외국 기업은 국내 회사에 대출을 제공하고, 외국 기업은 경내에서 영업세, 부가세, 기업소득세를 신고하여 이자 수입을 얻어야 한다.
A 회사는 중국에서 전자제품 생산에 종사하는 외상독자기업으로, 모회사는 미국 B 회사 (비금융기관) 이다. B 회사는 중국에 기관과 장소가 없다. 갑회사는 생산경영 요구로 을회사로부터 돈을 빌릴 계획이며, 만기가 되면 한 번 원금을 갚고 이자를 지불할 예정이다. 이 업무는 A 회사의 대출 한도에 대해 어떤 요구가 있습니까? 외국 기업 B 회사는 어떤 세금을 포함합니까?
외채를 빌리는 수량은 제한되어 있다.
"외채 관리 잠행 방법" 에 따르면 외채는 경내 기관이 비거주자에게 부담하는 외화 채무를 가리킨다.
"외채 관리 잠행 조치" 제 18 조는 외국인 투자기업이 빌린 중장기 외채 누적액과 단기 외채 잔액의 합이 승인 부서에서 승인한 프로젝트 투자 총액과 등록 자본의 차이 내에서 통제되어야 한다고 규정하고 있다. 보증금 범위 내에서 외상 투자 기업은 스스로 외채를 빌릴 수 있다. 차액을 초과한 경우, 프로젝트의 총 투자는 원래의 승인 부서에서 재심사한다. -응? 따라서 A 회사가 빌린 외채 금액은 총 투자액과 등록 자본의 차이다. A 회사가 승인한 총 투자액은 100 만 달러이고, 등록자본은 5 천만 달러이다. A 회사에 다른 외채가 없다면 A 회사가 빌릴 수 있는 외채 금액은 5000 만 달러이다. A 회사가 해외 은행에서 1 년 동안 대출금 3000 만 달러를 차입하면 A 회사가 차입할 수 있는 외채 금액은 2000 만 달러이다.
또한' 외채등록관리방법' (송금 [20 13] 19 호) 규정에 따르면 갑사가 을사로부터 대출을 받을 때 현지 외환국에서 외채등록을 해야 한다 .. 갑회사는 을회사에 대출본을 상환한다
영업세
국세총국' 영업세 문제 답변 (위)' 발행에 관한 통지' (국발 [1995] 156 호) 규정? "영업세 세목주석" 은 대출이 속한다고 규정하고 있습니까? 금융보험? 과세 범위, 대출이란 자금을 다른 사람에게 빌려주는 행위다. 이 규정에 따르면 금융기관이든 다른 기관이든 자금을 다른 사람에게 빌려주는 행위라면 대출 행위로 인정되어야 한다. 금융보험? 영업세는 세목에 따라 징수한 것이다. -응? "영업세 잠행조례 시행 세칙" 제 4 조 (1) 항은 국내에서 영업세 서비스를 제공하거나 받는 단위나 개인이 국내에서 서비스를 제공하는 것에 속한다고 규정하고 있다. B 회사는 중국 내에서 A 회사로부터 대출을 받고 이자 수입을 취득하며 5% 세율에 따라 영업세를 납부해야 한다. 영업세 잠행조례 시행세칙 제 21 조는 납세자가 인민폐 이외의 화폐로 매출액을 결산하는 경우, 그 매출의 인민폐 환산율은 매출이 발생한 당일 또는 이달 1 당일 인민폐 환율 중간가를 선택할 수 있다고 규정하고 있다. 납세자는 어떤 환산율을 미리 정해야 하며 확인 후 1 년 이내에 변경해서는 안 된다. -응? 을회사가 얻은 달러 이자는 영업액 발생 당일 또는 이달 1 당일 위안화 환율 중간 가격에 따라 인민폐를 할인하여 영업세를 납부하는 것으로 계산한다.
중화인민공화국 재정부 국세총국 (국세총국) 에 따르면 외국인 투자기업이 건설세 징수와 교육비 추가 관련 문제에 대한 통지 (재세 [20 10] 103 호) 와' 재정부 통일지방교육 부가정책 관련 문제에 대한 통지' (재정종합)
"영업세 잠행조례" 규정에 따르면 B 회사는 대출이 만료될 때 영업세를 납부할 의무가 있으며, A 회사는 대출이 만료될 때 B 사의 영업세 및 부가세를 원천징수하고 A 사의 소재지 주관 세무서에 납부를 신고해야 한다.
