모 제약공장 (일반 납세자) 에서 생산한 각종 과세 및 면세약품은 2008 년 8 월부터 9 월까지 발생한 경제업무는 다음과 같다.
(1)8 월 항생제 판매액에는 세금 포함 1 17000 원이 포함되어 있습니다.
(2)8 월에 기타 과세 약품을 판매하고 세금 포함 상품 대금 2 만 3400 원을 받는다. 면세약 판매 5 만 원.
(3)8 월 그 달에 생산 원료를 구입하여 세무서에서 인증한 위조 방지 세금 통제 시스템 VAT 전용 송장에 세금 6 만 8000 원이 표시되어 과세 및 면세 약품 생산에 사용되지만 자재 소비를 구분할 수 없다. 배송료 1.200 원 (운송송장 포함) 을 지불하는데, 여기서 공사비 1.000 원, 수수료 200 원, 운송비 900 원입니다.
(4)9 월 면세약 배치 판매, 가격 65,438+05 만원 (세금 제외), 구매원료 비용 2 만 8000 원, 그 중 구매운송비 930 원 (운송송장 포함), 운송회사 운송무료의약품 운송 운송비 700 원 (운송송장 포함).
(5)9 월 과세 의약품 판매에는 세금 제외 수입 30 만 원이 포함되어 있다.
(6)9 월 과세 제품 포장 구입, 세무서가 인증한 위조 방지 세금 통제 시스템 VAT 전용 송장 표시 세액 5000 원, 제품 설명서 가공비 2000 원 지불, 전용 송장 표시 세액 340 원.
제약 공장의 89 월 부가가치세 계산을 요구하다.
답안을 참고하다
8 월 세금 상황:
매출세 =117000÷1.17 ×17%+20
공제 매입세 = [68000+(900+100) × 7%] × 50000÷ (120000+50000))
공제 매입세 = 68000+(900+100) × 7%-20020.59 = 48049.438+0 (위안).
미지급 부가가치세 = 20400-48049.4438+0 =-27649+38 (위안)
8 월에 완전히 공제되지 않은 부가가치세는 27649.438+0 원으로 9 월에 공제됩니다.
9 월 세금 상황:
매출세 = 300000 ×17% = 51000 (위안)
매입세 = 5000+340-(28000-930) ×17%-930÷ (1-7%) × 7% =
9 월 부가가치세 = 51000-668.1-27649.4438+0 = 22682.49 (인민폐)
2. 모 담배 공장 (시내에 위치) 은 부가가치세 일반 납세자로 2009 년 6 월 5438+ 10 월에 다음과 같은 업무가 발생했다.
담뱃농에게 담뱃잎을 인수할 때, 수입가는 52,000 원, 운송비는 2000 원, 하역비는 500 원으로 규정에 맞는 운임송장을 받는다. 인수한 담뱃잎을 기업 B (소재지 현성, 부가가치세 일반 납세자) 에 직접 운송해 담뱃잎 가공을 위탁하고, 가공비 6000 원을 명시하고 기업 B 가 소비세를 원천징수하여 납부한다. 모 담배 공장은 직접 재활용 담배의 20% 를 판매하여 세금 제외 판매액 8 만 5 천 원을 취득하였다. 80% 는 한 브랜드의 담배를 생산하는 데 쓰인다. 이번 달 담배 17 박스 (표준박스) 를 판매하고 세금 제외 판매액은 34 만 8500 원에 이른다. 이번 달 소규모 납세자가 구매할 때 일반 송장을 받는 노동보호용품은 기업직원 목욕에 사용되며 비용은 8600 원, 지난달 구매할 때 부가가치세 전용 인보이스와 운송송장 합법탄, 비용 34290 원 (그 중 3 1 ,000 원, 운송료 1, 70 원) 을 사용했습니다
담배 공장 A 가 이번 달에 납부해야 할 부가가치세를 계산해 주세요.
답안을 참고하다
담배 인수 금액 = 담배 인수 가격 × (1+10%) = 52000 ×1.1= 57200
담배 과세 금액 = 담배 매입액 × 20% = 57200 × 20% =11440.
공제 허용 매입세 = (담배 인수 금액+과세 금액) ×13% = (57200+11440) ×/kloc
운송비 매입세 =2000×7%= 140
담뱃잎을 구매하면 매입세액의 합계가 9063.2 위안이다.
