기업이 주식에 투자하면 어떤 세금을 내야 합니까?
영업세
정책 기반
◆ 영업세 잠정 규정 및 시행 규칙
◆ 재정부, 국세총국 개인금융상품거래영업세 약간의 면세정책 통지 (재세 [2009]111호).
◆ 국세총국 금융상품 양도업무영업세 공고 (국세총국 공고 20 13 제 63 호)
◆ 재정부, 국세총국 영업세 정책 문제 통지 (재세 [2003] 16 호)
작업 팁
● 납세자
"영업세 잠행조례" 제 5 조 제 4 항과 "영업세 잠행조례 시행세칙" 제 18 조에 따르면 납세자는 주식 등 금융상품의 매매업무에 종사하며 판매가격에서 매매가격을 뺀 잔액을 매상액으로 한다. 한편 재세 [2009] 1 1 1 호는 개인 (자영업자 및 기타 개인 포함) 이 주식 등 금융상품 거래에 종사해 얻은 소득에 대해 영업세를 잠시 징수하지 않도록 규정하고 있다.
이에 따라 2009 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 모든 단위 납세자가 주식 양도 등 금융상품을 거래할 때 영업세를 납부해야 한다. 원래 비금융기관이 금융상품을 매매하고 영업세를 징수하지 않는 규정을 취소했다.
● 매출액 결정
관련 조세 정책에 따르면 주식거래업무의 영업액은 원매가 (세금 제외) 와 원매입가 (각종 세금 제외) 의 차액소득으로 5% 세율이 적용됩니다.
중화인민공화국 국세총국 공고 제 63 호 (20 13) 에 따르면 금융상품 양도에 종사하는 납세자는 더 이상 주식 채권 외환 기타 4 종에 따라' 금융상품' 으로 분류되지 않는다. 서로 다른 종류의 금융상품 거래의 양수 및 음수 차액은 같은 납세기간 동안 서로 상쇄할 수 있으며, 손익균형 후의 잔액에 따라 영업세를 납부할 수 있다. 상계 후에도 여전히 음수 차이가 있어 다음 세금 기간 상계로 이월할 수 있지만 연말에는 여전히 음수 차이가 있어 다음 회계년도로 이월할 수 없습니다. 이 규정은 원래 금융상품이 주식, 채권, 외환, 기타 4 대 범주로 나뉘어 같은 회계연도 동안 같은 종류의 금융상품 거래의 양수 및 음수 차이만 상쇄할 수 있는 규정을 바꾸었다.
● 거래량 계산 (매매 차액)
1. 납세자가 주식을 매매할 때 실제 운영에서 서로 다른 인수 방식과 가격에 따라 주식의 매매 가격을 결정할 수 있다. 주로 다음과 같은 측정 방법이 있습니다.
(1) 2 급 증권시장 매매 주식: 가격은 납세자의 거래가격을 기준으로 합니다. 즉, 매입가격과 판매가격은 납세자의 거래인도문서에 기재된 가격에 의해 결정됩니다.
(2) 계약이나 협의를 통해 주식을 매매한다: 계약이나 협의에 기재된 거래가격을 기준으로 가격을 결정한다.
(3) 경매나 채무로 주식을 매매한다. 경매방식은 경매 거래가격을 쌍방의 매매가격의 근거로 하고, 채무상환방식은 채무금액에 따라 주식 매매가격을 결정한다.
(4) 신주 가입, 증발, 인수지분 취득: 구매가격은 발행과 증발가격으로 결정되고, 인수지분은 회사 주주가 보유한 주식을 위주로, 저가로 일정 비율의 주식을, 구매가격은 주식가격으로 한다.
(5) 회사가 상장된 후 원주주 원시 지분 투자로 형성된 주식 (주식제한): 지분이 주식으로 바뀌는 과정에서 상장회사의 발행가격을 인수가격으로 삼아야 한다는 관점이다. 또 다른 관점은 실제 투자비용을 주식구매가격으로 삼아야 한다는 것이다. 현재, 천진, 절강, 샤먼 등 성시 지방세무서에서는 이 같은 제한주의 인수가격을 "회사가 상장을 허가한 후 처음으로 공개적으로 발행한 발행가격은 인수가격이다" 는 공고를 속속 발표했다. 인수 가격 공제 증명서는 주식회사가 처음으로 공모설명서를 공개적으로 발행한 것이다. "
2. 납세자가 보유한 주식의 경우 상장회사 배당 배당금으로 인해 권세나 이자를 제하고, 주식 수량과 가격이 바뀌어 주식을 보유하는 구매가격을 빼서 가격차소득을 직접 계산할 수 없는 경우 재세 [2003] 16 번' 주식과 채권의 구매가격에서 보유 기간 동안 취득한 주식과 채권의 배당금 소득 잔액을 빼서 구매가격을 결정해야 한다' 고 밝혔다.