인화세
인화세목세율표에 따르면 대출계약은 은행 및 기타 금융기관이 대출자와 체결한 대출계약 (동업대출은 제외) 을 가리킨다. 갑회사와 을회사가 체결한 대출계약은 인화세목 중의 대출계약에 속하지 않으며, 이 계약은 인화세 과세 증빙에 속하지 않는다. A 사와 B 회사 모두 그림이 필요하지 않습니다.
상공소득세
기업소득세법 시행조례 제 7 조 (5) 항은 이자, 임대료, 특허권 사용료 소득을 부담하거나 지불하는 기업, 사업 단위의 소재지에 따라 결정하거나 부담하거나 지불하는 개인의' 거주지' 에 따라 중국 내 또는 해외 소득에서 결정되도록 규정하고 있다. 이자 지급자 A 회사가 중국에 있고 B 회사가 얻은 이자는 중국에서 얻은 소득에 속한다.
B 회사는 비거주 기업이다. 기업 소득세법에 따르면:? 비거주 기업은 중국 내에 기관, 장소 또는 기관, 장소가 없지만 그 소득이 해당 기관, 장소와 실질적으로 연관이 없는 경우 중국 내 소득에 대해 기업소득세를 납부해야 한다. -응? B 회사는 이자를 받을 때 중국에서 기업소득세를 납부해야 한다. 을회사 이자소득에 적용되는 기업소득세세율은 10% 입니다.
중화인민공화국 국세총국은' 비주민기업소득세 원천 압류관리 잠행방법' 발행에 관한 통지 (국세발 (2009) 3 호) 제 3 조, 제 7 조, 제 9 조, 갑회사가 을회사에 이자를 지급하거나 이자가 만기될 때 을회사의 기업소득세를 원천징수하고 갑회사는 달러로 을회사에 지급한다고 규정하고 있다 원천 징수 기업의 소득세를 신고할 때, 원천 징수 당일 국가가 발표한 인민폐 환율 중간 가격에 따라 인민폐를 합성해야 한다. 실제 운영 중 기업에 따라 세무서에 원천 징수 당일의 인민폐 환율 중간 가격 집행을 신고하였다. 중화인민공화국 국세총국 신설 기업 소득세 징수 범위 조정에 관한 통지 (국세발 [2008] 120 호) 제 2 조 (1) 항에 따르면 갑회사는 주관 세무서에 소득세를 신고해야 한다.
A 회사가 B 회사로부터 5 천만 달러를 빌릴 수 있다고 가정해 봅시다. 기한은 반년, 이자율은 10%, 만기는 원금 상환입니다. 차용계약 만기일에 갑회사는 을사 원금 5000 만 달러 이자 250 만 달러를 지불했다. 이날 위안화 환율 중간 가격은 6 위안/달러였고, 성건세세율은 7% 였다. 그럼 A 회사는 영업세: 250 을 원천징수해야 하나요? 6? 5%=75 (만원); 도시 건설세 등 부가세: 75? (7%+3%+2%)=9 (만원); 법인 소득세: 250? 6? 10%= 150 (만원); 소득세를 234 만원으로 원천징수하다.
A 회사의 회계 입력은 다음과 같습니다 (단위: 만 위안).
B 회사로부터 5 천만 달러를 빌리다.
차용: 은행 달러 예금 (5000? 6.0 1) 30050
대출: 기타 미지급금 B 회사 (달러) (5000? 6.0 1)30050
최종 조정
차변: 기타 미지급금 b 회사 (미국 달러) 50
대변: 연체 수수료 환차 차이 50
이자는 매월 말에 누적된다.
차용: 연체 수수료 250.02
대출: 기타 미지급금 B 회사 (달러) (4 1.67? 6.00) 250.02
이 중 마지막 달의 이자 계산은 반올림의 영향을 고려해야 한다.
차용: 연체 수수료 249.90
대출: 기타 미지급금 B 회사 (달러) (4 1.65? 6.00) 249.90
B 회사 세금 추출
차변: 기타 미지급금 b 회사 (미국 달러) 234
대출: 세금, 영업세 원천징수 및 추가 84 를 내야 한다