소규모 부가가치 납세자의 수출품 면세 관리 조치(임시)
"중화인민공화국 부가가치에 관한 임시 조례"에 따라 부가가치세' 및 '중화인민공화국 부가가치세 잠정조례', 국민소비세 잠정조례 및 재정부 및 국가세무총국의 다음 사항에 관한 규정 공포에 관한 통지 수출품에 대한 세금 환급(면세)(채수자[1995] 제92호) 부가가치세 및 소비세가 부과되는 경우 소규모 납세자의 부가가치세를 면제하거나 매입세액을 공제하거나 환급하지 않습니다. 이 방법은 소규모 부가가치세 납세자(이하 소규모 납세자라 함)의 수출화물 면세 관리를 규제하기 위한 목적으로 제정된다.
1. 소규모 납세자는 정해진 기간 내에 '수출물품세 환급(면세) 결정서'를 작성하고 관련 정보를 지참하여 관할 세무당국에 수출물품세 면제 확인을 신청해야 합니다. .
외국 무역 사업자로 등록한 소규모 납세자의 수출 물품에 대한 면세 인증 신청 기한은 외국 무역 사업자 등록일로부터 30일 이내입니다. 다음 정보를 신고해야 합니다:
(1) 세금 등록 증명서(세무 당국의 검사를 받음),
(2) 특수 도장이 찍힌 "외국 무역 사업자 등록 양식" 등록용 》;
(3) 중화인민공화국 및 중화인민공화국 세관의 수출입화물 수하인, 발송인의 세관신고등록증.
대외 무역 사업자를 등록하지 않고 수출 물품을 위탁하지 않은 소규모 납세자의 수출 물품에 대한 면세 인증 신청 기한은 최초 대행 수출 계약 체결일로부터 30일 이내입니다. 다음 정보를 보고해야 합니다:
(1) 과세 등록 증명서(세무 당국의 검사)
(2) 수출 대행 계약.
2. 수출물품 면세인증을 신청한 소규모 납세자는 인증 내용이 변경된 경우, 인증일로부터 30일 이내에 관련 증명서를 가지고 수출 과세당국에 신청해야 합니다. 관련 행정 당국이 상품 면세 증명서 변경 절차를 승인한 날짜.
3. 소규모 납세자가 해산, 파산, 취소 등의 상황에 처해 법에 따라 과세 등록을 취소해야 하는 경우 먼저 수출 물품에 대한 면세 인증을 취소한 후 취소해야 합니다. 소규모 납세자는 법에 따라 세금 등록을 취소해야 하지만 수출 상품에 대한 면세 인정이 종료되어야 하는 경우에는 세금 등록을 취소해야 합니다. 관련 당국의 승인 또는 종료 통지일로부터 15일 이내에 수출 면세 인정을 취소하도록 과세 당국에 요청해야 합니다.
4. 자체 운영 수출 상품을 선언 한 후 소규모 납세자는 수출 상품에 대한 세관 선언 양식 발행 (수출 세금 환급)의 발행을 위해 세관 부서에 신청하고 로그인해야합니다. "포트 전자 법 집행 시스템"의 수출 세 환불 서브 시스템은 적시에 관련 전자 데이터를 "주 과세의 통지 및 공식 출시에 대한 일반 관리 조항에 따라 제출합니다. "항만 전자법 집행 시스템" 수출 세금 환급 하위 시스템"(Guo Shui Fa [2003] No. 15).
5. 소규모 납세자자가 수술을 받거나 상품 수출을 맡은 후, 부가가치세를 취급 할 때 "소규모 납세자의 세금 면제 선언 양식"을 제공해야합니다. 다음 달에 유능한 세무 당국은 부록 1 (이하 "면세 선언 양식") 및 전자 선언 데이터를 참조하십시오.
