1. 요약하면 '면제, 공제 및 환급' 세금 계산은 4단계로 나눌 수 있습니다.
(1) 현재 납부할 세금 계산
당기 납부세액 = 당기 국내에서 판매된 물품에 대한 매출세액 - (당기 매입세액 - 당기 면제 또는 공제할 수 없는 세액) - 이전 기간 말에 남은 세액 공제 금액
납부 세액이 다음과 같은 경우 납부 세액이 양수인 경우, 즉 환급 가능한 세액이 없음(세액 공제가 남아 있지 않기 때문) , 그러면 부가가치세를 계속 납부해야 합니다. 납부할 세금이 음수인 경우, 즉 기간 말에 공제되지 않은 세금이 있는 경우 세금 환급을 신청할 수 있지만 얼마를 받을 수 있습니까? 환불되나요? 계산과 비교도 필요합니다.
(2) 면제 및 공제할 수 없는 세액을 계산합니다.
면제 또는 공제할 수 없는 세액 = 수출품의 FOB 가격 × 외환 가격 × ( 수출 물품에 대한 과세율 - 수출 물품에 대한 세금 환급 비율)
-세금 면제, 상계 및 환급은 면제되지 않으며 세액 공제는 허용되지 않습니다.
세금 면제, 상쇄 및 환불은 면제되지 않으며 세액공제는 허용되지 않습니다 = 원자재 면세 구매 가격 세액"
차변: 주요 사업 비용
대변: 납부 세금 - 납부할 부가가치세(매입세 이전)
(3) 계산 면세, 상계 및 환급 금액
면세, 상계 및 환급 금액 = 수출품의 FOB 가격 물품 금액 = 면세 구매 원자재 가격 × 수출 물품 리베이트 비율
면세 구매 원자재에는 해당 국가에서 구입한 면세 원자재와 가공용 면세 수입 원자재가 포함됩니다. 그 중 수입 가공용 면세 수입 재료 및 부품의 과세 가격 공식은 다음과 같습니다.
면세 수입 가공용 수입 재료 및 부품의 과세 가격 = CIF 가격 + 실제 관세 및 소비세
(4) 세금 환급 금액과 면세 및 공제 금액을 결정합니다.
1 납부할 세액이 0이거나 양수인 경우, 즉 다음이 있습니다. 세액공제가 남지 않았으며 당해 기간의 환급세액은 0입니다. 세액공제액 = 면세, 세액공제 및 환급액 전체를 "수출"로 간주합니다. 국내 판매 제품에 대한 세금 공제'.
관련 회계 처리는 다음과 같습니다.
차변: 미지급 세금 - 미납 부가가치세(미납 부가가치세 이전)
대변: 미지불 세금 - 미납 VAT
차변: 납부 세금 - 납부 VAT(수출은 국내 판매 제품에 대해 납부할 세금에서 공제됨)
대변: 납부 세금 - —— 납부 부가가치세(수출 세금 환급)
2. 납부할 세금이 음수인 경우, 즉 유보된 세액공제가 있는 경우 세액공제 및 환급액 한도 내에서 세금환급을 받으실 수 있습니다.
(1) 기말 미공제 세액 ≤ 면세, 상계 및 환급액인 경우 해당 기간 환급세액 = 기말 미공제 세액 기간, 현재 기간에 대한 세금 면제 및 공제 금액 = 세금 면제, 상쇄 및 환급 금액 - 기간 말에 공제되지 않은 세금 금액.
관련 회계 처리(세무국의 "면제, 공제 및 환급 승인 통지"에 따름)는 다음과 같습니다.
차변: 미수금 - 수출세 환급(동일) 통지서에 '반드시' 기재되어야 함) 환급금액'이 일치함)
납부세액 - 납부할 부가가치세(국내제품의 경우 수출세 공제)(기재된 '면세금액'과 일치함) 공제)
신용: 미납세금——납부 VAT(수출세 환급)(통지서에 명시된 "면세, 상계 및 환급 금액"과 일치)
( 2) 기말 세액이 공제되지 않는 경우 ≥면세, 세액 공제 및 환급 금액은 전액 환급 가능합니다. 그러면 해당 기간의 세금 환급 금액 = 해당 기간의 세금 면제, 세액 공제 및 환급 금액 당기, 당기의 면세 및 공제 금액 = 수출 공제에서 국내 판매 제품에 대해 납부할 세금을 뺀 금액 = 0.
관련 회계 처리는 다음과 같습니다.
차변: 미수금
대변: 미지급 세금 - 미지급 부가가치세(수출세 환급)
p>차변: 미지급 세금——미납 VAT(미납 VAT 양도)
대변: 미납 세금——미납 VAT
"미수 보조금"에 해당하는 금액은 다음과 같습니다. 실제 환급세액은 "당기 환급세액"의 계산과정에 의하여 기말 현재 공제되지 않은 매입세액임을 알 수 있습니다.
보조금 미수금 계정은 회계상의 임시 계정이므로 보조금을 받은 후에는 이 계정의 잔액이 자연스럽게 0으로 돌아갑니다.
'수출세액환급'의 세액공제 항목에는 '당기의 면세·세액공제금액'과 '당기의 세금환급금액'을 합산한 금액 즉, 세법에서 정한 '당기 면세·세액공제·환급액'(=수출판매액*세금환급율)입니다.
수출물품에 대해 실제로 시행되는 '초저세율'에 따라 계산된 '매출세'는 '매입세액전출' 세액공제 항목에 포함됩니다. 이 금액을 '수출세액환급' 세액공제란의 금액에 합산하면 국내판매의 경우 실제로 납부해야 하는 매출세액입니다. 국내 판매의 경우 부가가치세(생산세)는 구매자가 납부해야 하지만, 수출의 경우 면세 정책으로 인해 구매자가 판매자에게 부가가치세를 납부하지 않습니다. 이에 대해 국가는 '수출세 환급' 방식을 통해 보상한다. 이러한 의미에서 수출세 환급은 매출세와 동일하며, 그 목적은 매입세액을 공제하고 초과세액을 환급하는 것입니다.
면세, 공제, 환급 계산 방법 중 '당기의 면세 및 공제 금액' 계산은 주로 회계처리의 필요에 따른 것입니다. 면세세액공제액은 "납부세액 - 납부부가가치세(국내제품에 대한 납부세액에서 수출액을 공제)" 계정의 금액으로, 면세세액공제액을 계산하지 아니한 경우에는 적용되지 않습니다. 재정 처리 중에 균형을 유지하십시오.