택이 인도된 다음 달부터 재산세가 부과됩니다.
5. 기존 주택을 구입하는 경우 주택 소유권 이전 및 변경등록 절차가 완료되고 부동산 소유권 등록기관에서 주택 소유권 증명서를 발급받은 다음 달부터 부동산세가 부과됩니다.
6. 임대 또는 대출 부동산의 경우, 임대 또는 대출 부동산이 인도된 다음 달부터 재산세가 부과됩니다.
7. 부동산 개발업체가 자가 사용, 임대 또는 대출을 위해 건설한 상업용 주택의 경우, 주택을 사용하거나 인도한 다음 달부터 재산세가 부과됩니다.
2. 과세지
부동산세는 부동산이 있는 곳에서 납부합니다. 부동산이 한 곳에 있지 않은 납세자는 부동산이 위치한 세무당국에 각각 세금을 납부해야 합니다.