상공소득세
정책 기반
◆ 기업소득세법 및 시행조례
◆ 국세총국, 기업소득세법 시행에 관한 몇 가지 세금 문제 통지 (국가 20 10)79 호
◆ 중화인민공화국 국세총국 기업소득세 몇 가지 문제에 대한 공고 (중화인민공화국 국세총국 공고 20 1 1 34 호)
◆ 재정부, 국세총국, 기업 청산 업무 중 기업소득세 처리에 관한 몇 가지 문제 통지 (재세 [2009] 60 호)
◆ 국세총국 기업 지분 투자 손실 소득세 처리에 관한 공고 (국세총국 공고 20 10 제 6 호)
◆ 기업 자산 손실 소득세 세전 공제 관리 방법 (중화인민공화국 국세총국 공고 20 1 125 호)
작업 팁
● 총 소득 결정
기업소득세법과 시행조례에 따르면 기업의 총 수입은 화폐형식과 비화폐로 각종 출처에서 얻은 소득으로 양도재산 (지분, 채권 등) 을 포함한 소득이다. ), 배당금, 배당금 등 지분 투자 수익, 이자 소득 등. 기업의 대외 투자 기간 동안 투자 자산의 원가는 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다.
한편, 세법에 따르면 자격을 갖춘 주민기업 간 배당금 배당금 등 지분 투자 수익은 면세소득이지만 주민기업이 상장유통을 지속적으로 보유하고 있는 주식 불만족 12 개월 동안 얻은 투자 수익은 포함되지 않는다.
● 주식 양도 소득 및 주식 투자 소득 확인
국세서 [2065 438+00]79 호에서는 지분 양도소득은 지분 양도소득에서 지분 취득 발생 비용을 뺀 것으로 규정하고 있다 (지분 양도소득 = 지분 양도소득-지분 취득 비용). 기업은 지분 양도수익을 계산할 때 투자기업의 미분배 이익 등 주주 이익잉여금에서 지분별 할당가능 금액을 공제해서는 안 된다.
기업이 지분 투자에서 배당금, 배당금 등의 수익을 얻을 때는 투자기업 주주회나 주주총회에서 이익 분배 또는 주식 전환 결정을 내린 날 수익 실현을 확인해야 한다. 투자기업이 지분 (표) 프리미엄으로 형성된 자본공적물을 주식으로 전환시키는 것은 투자자 기업의 배당금, 배당금 소득으로 투자자 기업이 장기 투자의 세금 계산 기반을 늘려서는 안 된다.
● 투자기업은 투자의 세무처리를 철회하거나 줄인다.
중화인민공화국 국세총국 공고 제 34 호 (20 1 1) 에 따르면 투자기업이 투자기업에서 회수되거나 투자를 줄이는 경우 초기 투자와 동등한 부분을 투자 회수로 확인해야 한다. 투자기업의 누적 미분분 이익과 누적 잉여공적으로 납입자본 비율을 줄인 부분에 해당해 배당금 소득으로 인식된다. 나머지는 투자 자산 양도 소득으로 확인됐다.
투자 기업의 경영 적자는 투자 기업의 이월에 의해 보완된다. 투자 기업은 투자 비용을 조정하고 줄여서는 안 되며, 투자 손실로 확인해서는 안 된다.
● 기업 청산 손익 확인
재세 [2009]60 호는 기업 주주가 분배한 잔여자산을 청산하는 것이 기업의 누적 미분배 이익과 누적 흑자 공모 금액에 해당하며 배당금 소득으로 인식되어야 한다고 규정하고 있다. 잉여 자산이 배당금을 공제한 후 잔액이 주주 투자 비용을 초과하거나 이하인 경우 주주 투자 양도 수익이나 손실로 확인되어야 합니다.
청산된 기업 주주가 청산된 기업에서 분배한 자산은 실현 가능한 가치나 실제 거래가격에 따라 세금 계산 근거를 결정해야 한다.
● 기업 주식 투자 손실의 세금 처리
중화인민공화국 국가세무총국 공고 제 6 호 (20 10) 는 기업이 대외지분 투자로 인한 손실은 손실이 발생한 것을 확인할 때 기업의 과세 소득액을 계산할 때 한 번에 공제해야 한다고 규정하고 있다.
중화인민공화국 국가세무총국 공고 제 25 호 (20 1 1) 는 기업이 각종 거래소와 시장을 통해 채권, 주식, 선물, 기금 및 금융 파생물을 매매하는 손실을 통해 리스트 신고 방식으로 주관 세무서에 공제를 신고할 수 있다고 규정하고 있다. 기타 투자 손실 (예: 지분 채권 등) 은 특별 신고 형식으로 세전 공제를 신고해야 한다.
인화세
정책 기반
◆ 국세총국 인화세 특정 문제에 대한 해석과 규정 통지 (국세발 [199 1] 155 호)
◆ 재무부, 국세총국 증권거래인화세를 일방적으로 징수한다는 통지 (재세명전 [2008]2 호)
작업 팁
국세발 [199 1] 제 155 호 규정에 따르면' 재산소유권' 양도서류의 과세 범위는 정부관리기관이 등록한 동산, 부동산소유권 양도서류, 기업지분 양도다 재세명전 [2008]2 호에서는 국무원의 비준을 거쳐 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 2008 년 9 월 19 일부터 증권 (주식) 거래에 대한 인화세 징수 방식을 조정하여 기존 매매, 상속, 증여를 조정하기로 했다