가공비 매입세 =6000× 17%= 1020
담배 공장 매출세 a = (34 만 85 만+8 만 5 천) × 17% = 73695 원.
매입세 전출 = 31000 ×13%+1790/(1-7%) ×
부가가치세 납부 = 73695-(9063.20+1020-4164.73) = 6776.53 (인민폐)
3. 갑은 생산기업, 을은 운송기업, 병형은 상업소매기업이다. 기업 A, C 는 부가가치세 일반 납세자이며 상품 판매에 대한 세율은 17% 입니다. 2009 년 3 월, 3 개 기업에서 다음과 같은 사업이 발생했습니다.
(1) 기업 A 가 기업 C 에 판매한 상품들은 은행 수금 결제를 의뢰하고 상품이 발송되어 수금 절차가 완료되었습니다. 위조 방지 세금 통제 시스템 부가가치세 전용 송장에 명시된 매출은 30 만원이고 세금은 5 1 000 원입니다. 기업 C 는 그 달에 60% 를 지불하고 나머지는 다음 달에 지불한다. 이번 달 전용 송장은 이미 세무서의 인증을 받았습니다. B 기업은 화물 운송을 담당하고 B 기업은 운송료 5000 원을 받는다. 계약서에 따르면 대금은 기업 C 가 부담하지만 운송비는 기업 A 가 지불하고, 기업 A 는 기업 C 의 운송송장을 기업 C 에 넘겨주고, 기업 C 는 이미 운송비를 기업 A 에 지급했다.
(2) 갑기업은 그 달에 생산용 원자재를 구입하고, 을기업은 운송을 책임진다. 상품 대금과 운송비를 지불한 후 20 만원의 상품 판매액, 3 만 4000 원의 세금, 화물 재고품을 받았다. 기업 B 의 운송송장에는 운송료 7000 원, 수수료 0800 원, 보험료 0200 원이 표시되어 있습니다.
(3)A 기업은 C 기업으로부터 상품을 구매하고 세무서에서 인증한 위조 방지 세통제시스템 전용 청구서에 명시된 판매 5 만원, 세금 85 만원, 4 만원 상당의 상품을 국경절 전에 직원에게 나누어 사용한다.
(4)C 회사는 품질 문제로 지난달 A 사에서 구매한 50 개 상품을 반환했고, 각 화물의 면세가격은 0 만 8000 원 (매입세 공제) 이며, C 사가 취득한 세무서에서 발행한 화물퇴고 증명서는 요구 사항을 충족한다는 것을 증명한다.
(5) 이번 달 10 일 갑기업은 판매 할인으로 C 측에 또 다른 상품을 판매하고, 위조 방지 세무통제 시스템 전용 인보이스를 발행하면 판매액은180,000 원이고, 계약서에 규정된 할인은 5/1입니다. C 기업이 물건을 수거한 후 지난 6 월 18 일 대금을 전액 지불하고 세무서에 전용 송장을 발행했다. 화물은 B 기업이 운송하고, A 기업은 B 기업에 3000 위안을 지불하고, 아직 운송송장을 받지 못했다.
(6) 기업 C 는 이번 달 소매상품으로 소매수입 35 1 ,000 원을 받았다.
위의 정보에 따라 다음을 계산해야 합니다.
(1) 기업 a 가 납부해야 할 부가가치세
(2) 기업 b 가 납부해야 하는 영업세 (3% 세율);
(3)C 기업이 지불해야하는 부가가치세 .....
답안을 참고하다
(1) 기업 a 가 납부해야 할 부가가치세는 다음과 같습니다.
현재 판매 세액 = 5.1+18 ×17%-50 × 0.08 ×17%
당기 매입세 = 3.4+0.7 × 7%+0.85-4 ×17% = 3.62 (만원)
당기 미지급 부가가치세 = 7.48-3.62 = 3.86 (만원)
(2) 기업 B 가 납부해야 할 영업세는 (0.5+0.7+0.08+0.02+0.3) × 3% = 0.05 (만원) 이다.
(3) 기업 c 가 지불해야하는 부가가치세는 다음과 같습니다.