유능한 세무 당국이 세금 신고를 수락 할 때 "면세 선언 양식"및 "VAT 세금 신고서 양식"에서 "수출 상품의 면세 판매 (RMB)의 총 수 같은 기간 동안(소규모 납세자에 해당) '수출물품 면세판매'를 확인하세요. 확인 후 '면세 신고서'(첫 번째 페이지)에 서명하여 소규모 납세자에게 전달됩니다. 확인 결과가 일치하지 않거나, "VAT 신고서"에 수출물품의 면세판매가 신고되었으나 "면세신고서"가 제출되지 않은 경우, 관할 세무당국은 신고자료를 소규모 납세자에게 돌려주어야 합니다. , 수정하고 다시 선언합니다.
세무 당국의 세금 신고 수락 부서는 서명 된 "면세 선언 양식"(두 번째 사본)과 전자 데이터를 월 15 일 이전에 같은 수준의 수출세 환불 부서에 전달해야합니다. (휴일 연장) 사업부서 또는 직위입니다.
6. 소규모 납세자는 매월 해당 수출 증명서가 있는 모든 수출 물품을 수집하고 "수출 물품의 면세 확인을 위한 소규모 납세자 신고 요약서"를 작성해야 합니다(별첨 참조). 2), '소액납세자', '대규모납세자의 수출물품에 대한 면세상각신고사항'(서식은 별지3 참조), 납세일의 다음달부터 4개월간 수출물품신고 (수출물품신고서에 기재된 수출일 기준, 이하 같음) 매 신고기간(신고기간은 매월 1일부터 15일까지) 동안 다음의 자료를 관할세무서에 지참 수출세 환급업무 담당부서 또는 직위)에 매월 수출물품에 대한 면세 확인 및 상각을 신청하고, 물품 면세 확인을 위한 수출세액 전자신고자료를 동시에 제출합니다. :
1. 수출 송장
2. 소규모 납세자가 자체 운영 수출 상품에 대해 제공해야 하는 기타 정보:
(1) 수출 물품 세관신고서(수출세 환급 전용)
(2) 수출외화징수 확인서(수출세 환급 전용) 수출물품이 신고 당시 아직 외화를 징수하지 않은 경우에는 수출신고일로부터 180일 이내에 수출외화 징수 확인서(수출세 환급 전용)를 제출할 수 있습니다. 시험 기간 동안 수출 물품에 대한 세금 환급(면제) 신청은 종이 수출 외화 징수 제공에서 면제됩니다. 확인 양식이 시행되는 지역에서는 "온라인 확인 및 상각 신청 시스템"을 시행하는 소규모 납세자 외국환 수출징수'는 관련 규정을 따를 수 있습니다. 수출 물품에 대한 면세 신고 시 외국환 징수에 대한 종이 수출 확인서를 제출할 필요가 없습니다. 과세 당국 전자 데이터를 기반으로 수출 물품에 대한 면세가 적용됩니다. 수출외화 확인 및 상각 양식, 선물환 징수인 경우 현행 수출세 환급 규정에 따라 선물환 결제 증명서를 제출해야 합니다.
3. 수출 물품을 위탁할 때 소규모 납세자가 제공해야 하는 기타 정보:
(1) 대리 수출 물품 증명; ) 대행수출계약서,
(3) 수출물품 통관신고서(수출세 환급 전용) 또는 그 사본,
(4) 수출외화징수확인서(해외환급전용) 수출세 환급) 또는 그 사본. 외화수출징수(수출세환급에 한함) 확인서 제출요건은 위에서 언급한 소규모 납세자를 위한 자체운영 수출물품 제공요건과 동일합니다.
4. 관할 세무 당국이 요구하는 기타 정보.
7. 관할 과세당국은 소규모 납세자의 면세면제 신청을 접수한 후 소규모 납세자가 제출한 종이서류가 완전한지 확인하고 제공된 종이서류를 검토해야 합니다. 소규모 납세자의 증명서와 "소규모 납세자의 수출물품 면세 확인 및 상쇄신고 세부 양식" 간의 논리적 관계가 소규모 납세자와 수출자가 신고한 전자 데이터와 일치하는지 여부 물품세관신고서, 수출외화징수확인서, 대행수출증명서 등 전자정보를 확인하세요. 검토 결과가 정확할 경우 '소액납세자의 수출물품 면세 확인 및 감면 세부 신고서'와 '소액납세자의 수출물품 면세 확인 및 감면 세부 신고서'에 서명 날인합니다. 물품”을 구하여 구, 자치현 이상(본급 포함) 세무당국을 통해 제출한 후 심사결과에 따라 면세면제를 승인합니다(수출환급승인권한을 분권화하는 시범지역 제외).