당기 매출세 = 0.85+35.1÷ (1+17%) ×17% =
현재 기간 매입세 = 5.1+18 ×17%-50 × 0.08 ×17%
당기 미지급 부가가치세 = 5.95-7.52 =- 1.57 (만원)
4. 백화점 (일반 납세자) 에는 도매부, 소매부, 호텔이 있어 각자의 수입을 정확하게 계산할 수 있다. 다음 사업은 2009 년 2 월에 발생했습니다.
(L) 소규모 납세자 기업으로부터 생활용품을 구입합니다. 일반 청구서에 명시된 가격은 35800 원입니다.
(2) 쇼핑몰은 이번 달 모 식품공장 (소규모 납세자) 에서 식품을 매입했고, 세무서에서 발행한 부가가치세 전용 인보이스는 가격 8000 위안을 명시하고 대금을 지불했다.
(3) 모 자동차 공장에서 자가용 트럭 한 대와 그 보조부품 한 대를 구입합니다. 부가가치세 전용 송장에 표시된 차가격은 2 10000 원, 부가가치세는 35700 원, 부품 가격은 3 100 원, 부가가치세는 527 원입니다. 상품 대금과 부가가치세는 이미 납부했고, 차는 이미 등기하여 인도했다.
(4) 수입 화장품, 세관 완세 가격 840,000 원, 세관 관세율 25%, 지불 (세관에서 발급한 완세 증명서 취득), 화장품 검수 입고;
(5) 상가가 이번 달 일반 납세자 기업으로부터 받은 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세는 2 15320 원, 운송비는 9600 원
(6) 본 쇼핑몰 도매부는 이번 달 도매상품 면세 수입 80 만원을 받았는데, 그중 화장품 면세 수입 9 만 4000 원, 계약상 쇼핑몰에서 부담해야 하는 운임 9690 원, 운송업체가 발행한 운송비 인보이스를 받았다. 대금은 이미 받았고, 운송비는 이미 지불했다.
(7) 상가에서 소비자에게 상품 매출10.053 만원을 판매한다 (그중 화장품 매출 67860 원, 금은액세서리 매출 65520 원).
(8) 지난달 판매된 에어컨에 품질 문제가 있어 소비자 반품 1 대, 원래 일반 청구서에 명시된 판매액은 6669 원입니다. 상가는 에어컨을 제조업자에게 반납하고, 제조업자가 발행한 부가가치세 전용 송장 (빨간 글씨) 을 취득하는데, 영수증에 명시된 가격은 4800 위안이다.
(9) 이 쇼핑몰 소속 호텔 객실 수입은 72020 원, 식음료 수입은 32,000 원, 가라오케 수입 13250 원 이번 달 호텔은 지난달 쇼핑몰 가치 3 만원의 침구를 받았고, 호텔 음식부는 가치 12000 원짜리 식기를 받았다.
요청 (1) 본 쇼핑몰의 당기 매출세 계산.
(2) 쇼핑몰의 당기 매입세를 계산하다.
(3) 쇼핑몰이 현재 납부해야 할 부가가치세를 계산하다.
답안을 참고하다
(1) 현재 판매 세액 = [800000+(1053000-6669) ÷ (1+/kloc-
(2) 당기 매입세 = 8000 × 3%+35700+527+840000 × (1+25%) ↓ (1-)
매입세 전출 = (30000+12000) ×17% = 7140 (위안)
(3) 미지급 부가가치세 = 288031-(507321.3-7140) =-2/kloc
5. 모 인쇄소 (일반 납세자) 는 2009 년 3 월에 다음과 같은 업무를 했습니다.
(1) 한 학교에 1000 부의 복습자료를 인쇄하는데, 일반 청구서에 명시된 인쇄비는 4000 위안이다.
(2) 모 출판사의 의뢰를 받아 15000 권을 인쇄하고, 종이는 출판사에서 제공한다. 책당 인쇄비에는 20 원이 포함되지 않고 운송료는 1000 원입니다.
(3) 인쇄 1400 권의 달력, 한 권당 23.4 원 (세금 포함), 소매 50 권; 800 권의 책을 모 서성에 도매하여 70% 할인하다. 송장 발행 시 판매 금액과 할인 금액은 동일한 전용 송장에 있으며 5 일 이내에 결제한 후 5% 할인을 하기로 약속하고 구매자는 예정대로 지급합니다. 본 기업 직원에게 300 부를 보냅니다. 고객에게 200 인분 주세요.
(4) 면세 제품 인쇄 지침에는 세금 제외 가공비 5,000 원이 부과됩니다.
(5) 이번 달 원자재를 구입하여 위조 방지 세금 통제 시스템 VAT 전용 송장에 VAT 65,438+03,600 원을 기재하고 송장이 인증되었습니다. 기타 원자재를 구입하고, 부가가치세 전용 영수증을 받고, 대금 20 만원, 부가가치세 3 만 4000 원을 지불하고, 운송단위 운송비 1 만원을 지불합니다. 화물이 창고에 검수되었을 때 화물이 20,000 원 (대금금액의 10%) 이 부족한 것을 발견하여 운송기관이 배상해야 한다는 것을 확인했다.
(6) 장비 한 대를 구입하여 부가가치세 전용 송장에 세금 34,000 원을 명시합니다. 구매세통제수금기에서 얻은 부가가치세 전용 송장에는 부가가치세 1020 원이 표시되어 있습니다. 관련 송장이 이미 인증되었습니다.
(7) 지난달 구매한 3 만원 (세금 제외) 상당의 종이는 관리 부실로 물에 담가 사용할 수 없었다.
(8) 모 잡지사의 의뢰를 받아 인쇄소에서 제공하는 통일번호 잡지 2000 부를 인쇄하고, * * * 면세 수입 1 만원을 받는다.
(9) 직원 욕실은 이전에 구매한 재고 자재 (공제 요구 사항을 충족하지 않고 공제하지 않음), 장부 비용 5000 원을 사용한다.
요구 사항 (1) 이 기업에 대한 월별 매출 세액을 계산합니다.
(2) 해당 월의 기업 매입세를 계산한다.
(3) 기업이 그 달에 납부해야 할 부가가치세를 계산하다.
답안을 참고하다
(1) 매출 세액 = 4000÷ (1+17%) ×17%+20 ) ×17%+23.4÷ (1+17%) × 800 × 70% ×/kloc-;
(2) 매입세 = (34000+10000 × 7%) × (1-10%)+/kk
(3) 미지급 부가가치세 = 57650.50-74750 =-17099.5 (위안)
(참고: ① 인쇄업체는 인쇄소에서 제공하는 도서, 신문, 잡지를 인쇄소에 의뢰하고, 도서는 판매된 상품에 따라 부가가치세 (13%) 를 징수한다. 논문은 출판사에서 제공하고 제공된 서비스에 따라 부가가치세를 징수하며 세율은17% 입니다. (2) 부과되는 운송비는 가격외 비용이며, 비포함 소득으로 환산한 후 판매액을 통합하여 부가가치세를 계산해야 합니다. ③ 면세 상품 인쇄설명서는 과세 범위에 속하며 부가가치세는 17% 로 납부한다. (4) 구매 설비 및 세무수금기에서 얻은 부가가치세 전용 송장은 티켓으로 공제할 수 있습니다. ⑤ 지난달에 구매한 종이는 관리가 부실해서 이번 달에 사용할 수 없고, 그 매입세는 공제할 수 없으므로 전출해야 한다. ) 을 참조하십시오
6. 모 페인트 공장 (부가가치세 일반 납세자) 은 2009 년 2 월 다음과 같은 경제업무를 했다.
(1) 화학원료를 구입하여 얻은 부가가치세 전용 송장에는 가격 10 만원, 부가가치세 17 만원이 표시되어 있습니다. 화공 원료는 이미 검수하여 창고에 넣어 부분적으로 사용에 들어갔다. 구매 과정에서 운송료 2 400 원을 지불하는데, 그중에는 운송비 1 950 원, 공사비 50 원, 수수료, 보험료 및 기타 잡비 400 원 등이 있습니다. 이미 운송 부서에서 발행한 운임 송장을 취득하였다.
(2) 포장재를 구입하여 얻은 부가가치세 전용 인보이스에는 가격 5000 원, 부가가치세 850 원이 명시되어 있습니다. 월말이 지났는데, 이 포장재들은 아직 기업에 도착하지 않았다.