8. 규정에 따라 수출 상품의 면세 확인을 신청하기 전에 소규모 납세자가 수출 한 상품의 경우 세금이없는 확인 기간 내에 세금이없는 확인을 신청하는 경우 세금 당국은 규정에 따라 세금 면제를 승인 할 수 있습니다.
9. 소규모 납세자가 이러한 조치 제 6 조에 명시된 시간 제한 내에 면세 신고 선언 절차를 완료 할 수없는 경우, 서면 및 합리적인 이유를 제출할 수 있습니다. 보고 기간 내에 면세 서면 선언의 연장을 신청하는 유능한 세무 기관.
10. 다음 상품을 수출하는 소규모 납세자는 달리 명시하지 않는 한 부가가치세를 납부해야 합니다. 다음 물품이 과세소비재인 경우, 소규모 납세자가 생산기업인 경우에도 소비세를 부과해야 합니다.
(1) 국가 규정에 따라 부가가치 세금 및 소비세가 환불 할 수없는 상품;
(3) 규정 된 기간 내에 면세 상세 오프로 선언되지 않은 상품;
(4) 면세 서면으로 선언 된 상품 -필요에 따라 세무 당국에 관련 증명서를 제공하지는 않았지만
(5) 유능한 세무 당국의 검토 후 면세 상각에 대한 승인을받지 않은 수출 상품;
(6) 규정된 기간 내에 "대리수출물품증명서"를 신고 및 발급받지 못한 물품.
상기 소규모 납세자가 수출품에 대해 납부할 세액은 다음 방법에 따라 결정됩니다.
1. 납부할 부가가치세 금액 계산식
납부할 부가가치세 금액 = (수출품의 FOB 가격 과세방법에 따른 수출과세소비재 수출세액
소비세액 = 수출과세소비재 수량 × 소비세 단위 세액
(2) 종가세법이 적용되는 수출과세 소비재
납부할 소비세액 = (수출과세 소비재의 FOB 가격 × 외환 위안화 가격) ¼ (1 + 부가가치세 징수율) × 적용되는 소비세율
(3) 종가가격 책정 방식과 결합된 수출과세 소비재 수량 할당량 시행
소비세액 = 수출과세소비재 수량 × 소비세 단위 세액 + (수출과세소비재 FOB 가격 × 외화 위안화 가격) ¼ (1 + 부가가치세 징수율) 위탁자 또는 수탁자가 발행할 수 있음) 수출가격이 다른 가격조건으로 체결되는 경우에는 회계제도에 따라 수출판매수익으로 상계할 수 있는 운임, 보험료, 수수료 등을 공제해야 합니다. 수출 송장에 FOB 가격이나 수출 수량을 정확하게 반영할 수 없는 경우, 소규모 납세자는 FOB 가격이나 실제 수출 수량을 기준으로 신고해야 합니다. 세무 당국은 '인민공화국 세금 징수 및 관리법'을 따를 권리가 있습니다. '중화인민공화국 세금징수관리법', '중화인민공화국 부가가치세 임시조례', '중화인민공화국 소비세 임시조례' 등 관련 규정 승인됩니다.
11. 검토 및 승인 과정에서 관할 세무 당국은 수출 상품이 과세 대상임을 발견할 때마다 "면세 물품을 수출하지 않는 소규모 납세자의 상황"을 생성해야 합니다. 본 조치 양식'(양식은 첨부 4 참조)을 제출하고, 세금 환급은 규정에 따라 처리됩니다.
12. 본 조치는 2008년 1월 1일부터 시행됩니다. 2008년 1월 1일 이후 소규모 납세자가 자영업 또는 위탁 목적으로 수출하는 물품(수출 물품 세관신고서에 기재된 "수출일"에 따름)에 대해서는 세금 면제 또는 면세 감면을 신고해야 합니다. 본 조치의 조항에 따라 당국.