(3) 갑류 페인트 2500 통을 판매하고, 상대방에게 부가가치세 전용 영수증을 발행하며, 매출이 15 만원임을 명시하고 있습니다. 동시에 포장 보증금 29 250 위안을 받고 따로 계산하다.
(4) 기한이 지난 가방 보증금 23 400 원을 몰수하여 입금했습니다.
(5) 페인트 사무부와 작업장을 위해 완제품 창고에서 클래스 A 페인트 20 통을 가져와 이미 조달하여 원가가격으로 계산하였다. A 급 페인트의 단위 생산 비용은 배럴당 40 위안이다.
상기 정보에 근거하여 공장에서 당월에 납부해야 하는 부가가치세를 계산할 것을 요구하다.
답안을 참고하다
(1) 매입세 =17000+(1950+50) × 7% =17
(2) 매입세 =850
(3) 매출세 =150000 ×17% = 25500.
주: 납세자는 상품 판매를 목적으로 임대, 대여 포장에서 수거한 보증금을 별도로 계산하며 영업세에 포함되지 않습니다.
(4) 매출세 = 23400/(1+17%) ×17% = 3400.
(5) 모 페인트월 판매가격은 (3) 에 따라 150000/2500=60 원입니다.
매출세 =20×60× 17%=204 원.
당월 과세 금액 = 25500+3400+204-17140-850 =11
7. 모 기업은 부가가치세 일반 납세자로 2009 년 2 월 다음과 같은 업무가 발생했다.
(1) 톤당 3000 위안의 인수가격으로 농업생산자에게 옥수수 40 톤을 구입하고, * * * 대금 지불120,000 원. 기업이 인수한 옥수수를 인수지에서 오프사이트 모 주류 공장으로 직접 운송해 가공약주를 생산하고, 술 공장은 가공과정에서 보조료 15000 원을 지불한다. 약주 가공 후, 기업은 약주를 회수할 때 주류 공장에서 발행한 부가가치세 전용 영수증을 취득하여 가공비 30,000 원, 부가가치세 5 100 원을 명시하고 있습니다. 가공 후 약주는 현지 시장 가격이 없다. 이번 달, 기업은 회수할 약주 도매판매를 통해 세금 제외 판매액 26 만원을 실현하였다. 또한 운송업체에 지불하는 운송료는 12000 원으로 일반 송장을 받습니다.
(2) 매입화물 부가가치세 전용 영수증을 취득하여 금액 45 만원, 부가가치세 세액 7 만 6500 원을 명시하다. 운송기관에 구매운송료 22500 원을 지불하고 일반 인보이스를 취득하다. 이번 달 입고 상품 소매의 80%, 세금 포함 판매액 58 만 5000 원, 20% 가 기업 집단복지에 쓰인다.
(3) 원자재를 구입하고, 부가가치세 전용 송장을 받고, 금액 160000 원, 부가가치세 27200 원, 자재 검수 입고 등을 명시합니다. 이번 달 생산 가공 신제품 450 건, 원가가격 380 원 (유사 제품 시장가격 없음), 모두 본 기업 직원에게 판매되며, 세금 제외 매출은 1, 7 1 ,000 원에 달한다. 월말 실사는 지난달에 구매한 원자재가 도난당했고, 비용은 5 만원 (분담운송비 포함 4850 원) 으로 밝혀졌다.
(4) 중고 오토바이 3 대를 판매하는데, 판매가가 원가보다 높고, 판매액에는 세금 포함 20800 원이 포함되어 있다.
(5) 이달 연체예금소득 12870 원.
위의 자료에 근거하여, 다음 순번대로 관련 세금 사항을 계산해야 하며, 각 문제는 총수를 계산해야 한다.
(1) 영업은 부가가치세1;
(2) 사업 ii 는 부가가치세를 납부해야한다.
(3) 사업 3 은 부가가치세를 납부해야한다.
(4) 사업 4 는 부가가치세를 납부해야한다.
(5) 사업 5 는 부가가치세를 납부해야 한다.
(6) 기업은 2 월에 부가가치세를 내야 한다.
답안을 참고하다
(1) 매출 세액 =260000× 17%=44200
매입세 =120000 ×13%+5100+12000 × 7% =;
부가가치세 납부 =44200-2 1540=22660
(2) 매출세 = 58 만 5 천/(1+17%) ×17% = 8 만 5 천.
매입세 =(76500+22500×7%)×80%=62460
부가가치세 납부 =85000-62460=22540
(3) 매출세 = 450 × 380 × (1+10%) ×17% = 3/kloc
매입세 전출 = (50000-4850) ×17%+4850/(1-7%) × 7% = 8040.55
매입세 = 27200-8040.55 =19159.45
부가가치세 = 31977-19159.45 =1281;
(4) 오토바이 판매는 부가가치세 = 20800/(1+4%) × 4% × 50% = 400 을 내야 한다.
(5) 예금수입은 부가가치세 =12870/(1+17%) ×17% =
2 월 미지급 부가가치세 합계 = 22660+22540+12817.55+400+1870 = 60287.55 (
8.2008 년, 수출경영권이 있는 어떤 공업기업은' 면제, 도착, 환불' 세금을 실시하여 부가가치세 3800 원을 남겼고, 2009 년에는 다음과 같은 업무가 발생했다.
(1) 1 월 국내 원자재 a 구매, 입고되었지만 미지급. 세금 통제 청구서에는 가격 100000 원, 부가가치세 17000 원이 표시되어 있습니다. 일반 무역에서 수입한 원자재들, 세관은 송장 도착 가격을 7 만 달러, 환율은 6.85, 관세세율은 8% 로 승인했다. 기업이 규정된 관세와 부가가치를 납부한 후 부가가치세를 납부한 통관 증명서는 아직 기업에 반환되지 않았다. 현재 국내 판매 수입 (세금 제외) 65,438+05 만 위안, 65,438+05 는 외상판매 상품을 발행하고, 계약은 발행일로부터 40 일 후에 지급하고, 계약화물은 총 25 만 위안을 포함한다. 수출상품 FOB 8270 유로 환율 9.1; (참고: 외상 판매 상품이 계약 규정 기한에 도달할 때까지 매출 세액은 계산되지 않습니다. ) 을 참조하십시오
(2)2 월 세무서의 비준을 거쳐 지난달 취득한 수입화물 기여서 및 관련 신고서를 공제하고, 지난해 소규모 납세자로부터 구매한 생산목적을 위한 농산물을 직공에게 지급해 장부 비용 8 만 7000 원을 지급했다. 현재 국내 상품 1.6 만원 (세금 제외), 판매운송비 4000 원, 수출화물 FOB 가격 1.4076 유로, 환율 9.08.
요구 사항: 매월 납부해야 하는 부가가치세 및 수출환급액을 계산합니다. (이 기업의 수출 공제율은 13%, 세율은 17%)
답안을 참고하다
(1) 1 월:
매출세 계산:
(1) 국내 판매 수익에 대한 매출 세액 =150000 ×17% = 25500 (위안)
② 외상 판매 상품이 계약서에 규정된 기한에 도달할 때까지 판매 세액은 계산되지 않습니다.
③ 수출 수입은 인민폐 =8270×9. 1=75257 (위안)
수출 수입은 면세입니다.
매입세 계산:
① 65,438+07,000 원 국산 원료 A 를 투입할 수 있다.
② 일반 무역 수입 원자재, 세관은 관세와 부가가치세를 징수하고 세관 완세 증명서를 취득한다.
구성 세금 계산 값 = 70000 × 6.85 × (1+8%) = 517860 (위안).
부가가치세 = 517860 ×17% = 88036.2 (위안)
이 화물은 세관 지급 증빙을 받지 못했기 때문에 당기에 공제할 수 없다.
(3) 수출소득은 수출세율과 공제율의 차액으로 계산되어 매입세로 전출된다.
8270× 9.1× (17%-13%) = 3010.28 (
④ 당월 미지급 부가가치세 = 현재 판매 세액-(현재 매입세-이전 매입세+이전 기간 면세)
= 25500-(17000-3010.28+3800) = 7710.28 (위안)
그 달에 부가가치세 77 10.28 원을 내야 합니다. 여기서 계산할 때 최초 3800 원 면세를 잊지 않도록 주의하세요.
증가: 현재 수출품 환불 공제 금액 = 75257× 13% = 993.8+0.
기말고사는 77 10.28 이기 때문이다